УСН «доходи» (6%): зменшення податку внески.

Позамежна плата

Фізична особа, яка стала індивідуальним підприємцем, зобов'язана сплачувати не лише податок згідно з обраним режимом, а й внески до соціальних фондів. Величину виплат визначає держава – з 2018 року вони стали фіксованими. Розглянемо в цій статті, скільки складають внески ІП при доході понад 300 000 рублів.

Податкові режими та обчислення страхових внесків

Підприємець у обов'язковому порядкуоплачує за себе до ПФР та ФОМС.

Для Фонду медичного страхування встановлений внесок у 2018 році дорівнює 5840 рублів.

У ПФР фіксований платіж на 2018 рік - 26545 рублів.

З прибутку, що перевищує 300 тисяч рублів, треба заплатити 1%. Виходить, якщо дохід дорівнює 20 млн рублів, він повинен перерахувати: 26 545 руб. + (20 000 000 - 300 000) × 1%. У результаті виходить 197265 руб. 45 коп.

Підприємець обов'язково сплачує за себе фіксовані внески до ПФР та ФОМС.

Сьогодні індивідуальний підприємець може вибрати , яким йому вигідніше вести діяльність. Для кожного з режимів доходи визначаються та враховуються особливим чином, що впливає на величину страхового внеску до ПФР та завбачливо обумовлено у ч. 8 ст. 14 Федерального закону № 212-ФЗ:

• . У разі застосування основного режиму ІП враховує всі прибутки понад 300 000 рублів, згідно зі ст. 227 НК РФ, з яких оплачується прибутковий податок.
• . До розрахунку внесків беруться доходи, зазначені у ч. 1 ст. 346.5 НК РФ.
• . Підсумовуються всі доходи від продажу товарів, надання послуг, надходження, крім реалізації. При цьому витрати ніяк не беруть участь у розрахунку, навіть якщо ви застосовуєте податкову ставку 15%. Враховуються виключно сукупні доходи, прописані у ст. 346.15 НК РФ.
• . Як основу розрахунку використовується поставлений дохід (ст. 346.29 НК РФ).
• . Розрахунок ведеться з потенційно можливого доходу, який ви купували патент (ст. 346.47 НК РФ). Його фактичний рівень немає значення. Скажімо, якщо потенційний дохід встановлений на позначці 1 млн руб., а фактично отримано 1,2 млн руб., то в ПФР необхідно буде перерахувати за 2016 рік 26545 + 1% х (1 000 000 - 300 000), або 33 545 руб.

Якщо діяльність ведеться за декількома режимами оподаткування, то й доходи за ними необхідно підсумовувати для підрахунку суми страхових внесків. Якщо дохід вбирається у 300 000 крб. або взагалі відсутня, це не позбавляє обов'язку сплачувати фіксовані внески.

Терміни та ліміти виплат

У сумі страхового внеску, оплачуваного до Пенсійного фонду, законодавством встановлено ліміт – 212 360 крб. 2018 року.

Фіксовані виплати до ПФР та ФОМС оплачуються до 31 грудня розрахункового року, а 1% від перевищує 300 000 руб. суми доходу необхідно перерахувати до ПФР до 1 квітня наступного року (до 1 квітня 2018 року за звітний 2017 рік). Як тільки рівень доходу почав перевищувати встановлену суму, можна поступово починати перерахування фіксованого значення, що перевищує, внеску – тут немає чітких правил, необхідно тільки встигнути в строк.

Фіксовані виплати до ПФР та ФОМС оплачуються до 31 грудня розрахункового року, а 1% від перевищує 300 000 руб. суми доходу необхідно перерахувати до ПФР до 1 квітня наступного року.

Важливим моментом є вчасно подані у ФНП декларації з доходів. Податкова служба надає з них відомості фонди. Якщо Пенсійний фонд не надійде необхідна інформація, він має право стягнути максимально встановлену суму внеску.

