Зразок останньої сторінки кудир з печаткою. Приклад заповнення УСН доходи (6%)
Організації та підприємці мають вести облік доходів. Основним регістром для цього є Книга обліку доходів та витрат, скорочено КУДіР. Розберемося, які різновиди цього регістру існують, хто і як має їх заповнювати.
Для чого потрібна КУДіР
Для того, щоб фіксувати господарські операції, визначати результат діяльності та рахувати податок до сплати.
Хто має заповнювати КУДіР
Існує кілька видів Книги:
Для спрощеної системи оподаткування.
Книгу заповнюють ІП та ТОВ на УСН. Форма документа одна для всіх спрощенців, незалежно від того, який об'єкт оподаткування вони застосовують. Різниця лише в тому, що на УСН 6% у КУДіР заносять лише доходи, а на УСН 15% – і прибутки, і витрати.
Для патентної системи оподаткування.
Її заповнюють підприємці, які застосовують ПСП, і заносять туди лише доходи. У цій системі оподаткування фактичний дохід впливає величину податку, тобто. вартість патенту. Але Книга обліку доходів потрібна для того, щоб відстежити дотримання ліміту за доходами, адже ПСП можна застосовувати лише за доходів до 60 мільйонів рублів.
Для загальної системи оподаткування. Її заповнюють лише індивідуальні підприємці на ОСНО для обчислення ПДФО.
Для індивідуальних підприємців, які застосовують ЄСХН.
Для ІП та ТОВ на ЕНВД форма КУДіР не передбачена, т.к. у них немає обов'язку вести облік фактичних доходів та витрат з метою оподаткування, та ліміту доходів на ЕНВД теж немає.
Як вести КУДіР
Загальні правила ведення КУДІР зводяться до наступного:
Книжку заводять на один рік.
КУДіР можна вести вручну та в електронному вигляді, але навіть у цьому випадку наприкінці року її потрібно роздрукувати, прошити, пронумерувати посторінково, підписати та поставити друк (якщо є).
Відсутність господарських операцій не звільняє від необхідності формувати КУДіР. Якщо діяльність не велася, потрібно сформувати Книгу із нульовими показниками.
Здавати КУДіР у податкову інспекцію не потрібно, але необхідно бути готовим будь-якої миті надати її для перевірки на вимогу працівників податкових органів. За відсутність КУДіР податкова інспекція штрафує.
Правила заповнення КУДіР для кожної системи оподаткування містяться у нормативних документах, якими затверджено відповідну форму:
Книжку заводять на один рік.
Записи про господарські операції заносять у хронологічному порядку.
Кожен запис має бути підтверджено первинним документом.
Особливості заповнення КУДіР на УСН
Бланкскладається із 5 розділів.
Розділ I «Доходи та витрати»
У цю частину в хронологічному порядку заносять усі господарські операції із зазначенням:
дати та номери первинного документа (z-звіт, платіжне доручення, товарний чек, акт, накладна тощо);
Якщо операція доходна, то суму вписують у стовпець 4, якщо видаткова – у стовпець 5.
На ССП 6% стовпець 5 не заповнюють.
Записувати потрібно ті суми доходів і витрат, які беруть участь у розрахунку податку. Наприклад, отримання та погашення позик, оплата статутного капіталу та внесок власних коштів – все це не вважається оподатковуваним доходом, тому вносити такі операції в КУДІР не потрібно.
Повний перелік доходів і витрат, які впливають величину податку наведено у статтях 346.15 і 346.16 НК РФ, а порядок визнання – у статті 346.17.
В який момент заносити доходи
На УСН застосовується касовий метод, отже, всі надходження вносять у КУДиР у момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу.
В який момент заносити витрати (тільки для УСН 15%)
Тут усе залежить від характеру видатків.
Матеріальні витрати вносять тоді, коли матеріали і відвантажені та оплачені. Тобто в КУДіР стоятиме пізніша дата. Якщо матеріали вже оплачені, але ще не отримані, чи навпаки, сума витрат у оподаткуванні поки не бере участі та запис до КУДіР не вносять.
