Випадкова величина x задана функцією. Числові характеристики безперервної випадкової величини

Уявити виробничий процес без основних фондів (ОФ) неможливо. Забезпечуючи виробництво товару, вони зношуються, т. е. амортизуються, вносячи у собівартість випущеного товару частину своєї ціни. Ці суми, які щомісяця нараховуються рівними частками, об'єднуються під терміном «амортизація», а встановлена ​​державою норма відрахувань отримала визначення «норма амортизації».

Норма амортизаційних відрахувань- Значення, розраховане у відсотках від ціни основного засобу, що експлуатується в підприємстві. Собівартість будь-якого продукту, що виробляється у фірмі, завжди включає і частку амортизації основних фондів. Як визначити норму амортизації та зробити необхідні розрахунки дізнаємось із цієї статті.

Норма амортизації основних фондів: поняття та структура

300 000 руб. / 20 років = 15000 руб.

Норма амортизаційних відрахувань у відсотках дорівнюватиме:

15000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%.

Норма амортизації встановлюється залежно від прийнятої компанії методики нарахування амортизації. У бухобліку можливі чотири способи:

• лінійний, коли відрахування виробляються рівними частками протягом повного терміну експлуатації об'єкта (як у наведеному прикладі);
• метод зменшуваного залишку , у якому відрахування розраховуються ставленням норми амортизації для її залишкової (а чи не первісної) вартості за кожен звітний рік. Продовжуючи приклад, розрахуємо суму зношування за наступний рік. Якщо 1-й рік експлуатації 5% від 300 000 крб., склали 15 000 крб., то 2-й розрахунок буде таким: 5% від 285 000 крб. (300 000 - 15 000), тобто 14 250 руб. І тут норма амортизації не змінилася, а сума зносу зменшилася. При використанні прискореної амортизації її норма протягом року може вважатися за формулою % = К/СПІ, де К- Підвищує коефіцієнт, прийнятий у компанії. Він не може бути вищим 3;
• спосіб списання вартості за сукупним СПІ. З використанням цього розрахунок передбачає розраховувати норму амортизації. Однак, розуміючи під нею частку вартості об'єкта ОС, визнаної річною нормою амортизації, формула розрахунку може мати такий вигляд: N = ЧЛ / ∑ЧЛ,де ЧЛ – кількість років, що залишаються до кінця СПІ об'єкта ОС, а ∑ЧЛ – сума чисел років СПІ. У нашому прикладі розрахунок буде таким:
  • -в 1-й рік % = 20 років / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
  • Норма амортизації (НА) = 9,5% x 300 000 руб. = 28500 руб.;
  • - у 2-й рік % = 19 років / 210 = 9%
  • НА = 9% x 30 000 = 27 000 руб. і т.д.;
  • При застосуванні цього методу норма амортизації зменшуватиметься, як і сума зносу.
• спосіб списання вартості пропорції до кількості реалізованої продукції. При цьому способі річна норма не розраховується, оскільки сума зносу обчислюється з показника натурального обсягу продукції за розрахунковий період.

Обчислюючи норми амортизаційних відрахувань для оподаткування, застосують лише два способи - лінійний і нелінійний. Лінійний найбільш популярний і застосовується у 70% діючих компаній. Він вважається простим, лаконічним та точним.

Середня норма амортизації

Розрахунок середньорічної норми – важливий момент у плануванні суми зносу, оскільки цей показник впливає на кінцевий фінансовий результат. Вихідними параметрами, обов'язковими до обчислення середньої норми амортизаційних відрахувань виступають:

• Вартість ОЗ початку періоду;
• Річні та перспективні виплати щодо введення в експлуатацію ОФ;
• Інформація про заплановане вибуття майна.

Середньорічна норма амортизації за звітний період визначається за формулою:

• На =∑А про /ОФ порівн,
  • де Н а – норма амортизації у %;
  • ∑А про - сума амортизації ОЗ, розрахована у звітному періоді, в руб.;
  • ОФ СР - середньорічна вартість ОС в руб.

Компанія визначає норму амортизації шляхом поділу первісної вартості активу на кількість років його корисного використання. Після цього відбувається періодична передача раніше понесених витрат на поточні витрати. Метод застосовують до основних засобів, які з часом втрачають свої властивості.

У бухгалтерському обліку норма амортизації має відбивати запланований термін корисного використання активу. У Росії її регулюючими податковими правилами було встановлено групи фіксованих основних фондів. Їх норма амортизації — заздалегідь певна величина. Інформацію про неї можна знайти у Переліку річних ставок.