Якщо ІП застосовує спрощенку з 6% за доходами або ЕНВД, при цьому не наймаючи співробітників, він може зменшити базу оподаткування на суму виплачених за себе страхових внесків. У листі Мінфіну РФ № 03-11-09/43709 роз'яснено, що 1% від доходу вище 300 000 руб. також може бути врахований у разі як фіксованого платежу. При цьому обмеження у 50% від суми податку не діє, відрахування провадиться повністю.

Чим вищі доходи індивідуального підприємця, тим значніший його податковий тягар та розмір страхових внесків. Якщо за співробітників здійснюються виплати, що повністю залежать від рівня відрахувань на їх користь, то за себе підприємець сплачує фіксовану частину, що росте з кожним роком, і 1% зверху з доходів, що перевищують встановлену планку 300 000 руб. Впроваджуючи таку систему, держава намагалася скоротити фінансове навантаження на ІП. Чи вийшло, покаже час і статистика.

Для всіх ІП, які заробили понад 300 тисяч рублів, у ПФР перераховується 1 відсоток. Це є своєрідним доповненням до встановленого елементу страхових зборів. Ці два типи внесків є унікальними та зараховуються на рахунок бізнесменів.

У першому випадку сума платежу залежить від результатів його діяльності, у другому – внески законодавчо затверджуються щонайменше на рік і не змінюються навіть за бездіяльності ІП. Терміни перерахування до фонду тих та інших перерахувань є різними і не пов'язані між собою.

Сплата 1% з доходів, що перевищують 300000 рублів

Думка відомств з цього питання вже змінювалася, тому багато бізнесменів у Росії, щоб не відслідковувати зміни законодавства та інші важливі моменти самостійно, використовують зручний онлайн-сервіс. З його допомогою можна суттєво мінімізувати ризики та економити час.

Що змінилося при сплаті страхових внесків до ПФР у 2018 році для ІП за себе

Для ІП передбачено два види зборів:

Фіксовані кошти, що сплачуються ПФР і потім розподіляються на пенсійне (переважна частка) і медичне страхування. Величина плати переглядається та затверджується урядовими указами щорічно.

Збір, що нараховується за 1-відсотковою ставкою від суми, що перевищує 300 000 рублів річної прибутковості бізнесу, адресується лише пенсіям.

До 01.01.2018 р. значення фіксованих платежів у ПФР підпорядковувалося нормі МРОТ – показника, що затверджується щороку на урядовому рівні та мінімальній місячній винагороді за працю.

Використовувалася формула для розрахунку страхових внесків:

Вз = МРОТ * Свз *12, Формула для розрахунку страхових внесків
де

12 – місяців на рік;

Вз – значення зборів;

СВЗ - ставка, за якою розраховується оплата.

У результаті кожен підприємець міг самостійно подивитися, чи правильно вказано суму сплати внесків ІП у повідомленні від податківців, застосувавши ставку в 26% для пенсій та 5,1% для медицини.

З 1 січня 2018 року вирішено суттєво підвищити величину МРОТ; спочатку до 9489 руб. а потім ще більше. Якби методика залишилася незмінною, ІП довелося б платити набагато більше, ніж рік тому. Тому на урядовому рівні відмовилися від прив'язки до цього показника та призначили вже готові суми.

У підсумку для 2018 року визначено такі суми для внесення на рахунки ПФР:

у межах страхування пенсій – 26 545 р.;
у межах медстраху – 5 840 р.
Повністю підприємець зобов'язаний заплатити за свій особовий рахунок 32 385 р.

Пенсійний фонд понад 300 000 рублів за ІП отриманий виторг зобов'язує обкласти зборами за 1-відсотковою ставкою. У цій сфері нічого не змінилося, і методика залишилася незмінною: у річній декларації розраховується податок, а дані щодо доходу зі звіту є основою для розрахунку зборів.

Сплата 1% на пенсійне страхування для ІП у 2018 році за 2017 рік

Починаючи з 1 січня 2017 року, розрахунок 1% для ІП на ОСНО змінився. Наразі ІП на ОСНО при розрахунку 1% на пенсійне страхування використовують норму закону, зазначену у пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Ця норма визначає доходи для ОСНО відповідно до ст 210 НК РФ. Тобто. як різницю між доходами та професійними відрахуваннями.