Витрати на кошти (купівлю, спорудження, виготовлення) і нематеріальні активи вносять останнім числом кварталу виходячи з розрахунків із розділу II.
Витрати для придбання товарів, виділені на перепродажу, вносять лише з їх реалізації. Тобто закупівельну вартість товарів, які ще не продано та лежать на складі, у витратах для оподаткування враховувати не можна.
У довідці наприкінці розділу I на УСН 6% заповнюють лише рядок 010.
На основі підсумкових даних КУДіР по кварталах та по році розраховують авансові платежі та річний податок, заповнюють податкову декларацію щодо УСН.
Розділ II «Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів»
Цей розділ призначений лише для спрощенців із об'єктом «Доходи мінус витрати».
Дані до нього вносять тільки за тими основними засобами, які вже введені в експлуатацію і лише в межах сплачених сум.
Витрати необхідно розподілити поступово по кварталах, що залишилися до кінця календарного року.
Наприклад, якщо основний засіб купили у лютому, тобто у першому кварталі, за 200 тисяч рублів, то витрати списуватимуться по 50 тисяч останнім числом першого, другого, третього та четвертого кварталів. А якщо покупку здійснили у липні, тобто у третьому кварталі, за 300 тисяч, то по 150 тисяч потрібно списати у третьому та четвертому кварталах. Витрати на ОС, куплене у четвертому кварталі, однією сумою спишуться останнім числом четвертого кварталу.
Розраховану суму до списання за поточний квартал із графи 12 розділу II вносять до графи 5 розділу I на останнє число кварталу.
Графи 7, 8, 14 та 15 призначені для тих випадків, коли основний засіб купили до переходу на спрощену систему оподаткування.
Розділ ІІІ «Розрахунок сум збитку минулих періодів, що зменшують податкову базу»
Ця частина теж призначена тільки для тих, хто застосовує УСН 15%, мав у минулих періодах збитки та може зменшити базу оподаткування на суму цих збитків.
Розділ IV «Витрати, що зменшують суму податку»
Цей розділ заповнюють ті, хто застосовує УСН 6%.
До нього вносять суму страхових внесків, лікарняних, виплачених з допомогою роботодавця, внесків добровільне страхування співробітників, тобто. ті суми, на які потім буде зменшено податок УСН 6%.
Розділ V «Розрахунок сум торговельного збору, що зменшує податок»
Цю частину заповнюють ті, хто застосовує УСН «Доходи» та сплачує торговельний збір.
Стати користувачем сервісу «Моя справа», і вам не доведеться самостійно заповнювати Книгу обліку доходів та витрат. Ви будете вносити дані про виручку та витрати, а сервіс сам сформує КУДіР та податкову декларацію.
Якщо всі надходження та витрати йдуть лише через розрахунковий рахунок, то сформувати КУДіР у нашому сервісі ще простіше – потрібно лише завантажити банківську виписку.
Щоб правильно визначити податкову базу з єдиного податку, всі платники податків на УСН повинні вести книгу обліку доходів і витрат (КУДіР). Мінфін Росії наказом від 22 жовтня 2012 р. № 135н затвердив форму КУДіР та порядок її заповнення. Неважливо, який у підприємця чи організації об'єкт оподаткування, «доходи» чи «доходи мінус витрати» - ведення книги обліку доходів та витрат при УСН є обов'язковим для всіх. Якщо книга обліку відсутня або містить неправильні дані, що призвели до заниження податкової бази, податкові органи мають право оштрафувати підприємця.
Розглянемо порядок ведення та деякі особливості заповнення КУДіР на УСН, а також наведемо приклад книги обліку для об'єкта «доходи мінус витрати».
© фотобанк Лорі
Як вести КУДіР
Книгу обліку можна проводити як в електронному вигляді, так і на паперовому носії. КУДіР для ІП на УСН не відрізняється від книги для організацій. Електронну КУДіР після закінчення податкового періоду (року) слід роздрукувати на папері, у тому числі й незаповнені розділи. Книгу прошивають, нумерують усі сторінки та вказують їх кількість на останньому аркуші. Місце прошивки проклеюється, ставиться друк (якщо є) та підпис підприємця.