Класифікатор основних фондів містить докладну інформацію про тип майна та рекомендовану величину норм амортизації. Як головний критерій амортизаційної групи виступає термін служби об'єкта. Існує 10 категорій основних засобів. Перший належить до об'єктів, чиє нормативне використання обмежується 1-2 роками включно, останній — понад 30 років.

Особливості призначення норм амортизації

Норми амортизації залежать від:

• Тип основних засобів. Відповідно до законодавства основний засіб - це актив, придбаний або створений самостійно, який належить або перебуває у спільному володінні платника податків. Амортизаційні відрахування в обов'язковому порядку списують із наступних категорій об'єктів: будівель, споруд та приміщень, машин, обладнання та транспортних засобів. Також це можуть бути інші предмети з передбачуваним періодом використання більше одного року, які використовуються платником податків для потреб, пов'язаних із його підприємницькою діяльністю.
• Умов експлуатації основних засобів. Законодавчо встановлені норми амортизації ґрунтуються на усереднених значеннях. У разі, якщо умови експлуатації передбачають прискорене фізичне зношування, то значення процентної ставки може бути переглянуто.
• Метод амортизації. Існує дві схеми списання. Лінійна полягає у встановленні рівних відрахувань протягом усього терміну використання основних засобів. Дегресивна – застосовують для об'єктів з нерівномірним зносом. Амортизаційні відрахування застосовуються доти, доки загальна вартість покупки не буде включена в експлуатаційні витрати.

Амортизація основних засобів може бути розпочата протягом першого місяця з моменту введення їх до реєстру та початку використання. Закінчення відбувається у день, коли сума списань дорівнює первісної вартості речі чи його ціні на момент продажу чи ліквідації. Показник включається у витрати, які не оподатковуються у певний період, і в результаті розмір податку на прибуток зменшується. Нормативи амортизації покликані не лише привести у відповідність податкову базу, а й встановити порядок перерахувань до державного бюджету.

Платник податків може індивідуально визначати коефіцієнт норми амортизації, у тому числі для:

• використовуваних чи покращених основних засобів;
• вперше внесених до Реєстру даного платника податків об'єктів;
• інвестиції в іноземні кошти;
• нематеріальні активи.

Норма амортизації свідчить, яка частка конкретного активу може бути погашена протягом року. Наприклад, ставка 20% означає, що час амортизації планово орієнтований на 5 років.

Розмір нормативів, які використовує підприємець, залежить від групи товарів, вартість яких покривається амортизацією. Наприклад:

• житловий будинок - ставка становить 1,5-2,5%;
• мобільні телефони, касові апарати – 20%;
• комп'ютерні системи – 30%.

Більш детально ознайомитися з нормами амортизації стосовно конкретної форми фондів можна у відповідних нормативних актах - Податковому кодексі РФ, класифікаторі основних засобів та наказі міністерства фінансів Росії «Про затвердження положення з бухгалтерського обліку».

Про те, як встановлюються норми амортизаційних відрахувань щодо нематеріальних активів, ми розповідали у нашій . У цьому матеріалі розповімо, як визначити річну норму амортизації основних засобів (ОС).

Як розрахувати річну норму амортизації ОС?

Річна норма амортизаційних відрахувань об'єкта ОЗ - це виражена у частках або відсотках частина вартості об'єкта ОЗ, яка у звітному році визнається організацією як витрати на амортизацію.

Найбільш очевидним є її визначення для лінійного способу нарахування амортизації. При цьому способі для річної норми амортизації формула виглядає так (п. 19 ПБО 6/01):

де N – річна норма амортизації;

СПІ – термін корисного використання (СПІ) об'єкта ОС у роках.

Відповідно, для об'єкта ОЗ зі СПІ, що дорівнює 10 рокам, річна норма становить 0,1 (1/10). Це означає, що щорічно у складі витрат на амортизацію визнаватиметься 1/10 частка (або 10%) первісної (відновлювальної) вартості об'єкта ОС.

При способі зменшуваного залишку визначення річний суми амортизаційних відрахувань річна норма амортизації множиться не так на початкову чи відновлювальну вартість об'єкта ОС, але в його залишкову вартість. Сама річна норма у своїй розраховується так:

де К - підвищує коефіцієнт, встановлений організацією (не вище 3).