Тому ІП на ОСНО визначатимуть 1% не від доходів, а від різниці між доходами та видатками. 25.10.2016 року Мінфін РФ своїм листом № БС-19-11 підтвердив правочинність такого розрахунку. У 2018 році це правило продовжить свою дію.

Якщо ІП застосовує кілька режимів оподаткування одночасно, то доходи від його підприємницької діяльності підсумовуються.

Коли треба сплачувати податки?

Підсумки минулого періоду підбиваються у декларації. По 2018 році при використанні спрощенки, наприклад, звіт слід подати до ІФНС до кінця квітня. В цей же час стане відомий рівень доходу, заробленого ІП, і, відповідно, база для визначення обсягу коштів понад поріг у 300 000 грн.

Орієнтуючись на ці дати, граничний термін сплати 1-відсоткового збору з позитивної різниці над 300 тисячами рублів призначено на 02.07.2018 року (у законі до кінця червня, але останні дні цього місяця потрапляють на вихідні, і тому переносяться на перший робочий день).

Якщо індивідуальний підприємець застосовує спрощену схему оподаткування «доходи», він має право зменшити деякі обов'язкові виплати. Зокрема, не можна врахувати зроблені внески зі страхування (медичного та пенсійного). Але цими та іншими потенційними вигодами слід скористатися правильно. На багато практичних питань дано вичерпні відповіді у цій статті.

Великі доходи та фіксовані внески

При збільшенні масштабів діяльності, надходженні протягом року понад 300 тис. крб., припустимо зменшувати виплати податків суми, переведені до пенсійного фонду. Цей дозвіл пояснюється положеннями федерального законодавства, точніше – встановленої термінологією. Затверджено, як і розрахункова, і фіксована частини називаються «страховими внесками». Це дає право індивідуальному підприємцю зробити відповідні відрахування. Точні визначення наведені у законі № 212-ФЗ від 24 липня 2009 р. (виправлення в редакції від 03 липня 2016 р.).

Слід зазначити, що виплата фіксованих внесків не обмежена розміром перерахувань, точним часовим графіком. У згаданому вище законі РФ зазначено лише два обов'язкові терміни:

• До 31 грудня виплачують внески, які не залежать від отриманого за звітний період (рік) доходу.
• Якщо за УСН доходи цей час перевищили кордон 300 тис. крб., надається відстрочка. Індивідуальний підприємець у такому разі має право виплатити належну суму до 1 квітня включно.

Таким чином, під час здійснення своєї діяльності ІП може сам планувати графік обов'язкових виплат за цією статтею витрат. Як правило, вибирають щомісячний або щоквартальний переказ розрахункових сум, щоб не накопичувати надмірно великі фінансові зобов'язання перед державою.

Розглянемо докладніше ситуацію із великими доходами за звітний період (понад 300 тис. крб.). Деякі підприємці не знають, чи дозволено виплатити податки за рік у грудні, чи необхідно це робити лише у січні, чи пізніше. На підставі чинних норм таке право їм надано. Як тільки отриманий дохід перевищить відповідний кордон, можна розрахувати та здійснити відповідне перерахування. Так як вони відносяться до внесків фіксованого типу, то автоматично зменшується база оподаткування поточного періоду. Зрозуміло, зробити повну оплату припустимо кількома переказами.

Зниження податків за наявності працівників та інші ситуації

Деякі труднощі викликає формулювання НК РФ, у якій йдеться про пільги для ІП, які не виплачують фізичним особам грошові винагороди. Насправді зменшення податку на внески (фіксованого розміру) може зробити і той індивідуальний підприємець, який має найманих працівників.