У податковій інспекції книга обліку доходів та витрат при УСН у 2016 році не засвідчується. Це правило діє з 2013 року. На кожен податковий період (тобто щороку) заводиться нова книга. Навіть якщо діяльності у податковому періоді не було, у підприємця має бути книга обліку з нульовими показниками.
Операції вносяться до книги у хронологічному порядку, кожна в окремий рядок. Не можна вносити доходи та витрати, не підтверджені документально. На кожну операцію мають бути відповідні чеки, накладні, платіжні доручення, касові ордери, договори та інша первинка.
Суми доходів та витрат ІП зазначаються у рублях без копійок.
Якщо в книзі на паперовому носії допущена помилка, її можна виправити за наявності підстав. Невірний запис закреслюється, пишуться правильні дані, вказується дата внесення виправлення та все засвідчується підписом та печаткою підприємця.
Як заповнювати КУДіР
Книга обліку доходів та витрат складається з чотирьох розділів. КУДир для ІП на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» не заповнюють розділ IV, а ІП на УСН «доходи» не заповнюють графи розділу l, що належать до витрат, довідку до розділу l, а також розділи ll та lll. Організації діють також.
Розділ lскладається з чотирьох таблиць, по одній за кожен квартал. У графі 2 вказуємо дату та номер первинного документа, що підтверджує дохід чи витрату. Дата - день фактичного надходження коштів у касу чи розрахунковий рахунок.
Слід пам'ятати, що й витрати, прийняті до податкового обліку, повинні відповідати вимогам податкового законодавства РФ. Не всі отримані кошти можуть вважатися доходом і не всі витрати вважатимуться витратою. Наприклад, є доходом суми податку, повернуті з бюджету; кошти, отримані повернення шлюбу; помилково зараховані на розрахунковий рахунок та ін. У графі 3 можна зазначити вид доходу (виторг, аванс, позареалізаційний). При внесенні видатків враховуємо, що витрати на придбання товару можна зарахувати лише після його продажу.
Якщо гроші надходили протягом дня за бланками суворої звітності (товарні та касові чеки), можна кожен з них вписати в окремий рядок, але простіше оформити весь виторг за цей день одним прибутковим касовим ордером і вказати в ньому всі БСО. Книга обліку доходів і витрат у разі заповнюється лише з одному рядку у сумі касового ордера.
У разі повернення грошей за товар або послугу запис у книзі робиться датою повернення, а отримана сума вноситься не до графи 5, а до графи 4 зі знаком «мінус».
У довідці до розділу l підсумовуються всі доходи та витрати за податковий період. При негативному результаті рядки 040 та 041 не заповнюються.
Розділ llзаповнюється, коли підприємець чи підприємство набувають чи створюють у податковому періоді основні засоби (будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби та інші активи, необхідні для виробничої діяльності з терміном служби понад 1 рік) та нематеріальні активи (авторські права, патенти, право на товарний) знак та інші, що не мають матеріальної форми, активи з терміном використання понад 1 рік).
Розділ lllпотрібно заповнювати тільки, якщо в ІП є збитки минулого чи поточного податкового періоду та їх можна перенести на наступний період.
Розділ IVпризначений для ІП на «спрощенні доходи», щоб зменшити єдиний податок на суму сплачених у податковому періоді страхових внесків до фондів. Внески «за себе» ІП можуть врахувати для вирахування у повній сумі, а ІП із працівниками - у розмірі, що не перевищує 50% від суми єдиного податку.
Зразок книги обліку доходів та витрат при УСН
Сервіс дозволяє:
- Підготувати книгу доходів та витрат
- Сформувати файл
- Протестувати на помилки
- Роздрукувати книгу доходів та витрат
- Надіслати через інтернет!
Дані зразки нових форм книг обліку програми «Бухсофт: Спрощена система» та «Бухсофт Онлайн» заповнюють автоматично!