За способу списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання розрахунок взагалі передбачає використання норми амортизації. Принаймні такий показник в описі порядку розрахунку суми амортизації не згадується. Тим не менш, розуміючи під нормою амортизації частку вартості об'єкта ОЗ, що підлягає визнанню в поточному році, для річної норми амортизаційних відрахувань формула при цьому способі може бути така:

де ЧЛ - кількість років, що залишаються до кінця терміну корисного використання об'єкта ОС;

∑ЧЛ – сума чисел років строку корисного використання об'єкта ОС.

Сума амортизації за рік за такого способу визначається шляхом множення норми на первісну (відновну) вартість об'єкта ОС.

Протягом року амортизація визнається щомісячно у розмірі 1/12 річної суми (п. 19 ПБО 6/01).

При способі амортизації пропорційно до обсягу продукції (робіт) річна норма не розраховується зовсім. Адже за даного варіанта сума амортизації обчислюється з фактичного натурального показника обсягу продукції (робіт) за звітний період, у якому визначається амортизація. Оскільки на наступний рік такий показник ще не може бути обчислений, визначити річну норму та розрахувати суму амортизації на наступний рік не вийде.

1. Поняття амортизації, амортизаційні відрахування

У процесі експлуатації ОС зношуються. Розрізняють знос ОС моральний та фізичний.

Моральний знос- це часткова втрата ОС їх споживчої вартості під впливом технічного прогресу та вдосконалення процесу виробництва.

Фізичний знос- Втрата ОС їх початкових техніко-експлуатаційних якостей.

Бухгалтерському обліку підлягає фізичне зношування.

Вартість об'єктів ОС погашається у вигляді нарахування амортизації. Амортизація- це включення до витрат виробництва зношеної частини ОС.

Амортизація не нараховується на:

Об'єкти житлового фонду, крім зданих в оренду та врахованих у складі дохідних вкладень у матеріальні цінності;

Земельні ділянки та об'єкти природокористування;

Бібліотечні фонди;

Об'єкти ОЗ некомерційних організацій;

Об'єкти віднесені до музейних колекцій.

Амортизаційні відрахування по об'єкту основних засобів починаються з першого числа місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію та прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку, та нараховуються до погашення вартості цього об'єкта або списання його з бухгалтерського обліку.

Нарахування амортизації за об'єктом припиняється з першого числа місяця, наступного за місяцем повного погашення вартості об'єкта або його списання з бухгалтерського обліку.

Нарахування амортизації основних засобів провадиться з урахуванням наступних факторів:

• первісної вартості;
• термін корисного використання кожного виду основних засобів;
• способу нарахування амортизації

Термін корисного використання об'єктів основних засобів визначається при їх постачанні на облік виходячи з:

Очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до очікуваної продуктивності чи потужності;

Очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму експлуатації (кількості змін), природних умов та впливу агресивного середовища, системи проведення ремонту;

Нормативно-правових та інших обмежень використання цього об'єкта (наприклад, термін оренди).

Все майно, що амортизується, розподіляється за амортизаційними групами відповідно до термінів його корисного використання.

Амортизоване майно об'єднується в такі амортизаційні групи:

1 група - все недовговічне майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно;

2 група – майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно;

3 група - майно з терміном корисного використання понад 3 до 5 років включно;

4 група – майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно;

5 група – майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно;

6 група – майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно.

7 група – майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно.

8 група – майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно.

9 група - майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно.

10 група – майно з терміном корисного використання понад 30 років.

2. Способи нарахування амортизації у бухгалтерському обліку. Порядок нарахування амортизації

Нарахування амортизації об'єктів ОЗ в СУ проводиться одним із таких способів:

- лінійний - полягає у рівномірному нарахуванні амортизації протягом терміну корисного використання об'єкта.

Приклад: ОС - 30000руб, термін корисного використання - 5 років:

Річна норма амортизації складе 100%/5 років = 20%

Річна сума амортизації складе 30000 * 20/100 = 6000руб

Зменшуваного залишку- визначається з залишкової вартості об'єкта ОС, прийнятої початку кожного звітного року, і норми амортизації, обчисленої під час постановки на облік об'єкта ос, з терміну його корисного використання та коефіцієнта прискорення, встановленого відповідно до законодавства РФ.

Приклад: ОС - 30000руб, термін корисного використання - 5років, ліквідаційна вартість - 1000руб. Річна норма амортизації 20%, а при прискореній амортизації дорівнює 20% * 2 = 40%

Списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання- визначають виходячи з первісної вартості об'єкта ОЗ та розрахункового коефіцієнта.