Вивчимо цей випадок докладніше. Річ у тім, що точні визначення «Податкового кодексу» РФ не конкретизують суб'єкт, який спрямовано дію закону (точні формулювання викладено у пунктах 1 і 3.1 ст. 346.21.). Таким чином, згадані вище внески не мають виняткового відношення до працівників чи до самого підприємця. Однак у тих частинах документа зазначено, що підрахований податок припустимо зменшувати у сумі страхових виплат звітного тимчасового періоду.

Перелічені аргументи цілком достатні для законної оптимізації оподаткування. Але слід бути уважним, адже у цій статті розглядається саме спрощена схема (ССП). Якщо підприємець використовує ЕНВД, то подібні вирахування неприпустимі. У «Податковому кодексі» точно зазначено, що податки знижуються лише у сумі страхових виплат, врахованих під час оплати праці персоналу.

Далі розберемося з кількома ситуаціями, у яких впливовим чинником є ​​час. Припустимо, що у першому місяці нового року сплачено внески за минулий період. Виникає питання можливості обліку відповідної суми зниження поточної бази оподаткування. Така дія допустима. Жодних норм, що перешкоджають подібним виплатам у федеральному законодавстві, немає. Більше того, листи Міністерства фінансів та інших відповідальних державних організацій, що пояснюють, на цю тему містять аналогічну інформацію.

Суму фіксованих внесків можна врахувати для вирахування з авансового податкового платежу. У статті 346.21. дозволено їх знижувати за період, що розглядається у звіті. Однак треба пам'ятати, що оплата самих внесків має бути виконана не пізніше за відповідний час. Наведемо приклад. Якщо планується знизити базу оподаткування за шість місяців поточного року, то фіксовані внески треба зробити не пізніше останнього дня червня.

Розглянемо складніші ситуації, у яких під час використання УСН «доходи» (6%) зменшення податку внески буде виконано відповідно до вимог законодавства РФ. Припустимо, що доведеться зробити авансовий платіж у другому півріччі, а фіксовані внески зроблено в першій половині року. Також не виключено «надлишкове» накопичення внесків. Іноді раціональнішим було б їх врахувати для зменшення бази оподаткування в наступному звітному періоді.

Щоб не плутатися під час розбору кожного нового випадку, нагадаємо – податки при використанні спрощеної схеми не визначаються за тимчасовими періодами. Їх розраховують наростаючим результатом. Таким чином, при створенні місячної, квартальної чи іншої звітності застосовують поняття «авансовий платіж». Таким чином, розраховуючи податки за перший квартал, саме із цього періоду беруть цифри доходів та витрат. З нього треба взяти суми, які були виплачені, як фіксовані внески. Частини, що залишилися, не треба переносити з місяця на місяць. Їх можна буде зважити на зменшення податків у відповідному кварталі, півріччі.

Наведемо приклад.У січні 2015 р. було сплачено внески у розмірі 10 тис. руб. Авансовий платіж (розрахунковий) за цей період становив 7 тис. крб. Зрозуміло, що податок у разі буде «нульовим». У лютому та березні фіксованих внесків не було. Тому при розрахунку податків за квартал враховується лише одна сума, 10 тис. руб.

Роз'яснюємо найгостріші питання

При УСН із об'єктом «доходи» індивідуальний підприємець може зменшити податок на страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Однак багато ІП погано розуміють, як це зробити на практиці.

Як правильно сплачувати фіксовані внески, щоби на них можна було зменшити податок?

Внески можна сплачувати протягом року будь-якими сумами, оскільки вам зручно. Для сплати фіксованих внесків не встановлені щомісячні чи щоквартальні строки.

У Федеральному законі від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» встановлено два строки сплати. Перший для фіксованих внесків, які не залежать від доходу ІП (однакових для всіх підприємців) – не пізніше 31 грудня року, за який сплачуються внески. Другий термін для фіксованих внесків з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік – не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим роком, за який сплачуються внески.

З метою рівномірності зменшення податку за звітними періодами багатьом індивідуальним підприємцям зручно сплачувати внески щокварталу, щоб не переплачувати податок протягом року.

Чи можна зменшувати податок на внески до ПФ, розраховані з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік?