З 2018 року необхідно заповнювати нову книгу доходів та витрат 2018 року. У форму Книги обліку доходів та витрат з 2018 року додано розділ V. . Що необхідно зменшення на неї суми єдиного податку. Ці зміни в КУДіР 2018 року прописані в Наказі Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227.
Минулорічні бланки книг обліку:
Як заповнювати книгу обліку доходів та витрат
На кожен новий податковий період (рік) відкривайте нову книгу обліку в єдиному екземплярі.
У книзі обліку доходів та витрат організації та підприємці відображають господарські операції. Записи вносяться до книги обліку в хронологічному порядку на підставі первинних документів (п. 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н). Реєструвати у книзі обліку можна документи, що підтверджують надходження чи перерахування оплати: платіжні доручення, банківські виписки, касові чеки. А також документи, що підтверджують суму витрат: товарні чеки, квитанції, накладні, акти приймання-передачі тощо. Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 6 грудня 2016 року № 03-11-06/2/72657. Показники вказуйте у повних рублях, без копійок.
Якщо ведете книгу обліку на папері, до початку записів заповніть титульний аркуш, зшийте та пронумеруйте сторінки, завірте підписом керівника. А якщо електронно, те саме потрібно зробити після закінчення податкового періоду, роздрукувавши книгу.
Об'єкт «доходи»
Заповнюйте розділ I, розділ IV та V. За загальним правилом, у Розділі I вказуйте тільки доходи. Але є два винятки. Перше – витрати на заходи, спрямовані на зниження безробіття та сплачені за рахунок бюджетних коштів. Друге - витрати за рахунок субсидій, отриманих на підтримку малого та середнього бізнесу відповідно до Закону від 24 липня 2007 р. № 209-ФЗ. Такі суми показуйте у графі 5, як передбачено пунктом 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ. Зокрема, суму отриманої субсидії відобразіть у графі 4 розділу I, а у графі 5 вкажіть суми витрат, які організація здійснила за рахунок цих коштів. Різниця між цими показниками повинна дорівнювати нулю. Аналогічні роз'яснення є в листі Мінфіну Росії від 28 вересня 2017 року № 03-11-06/2/62961. За бажанням, звичайно, можна відображати у графі 5 та будь-які інші витрати, пов'язані з отриманням доходів. Але на розрахунок єдиного податку ці дані не впливатимуть.
На об'єкті «доходи» нарахований податок (авансовий платіж за звітний період) можна зменшувати у сумі податкового відрахування. Це відрахування відбивайте у розділі IV.
Об'єкт «доходи мінус витрати»
Заповнюйте розділи I-IV книги та довідку до розділу I.
| Вид витрати | Дата визнання | Заснування |
| Витрати на придбання покупних товарів | День одночасного виконання трьох умов: постачання вироблено, товари оплачені продавцю та реалізовані на бік. Вартість товарів списується одним із способів: - за вартістю одиниці товарів; - за середньою вартістю; - за вартістю перших за часом придбань (ФІФО) |
|
| Витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією товарів | День одночасного виконання двох умов: витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією товарів, понесені (послуги надані) та сплачені | підп. 23 п. 1 ст. 346.16, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Витрати на сплату податків та зборів до бюджету | Дата сплати податків та зборів до бюджету. День погашення податкової недоїмки (у разі наявності заборгованості перед бюджетом) |
підп. 22 п. 1 ст. 346.16, підп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| "Вхідний" ПДВ, перерахований постачальнику | Суми «вхідного» ПДВ, враховані за окремою статтею витрат, відобразіть у витратах за одночасного виконання наступних умов: - податок сплачено постачальнику; - товари (роботи, послуги), до яких належить сума «вхідного» ПДВ, реалізовані (виконані, надані) |
підп. 8 п. 1 ст. 346.16, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 7 липня 2006 р. № 03-11-04/2/140, від 29 червня 2006 р. № 03-11-04/2/135 |
| Витрати на придбання, спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів | Остання кількість звітного (податкового) періоду (щодо фактично понесених та оплачених витрат) | підп. 1 п. 1 та п. 3 ст. 346.16, підп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Витрати на оплату праці | День погашення заборгованості (списання грошей із рахунку організації, видача зарплати з каси) | підп. 6 п. 1 ст. 346.16, підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Матеріальні витрати (у т. ч. витрати на придбання сировини та матеріалів) | За загальним правилом - день одночасного виконання двох умов: - Матеріальні ресурси оприбутковані (прийняті до обліку); - заборгованість з оплати матеріальних ресурсів погашена |
підп. 5 п. 1 ст. 346.16, підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 23 січня 2009 р. № 03-11-06/2/4 |
| Витрати на оплату відсотків за користування позиковими коштами (банківськими кредитами) | День погашення заборгованості | підп. 9 п. 1 ст. 346.16, підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Витрати на оплату послуг сторонніх підрядників | День погашення заборгованості за надані послуги | підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
Книга доходів та витрат при УСН 2018: скачати програму безкоштовно
Книгу доходів та витрат за УСН програма оформить сама!