Приклад: Початкова вартість об'єкта - 30000р., корисний рок служби - 5л:

Сума чисел років терміну служби дорівнює 1+2+3+4+5=15

Сума амортизації

У рік 30000*5/15=10000 крб

на 2 рік 30000*4/15

на 3 рік 30000*3/15=6000

4 року 30000*2/15=4000

5 року 30000*1/15= 2000

- спосіб нарахування амортизації залежно від обсягу випуску продукції. При цьому способі щорічну суму амортизації визначають шляхом множення відсотка, обчисленого як відношення його первісної вартості до передбачуваного обсягу випуску продукції або робіт за строк його корисного використання показник фактично виконаного обсягу продукції або робіт за даний період.

Приклад: первісна вартість-24000. Термін корисної служби 5років. Очікуваний обсяг випуску продукції - 120000:

24000/120000 * 100 = 20% - відсоток щорічного нарахування амортизації

3. Синтетичний облік та аналітичний облік амортизації основних засобів

Облік амортизації ОЗ ведуть на пасивному, сальдовому, що регулює рахунку 02 «Амортизація основних засобів»

Сальдо кредитове - відображає суму нарахованої амортизації всіх об'єктів ОС підприємства та одночасно суму їхньої відшкодованої вартості через амортизаційні відрахування.

Оборот за дебетом - суми нарахованої амортизації за звітний період

Оборот за дебетом - суми амортизації за ОС, що вибули.

Рахунок 02 має два субрахунки:

02.1 – «Амортизація власних основних засобів»;

02.2 - "Амортизація майна, зданого в лізинг".

Суми нарахованої амортизації основних засобів щомісяця включаються до витрат виробництва та обігу - Д Т 20,25,26,44 К Т 02.

Списання суми нарахованої амортизації при вибутті основних засобів відображають проводкою ДТ02КТ01.

Сума нарахованої амортизації на рахунку 02 є джерелом довгострокових інвестицій у кошти, їх реконструкцію, технічне переозброєння.

4. Порядок нарахування амортизації з метою оподаткування

Податковий кодекс РФ передбачає використання двох методів нарахування амортизації основних засобів для цілей оподаткування:

1. лінійний спосіб - застосовується до будівель, споруд, передавальним пристроям, які входять у 8-9 амортизаційні групи незалежно від терміну введення у експлуатацію цих объектов.

При застосуванні лінійного методу сума нарахованої амортизації за місяць визначається як добуток його первісної вартості (відновлювальної) вартості і норми амортизації, визначеної даного об'єкта.

Норма амортизації по кожному об'єкту майна, що амортизується, визначається за формулою:

К = 1 / n * 100%,

Де К -норма амортизації у відсотках до первісної вартості,

n – термін корисного використання, виражений у місяцях.

2. нелінійний метод - сума щомісячної амортизації щодо майна, що амортизується визначається як добуток сумарного балансу амортизаційної групи і норми амортизації, визначеної для цієї групи.

З 2009 року за нелінійного методу амортизацію треба нараховувати не за кожним об'єктом, а окремо за кожною амортизаційною групою за формулою:

А = В * К: 100

Де А – сума амортизації за місяць за відповідною амортизаційною групою;

В – сумарний баланс відповідної амортизаційної групи;

К – норма амортизації для відповідної амортизаційної групи.

Норми амортизації за групами:

1 група – 14,3%

2 група – 8,8%

3 група – 5,6 %

4 група – 3,8%

5 група – 2,7%

6 група – 1,8%

7 група – 1,3%

8 група – 1,0 %

9 група – 0,8%

10 група – 0,7%.

Оскільки амортизацію треба нараховувати щомісячно, то сумарний баланс (вартість майна) необхідно визначати на 1 число кожного місяця. Вартість куплених основних засобів збільшуватиме сумарний баланс відповідної амортизаційної групи з 1 числа місяця, наступного заводом об'єкта в експлуатацію.

Сумарний баланс за кожною амортизаційною групою необхідно щомісяця зменшувати на суму амортизації, нарахованої минулого місяця:

1 січня - 100000 * 8,8:100 = 8800, 100000 - 8800 = 91200

1 лютого - 91200 * 8,8: 100 = 8025,60, 91200 - 8025,60 = 83174,40 і т.д.

Будівлі, виробничі цехи, споруди різного призначення, лінії електропередач, естакади, обладнання, верстати, автомобільний та авіатранспорт, а також залізничні локомотиви та вагони, тобто майно, що є засобом праці, необхідним при випуску продукції, виконанні різноманітних робіт чи наданні послуг.