Можна, можливо. Відповідно до термінології Федерального закону від 24.07.2009 р. N 212-ФЗ, обидві частини внесків (фіксована сума та розрахункова - з доходів, що перевищують 300 тис.рублів), називаються страховими внесками у фіксованих розмірах, незважаючи на те, що частина цих внесків за суті фіксованою не є. А ІП має право зменшувати податок на сплачені страхові внески у фіксованому розмірі.

Чи може ІП із працівниками зменшувати податок з УСН на свої внески, адже у Податковому кодексі написано, що лише ІП, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, можуть зменшувати податок на внески у фіксованому розмірі?

ІП на ССП може зменшувати податок на свої внески у фіксованому розмірі незалежно від того, є у нього працівники чи ні.

Справа в тому, що в пп.1 п. 3.1 статті 346.21 НК РФ не конкретизовано про які саме внески йдеться - про внески за працівників чи внески за самого ІП. Там зазначено, що можна зменшити обчислений податок у розмірі страхових внесків, сплачених у податковому (звітному) періоді. А, наприклад, на чолі про ЕНВД у статті про розрахунок податку прямо написано, що податок можна зменшити на страхові внески, нараховані на винагороди працівникам. Різниця з УСН очевидна. Тому ЕНВД і не можна зменшувати на фіксовані внески ІП, якщо ІП має працівників, на відміну від УСН.

Чи можна зменшувати податок цього року на внески, сплачені за минулі роки? Наприклад, у січні 2015 року було сплачено внески за 2014 рік.

Так можна. Внески зменшують податок у період їх сплати. При цьому умови про їх нарахування саме у період зменшення податку немає. Внески мають бути в принципі обчислені, нехай і в ранніх періодах. Такої ж точки зору дотримуються ФНП РФ та Мінфін РФ у своїх листах.

Чи можна зменшувати авансові платежі з податку фіксовані внески?

Так можна. У пункті 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо зазначено, що платники податків зменшують суму (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період. Але для того, щоб зменшити авансові платежі з податку на внески, внески мають бути сплачені у звітному періоді, за який сплачуються ці авансові платежі. Наприклад, щоб зменшити податок за 9 місяців 2015 року на внески, внески мають бути сплачені не пізніше 30 вересня 2015 року.

Чи можна на внески, сплачені у 1 кварталі, зменшити авансовий платіж із податку за 2 квартал? Чи можна залишок внесків, які «не влізли» у податок за 1 квартал, перенести на 2 квартал та зменшити податок?

Справа в тому, що податок при УСН не вважається поквартально, він вважається наростаючим підсумком. Тому не буває податку за 2, 3 чи 4 квартал. Бувають авансові платежі з податку за 1 квартал, 1 півріччя, 9 місяців та податок за рік.

При розрахунку податку за 1 півріччя беруться доходи за 1 півріччя та внески, сплачені у цьому півріччі. Оскільки 1 квартал входить у 1 півріччя, то, поза всякими сумнівами, внески, сплачені у цьому кварталі, зменшуватимуть авансовий платіж за 1 півріччя. І жодних «залишків» внесків від 1 кварталу на 2 квартал переносити не потрібно.

Наприклад: Ви сплатили фіксовані внески в сумі 5000 рублів в 1 кварталі, однак обчислений авансовий платіж за 1 квартал склав всього 3000 руб., Відповідно податок до сплати за 1 квартал склав 0 рублів. Внески в 2 кварталі сплачено не були, при розрахунку податку за 1 півріччя ви берете суму 5000 рублів для зменшення податку, тому що ця сума внесків була сплачена в 1 півріччі. Не треба брати окремо дохід за 2 квартал і рахувати податок від нього, це невірно і може призвести до неправильного результату.

Чи можна сплатити внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів за 2015 рік у цьому році та зменшити на них податок? Чи ці внески треба сплачувати лише після закінчення 2015 року та зменшувати на них уже податок 2016 року?

Внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, ви можете сплачувати відразу, як тільки рік дохід перевищить 300 тисяч. Внески можна сплачувати частинами не обов'язково однією сумою. Оскільки ці внески є фіксованими (див. п. 1 цієї статті), то вони зменшують податок того періоду, коли вони сплачені. Тому, якщо ви сплатите внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, у 2015 році, то можете зменшити на ці внески податок 2015 року.

Для ІП 1 відсоток понад 300 тисяч рублів зароблених коштів перераховується до ПФР як доповнення до фіксованого елемента страхових зборів. Обидва типи внесків унікальні та вносяться на особовий рахунок бізнесмена. У першому випадку сума платежу залежить від результатів його діяльності, у другому – внески законодавчо затверджуються щонайменше на рік і не змінюються навіть за бездіяльності ІП. Терміни перерахування до фонду тих та інших перерахувань є різними і не пов'язані між собою.

Що змінилося при сплаті страхових внесків до ПФР у 2019 році для ІП за себе

Страхові збори, що нараховуються на заробіток та прибуток громадян РФ, надалі формують пенсійні накопичення, йдуть на медобслуговування чи соцстрах. Співробітники підприємств із керівниками не дбають про необхідність проведення процедури, оскільки підрахунки та перерахування грошей робить бухгалтерія компанії. У підприємців зовсім інша ситуація – вони нараховують та переказують страхові внески за себе самостійно.

Для ІП передбачено два види зборів:

1. Фіксовані кошти, що сплачуються ПФР і потім розподіляються на пенсійне (переважна частка) і медичне страхування. Величина плати переглядається та затверджується урядовими указами щорічно.
2. Збір, що нараховується за 1-відсотковою ставкою від суми, що перевищує 300 000 рублів річної прибутковості бізнесу, адресується лише пенсіям.

До 01.01.2018 р. значення фіксованих платежів у ПФР підпорядковувалося нормі МРОТ – показника, що затверджується щороку на урядовому рівні та мінімальній місячній винагороді за працю.

Використовувалася формула для розрахунку страхових внесків:

Вз = МРОТ * Свз *12,

12 – місяців на рік;

Вз – значення зборів;

СВЗ - ставка, за якою розраховується оплата.

У результаті кожен підприємець міг самостійно подивитися, чи правильно вказано суму сплати внесків ІП у повідомленні від податківців, застосувавши ставку в 26% для пенсій та 5,1% для медицини.

З 1 січня 2019 року вирішено суттєво підвищити величину МРОТ; спочатку до 9489 руб. а потім ще більше. Якби методика залишилася незмінною, ІП довелося б платити набагато більше, ніж рік тому. Тому на урядовому рівні відмовилися від прив'язки до цього показника та призначили вже готові суми.

У підсумку для 2019 року визначено такі суми для внесення на рахунки ПФР:

• у межах страхування пенсій – 26 545 р.;
• у межах медстраху – 5 840 р.

Повністю підприємець зобов'язаний заплатити за свій особовий рахунок 32 385 р.

Пенсійний фонд понад 300 000 рублів за ІП отриманий виторг зобов'язує обкласти зборами за 1-відсотковою ставкою. У цій сфері нічого не змінилося, і методика залишилася незмінною: у річній декларації розраховується податок, а дані щодо доходу зі звіту є основою для розрахунку зборів.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тисяч рублів

Підраховану частку «своїх» страхових зборів ІП визначає за 1-відсотковою ставкою, що застосовується до доходу понад 300 000 рублів. Однак і ця сума має межу, навіть за значної прибутковості бізнесу підприємця. Обмеження встановлює 14-та стаття Закону №212-ФЗ. До 2019 року, як і для фіксованих зборів цей поріг залежав від МРОТ. Але тепер він просто затверджений Урядом РФ у розмірі 212360 рублів.

Це означає, що за рахунок внесків піде тільки та сума 1-відсоткового внеску, яка менша або дорівнює зазначеному ліміту.

Наразі розглянемо методики визначення розрахункового показника на різних системах оподаткування ІП.