Заповнення книги доходів та витрат
У програмах БухСофт: Спрощена система та Бухсофт Онлайн для вас реалізована можливість автоматично заповнювати книгу доходів та витрат відповідно до чинного законодавства та даних, введених при обліку покупок та продажів, обліку виробництва та заробітної плати, а також в обліку основних засобів та нематеріальних активів.
Сукупність цих функцій убереже вас від можливих помилок та неточностей в обліку та звітності. Розрахунок податків та формування платіжок відтепер стане функцією програми, вам треба лише роздрукувати пропоновані програмою документи.
Принцип роботи – все дуже просто!
При натисканні на кнопку «Заповнити» з'являється вікно «Умови формування», в якому вказується Період, за який має бути сформована книга та галочкою відзначаються Джерела формування:
- Облік покупок (непрямі витрати)
- Випуск продукції (прямі витрати)
- Облік продажів (доходи від реалізації)
- Облік продажів (собівартість товару)
- Виплата зарплати та сплата податків
- Амортизація
Відповідно до даних, введених у цих формах, заповниться книга. Будь-які записи, перенесені в книгу автоматично, можуть бути редаговані вручну в самій книзі.
Ручне заповнення книги доходів та витрат
Може використовуватися самостійно, без інших функцій, що пропонуються в програмі. У цьому випадку користувач просто здійснює запис до програми господарських операцій за допомогою довідника доходів та витрат, а програма автоматично формує та виводить на друк Декларацію з єдиного податку та саму Книгу доходів та витрат.
Вручну можна додати записи після автоматичного заповнення книги.
Друк книги доходів та витрат
Відповідно до «Порядку відображення господарських операцій у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування», книга обліку доходів та витрат може вестись як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. При веденні Книги обліку доходів та витрат в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення звітного (податкового) періоду вивести її на паперові носії. Книга виводиться у форматі Excel на кнопку «Друк».
Формування спеціального податкового бланка у формі Книги обліку доходів та витрат для ІП, що перебувають на загальному режимі оподаткування, є вимогою закону, обов'язковою до застосування.
ФАЙЛИ
Для чого потрібний документ
Книга обліку доходів і витрат (скорочено — КУДіР) необхідна для підрахунку бази оподаткування ІП, на основі якої робитиметься розрахунок податкових відрахувань за період звіту.
Для кожної системи оподаткування, де потрібне ведення КУДіР, воно матиме свої особливості. ІП, що знаходиться на загальній системі (ОСНО), має керуватися відповідними вимогами. Підприємці на ПСН та УСН заповнюватимуть КУДіР інакше.
ПАМ'ЯТАЄТЕ!На загальній системі оподаткування вести КУДіР завдячують лише індивідуальні підприємці, компанії від цього обов'язку звільнено.
Як формується книга
Заповнення книги не є миттєвим. Записи до неї вносяться поступово, під час скоєнь тій чи іншій операції.
Підтвердженням відомостей, що вносяться, є первинні облікові документи, які мають бути у ІП у наявності та зберігатися певний проміжок часу (не менше трьох років).
Усі цифри в КУДіР вписуються у рублевому еквіваленті.