Термін служби таких об'єктів понад рік. Без них неможливе здійснення виробничої діяльності, і роль цих фондів неможливо переоцінити. У статті йтиметься саме про ці активи та про те, які способи обчислення зносу застосовуються сьогодні. Крім того, представимо приклад розрахунку амортизації лінійним способом і розглянемо всі деталі вироблених обчислень в залежності від виробничих ситуацій, що виникають.

Амортизація: визначення

Майно, а особливо основні фонди (ОС), що беруть участь у виробничому процесі, завжди зношується, тобто втрачають первісну вартість. Тому потрібно розраховувати суму зносу, зменшуючи вартість об'єкта. Законодавством розроблена струнка система класифікування різних майнових одиниць за окремими ознаками, такими як терміни корисного використання (СПІ), тобто час, протягом якого об'єкт приносить дохід компанії. Наприклад, верстати та обладнання амортизуються швидше, ніж будівля чи інша капітальна споруда. Виходячи з часу продуктивного використання об'єкта, за кожною групою ОС розроблено жорсткі терміни, після закінчення яких вартість майна списується повністю. Погашення вартості майна і називається амортизацією. Основні фонди класифікуються за технічними характеристиками, складаючи групи, наприклад, будівель та споруд, силових машин та обладнання та ін.

Н = 100% / 5 років = 20%, тобто 20% вартості має списуватися щороку.

У сумі 180 000 * 20/100 = 36 000 руб., Т. е. за рік ціна об'єкта зменшується на 36 тисяч руб.

Щомісячна норма – 36000/12 = 3000 руб.

2 варіант: щомісячна амортизація, формула розрахунку:

Н = 100%/60 міс. = 1,6667

За місяць сума зносу становила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так нараховується лінійна амортизація.

Особливості розрахунку

Починають нараховувати амортизацію з початку місяця, наступного за місяцем введення об'єкта у виробничий процес. Наприклад, навіть якщо майно придбано, а датований 1-го березня, то нараховувати знос слід з 1-го квітня. Ті ж правила діють і на об'єкти, отримані безоплатно.

За таким же принципом відбувається припинення нарахування амортизації: з 1 числа місяця, що йде за місяцем, в якому сума зносу зрівнялася з первісною вартістю об'єкта. Існують і інші причини для припинення нарахування зносу, наприклад при ліквідації, вибутті або консервації об'єкта у зв'язку з необхідністю. При виході із законсервованого стану (за письмовим розпорядженням керівництва компанії) амортизація ОС також нараховується з початку місяця, наступного за тим, у якому експлуатацію об'єкта відновлено.

Зупинення експлуатації об'єкта: як розрахувати знос

Згадаймо приклад розрахунку амортизації лінійним способом та доповнимо його: введено в експлуатацію об'єкт був 25 вересня. Значить нараховувати амортизацію у вигляді 3000 крб. бухгалтер розпочне із жовтня.

Розглянемо ситуацію, коли основний засіб законсервовано певний період. Продовжимо попередній приклад із новими умовами експлуатації об'єкта. Внаслідок непередбачених обставин керівником компанії прийнято рішення призупинити участь даного об'єкта у виробничому процесі, і він видає розпорядження – вивести об'єкт із робочого процесу на 6 місяців, наприклад, з 1 травня до 31 жовтня. У цьому випадку зупиняється амортизація обладнання. Розрахунок роблять так: нараховують знос за квітень і роблять перерву на 6 місяців. З 1 листопада нарахування амортизації відновлюється. Важливо пам'ятати, що нарахування зносу провадиться тільки в період експлуатації об'єкта, адже тільки тоді він зношується. Якщо ОС простоює, нарахування зносу неправомірне, і такі ситуації мають бути документально оформлені - саме з цих міркувань і консервують не зайняте у діяльності майно, а амортизація обладнання, розрахунок якої представлений у статті, має законний характер.

До речі, СПІ об'єкта продовжується на час його бездіяльності. Т. е. введене в експлуатацію 25 вересня 2010 року устаткування має бути повністю амортизовано до жовтня 2015 року. Але оскільки об'єкт було законсервовано, то час його використання продовжується терміном бездіяльності. У нашому випадку СПІ закінчиться у квітні 2016 року, тобто амортизація ОЗ триватиме, і останнє нарахування зносу буде зроблено у квітні 2016 року.

Такими є основні правила нарахування. Сподіваємося, що приклад розрахунку амортизації лінійним способом не викликав запитань.