ОСНО

У податковому законодавстві йдеться, що ставка в 1% застосовується до доходу ІП, що перевищує поріг 300 тисяч рублів. Щоб уникнути додаткового навантаження, оборот не повинен перевищувати зазначеної межі.

З моменту введення норми в НК РФ під терміном дохід, ПФР чомусь розумів виручку. В результаті виходило, що ПДФО на загальному режимі брався з різниці між надходженнями та витратами, а страхові збори лише з виручки.

З початку 2017 року ситуація змінилася і Мінфін у листі № БС-19-11/160 визнав, що правильніше обчислюватиме пенсійний збір за 1-відсотковою ставкою з прибутку, якщо той виявиться понад 300-тисячний рубеж. Під прибутком у разі розуміється різницю між надходженнями і витратами підприємця.

Для 2019 року це роз'яснення сили не втратило, і правила нарахування залишаться тими самими.

Наприклад, виручка в деякого ІП склала 1090000 руб., А підтверджені витрати 680000 руб. Розрахункова сума внеску до ПФР до сплати складе:

(1090000 - 680000) = 410000 - 300000 = 110000 х 1% = 1100 р.

«Спрощенка» надає право підприємцям обирати між двома шляхами формування податкової бази:

• від доходів, коли за основу береться надходження коштів за податковий період до каси та на розрахунковий рахунок, а витрати не враховуються зовсім;
• від різниці між сумою всіх надходжень та сумою вироблених витрат.

У першому випадку ІП застосовують 6-відсоткову ставку єдиного податку, у другому – 15-відсоткову.

Логічно було б припустити, що й обчислення 1-відсоткової ставки пенсійних нарахувань піде аналогічним шляхом. Однак на практиці в логічну схему укладається виключно процедура щодо об'єкту «доходи». Розглянемо детально, у чому справа.

«Доходи»

Щоб не вносити додатковий внесок у ПФР у підприємця, котрий вибрав цей об'єкт, дохідний оборот не повинен перевищувати 300 тисяч рублів. З будь-якого перевищення треба буде вирахувати 1% і знайдену суму сплатити до фонду.

Наприклад, нікому ІП за 2017 рік за комерційні операції надійшло через касу та рахунок 850 000 грн. виручки. Розрахунок буде таким:

(850 000 - 300 000) х 1% = 5500 р.

«Доходи мінус витрати»

При цьому способі знаходження бази податок у ІП стягується з різниці між надходженнями та витратами, однак для нарахування 1-відсоткової ставки беруться всі доходи ІП, тобто всі надходження до каси та на рахунок.

Наприклад, підприємницька виручка дорівнювала року 1 100 000 р., а витрати – 700 000 р. Розрахункова сума внеску становитиме тоді:

1 100 000 х1% = 11 000 грн.

Як видно, витрати не зменшують доходи та не враховані у базі для визначення збору.

В даний час ведуться активні дискусії для того, щоб зрівняти правила нарахування пенсійних внесків для ОСНО та «спрощення». В обох системах принципи визначення податкової бази (з ПДФО та єдиного податку) ідентичні, але відрізняються для страхових зборів.

ЕНВД

Для «вменя» діють дещо інші правила. Тут 1-відсоткова ставка застосовується з перевищення над 300-рублевим фактичним, а вменённым доходом. Нагадаємо, що цей показник визначається за окремою формулою, в якій є базова прибутковість, фізичний показник і коефіцієнти коригування. Більшість елементів математичного виразу визначається видом занять підприємця та особливостями території ведення бізнесу.

За правилами режиму щокварталу здається декларація з «вменёнке», тому щоб розрахувати його річне значення слід помножити дані зі звіту на 4. І тоді з отриманого числа слід відняти ліміт у розмірі 300 000 рублів. Якщо вона позитивна, від неї знаходять 1% і вносять до ПФР.

Наприклад, квартальний дохід ІП, що працює в роздробі на ЕНВД склав 320 000 р., Розрахунок збору буде виглядати наступним чином.

Спочатку знайдемо значення дванадцятимісячного доходу:

320 000 х 4 = 1280000 р.

Потім різниця:

1 280 000 - 300 000 = 980 000 грн.

І, нарешті, суму внеску:

980 000 х 1% = 9800 р.

Для ПСН ситуація схожа на ЕНВД. За основу також береться гаданий, а чи не фактично одержуваний доход. У документі, що дозволяє працювати в рамках режиму, зазначено потенційне значення виручки, яка береться за основу для розрахунку вартості патенту. На це значення слід орієнтуватися при нарахуванні збору.

Патент видається на якийсь час від одного до дванадцяти місяців і при визначенні річного значення треба провести відповідну інтерполяцію.

Наприклад, якийсь підприємець узяв патент на чотири місяці на діяльність із ремонту взуття. Вартість дозволу на цей термін – 240 000 грн.

Проведемо розрахунок внеску:

(240 000: 4 х 12 - 300 000) х 1% = 4200 р.

Якщо ІП застосовує спільно низку систем оподаткування, розрахунок внеску за 1-відсотковою ставкою проводиться у кожному напряму. Квитанції зі сплати теж можна поділити, щоб потім не виникло непорозумінь.

Зменшення авансового платежу з ЕНВД та УСН на 1%

Розрахунковий збір у деяких випадках становить значну суму, і у ІП виникає питання: чи можна зменшити аванс з податку на кошти, проплачені як 1-відсотковий збір. Законодавство допускає цю операцію для авансових виплат, що вносяться в поточному році за УСН та ЕНВД.

У періоді, за який рахується податок, перелічені збори впливати на розміри бюджетних платежів не зможуть.

Виглядає процес так:

• ІП потрібно підрахувати доходи при УСН, визначити податок та подати декларацію до ІФНС;
• сплатити податок;
• встановити суму, що перевищує 300 000 р.;
• із цих коштів вирахувати 1%;
• сплатити до ПФР знайдену суму збору.

1. Якщо декларацію подано до ІФНС у першому кварталі, і перерахувати внесок ІП встиг до кінця березня, то цими коштами можна провести відрахування з авансу щодо УСН, нарахованого за перші три місяці 2019 року (податки 2017 року вже чіпати не можна).
2. Якщо у квітні, допускається коригування авансу вже за 2-й квартал.

Наприклад, прибутки ІП (6 відсотків) перевищують 300 тис. нар. на 220 тис. н. Збір дорівнюватиме:

220 000 х 1% = 2200 р.

Внесено до ПФР вона у травні, тому зменшити розмір авансу вдасться лише за підсумками другого кварталу. Коли виручка у цьому тимчасовому проміжку дорівнює 100 тис. р., аванс становитиме:

100 000 х 6% = 6 000 грн.

З урахуванням сплаченого внеску внести до бюджету слід:

6000 - 2200 = 3800 р.

Крім зазначених нюансів, є особливості для підприємців спрощенців з «доходами» та для інвентарів. У цих категорій ІП, якщо немає найманого персоналу, допускається зменшення поставленого чи єдиного бюджетного платежу на всі «свої» внески. За наявності штату працівників – лише на 50% для «спрощенців».

Коли треба платити?

Підприємці РФ сплачують до ПФР збори у закріпленому розмірі до останнього дня поточного року. Якщо дохід ІП перевищив 300 000 р., йому доведеться направити до фонду додаткові збори за ставкою 1% із зароблених грошей понад зазначений поріг.

Підсумки минулого періоду підбиваються у декларації. По 2019 році при використанні спрощенки, наприклад, звіт слід подати до ІФНС до кінця квітня. В цей же час стане відомий рівень доходу, заробленого ІП, і, відповідно, база для визначення обсягу коштів понад поріг у 300 000 грн.

Орієнтуючись на ці дати, граничний термін сплати 1-відсоткового збору з позитивної різниці над 300 тисячами рублів призначено на 02.07.2018 року (у законі до кінця червня, але останні дні цього місяця потрапляють на вихідні, і тому переносяться на перший робочий день).