Особливості та загальні відомості про КУДіР
Книжка має уніфіковану форму. Вести її можна як у паперовому вигляді, вносячи потрібні дані від руки, і в електронному.
Якщо книга ведеться в комп'ютері, після закінчення облікового періоду її слід роздрукувати, пронумерувати аркуші та прошити за допомогою товстої суворої нитки. На заключну сторінку ставиться (за наявності) та підпис, а також вказується кількість сторінок. Потім книга реєструється у місцевому податковому органі.
У разі коли використовується паперовий варіант КУДіР, вона реєструється в податковій до початку заповнення.
Книга включає шість розділів, які відображають всі вироблені в період звіту доходи і витрати ІП. Слід зазначити, що заповнюються розділи, залежно від напряму роботи індивідуального підприємця.
Іншими словами, інформацію потрібно вносити лише до тих блоків КУДіР, які мають відношення до діяльності ІП.
Загальні вимоги до заповнення КУДіР
Якщо книга не роздруковується з електронного носія, а ведеться у паперовій формі, бланк її потрібно придбати. Це має зробити підприємець, відповідно до закону. До заповнення висуваються такі вимоги:
- хронологічний порядок відображення доходів та витрат;
- підтвердження їх первинними документами;
- повнота та безперервність обліку даних, що формують податкову базу;
- нумерування та шнурування аркушів книги, підпис, що засвідчує кількість аркушів, на останній сторінці;
- виправлення допускається шляхом акуратного закреслення однією лінією та завірення виправлення підписом ІП та датою;
- КУДіР та бухоблік ведуться паралельно, обов'язково та одне й інше;
- на початку кожного нового звітного періоду слід завести нову Книгу;
- закінчену КУДіР слід зберігати протягом 4 років.
УВАГА!Якщо КУДіР ведеться в електронному варіанті, що дозволено, її слід роздрукувати та провести з нею ті самі дії, що й із паперовим носієм.
Нюанси КУДіР на ОСНО
Для підприємців на ОСНО заповнення КУДіР має низку особливостей.
- Для обліку руху коштів застосовується касовий метод.
- Якщо ІП веде одразу кілька видів діяльності, не потрібно заводити для кожного окрему книгу, можна враховувати їх в одній КУДіР, але окремо.
- До КУДіР вносяться і відомості щодо нарахування ПДВ.
Зразок документа
На початок книги, на титульний лист, вносяться відомості про ІП – цей розділ труднощів викликати не повинен, оскільки сюди включається інформація з особистих та установчих документів:
- адресу місця проживання;
- дані про податковий орган, де платник податків було зареєстровано;
- дані із свідоцтва про постановку на облік тощо.
Тут же наводиться інформація про банк, де в ІП відкрито рахунок та номер каси, якщо він використовує її в роботі. Потім підприємець ставить свій підпис на сторінці і датує бланк.
Заповнення розділу 1 КУДіР
Сюди вносяться сировина, напівфабрикати та інші товарно-матеріальні цінності, для придбання яких ІП витратив свої кошти. Їх потрібно враховувати навіть у тому випадку, якщо витрати були зроблені в минулому періоді звіту, а де-факто парафія відбулася в поточному.
Тут же зазначаються аванси, які планується забезпечити у майбутніх періодах.
Як витрати враховуються реальні витрати, що відбулися з метою подальшого отримання фінансової вигоди від бізнес-операцій.
Слід зазначити, що сума фінансових витрат під час здійснення підприємницької діяльності списується витрати лише за умови реалізації вироблених товарно-матеріальних цінностей. Якщо з цієї частини є встановлені законом норми витрат, то облік ведеться з них.
У першому розділі кілька таблиць-блоків. Блоки з 1-1 до 1-7 мають заповнювати ІП, які зайняті у виробничому секторі. При цьому кожен блок має два варіанти, перший з яких (вар. А) застосовують підприємці, які працюють із ПДВ, а другий (вар. Б) – ті, хто ПДВ у своїх операціях не виділяє.
Якщо йти по порядку, то в табличку 1-1 вписуються дані щодо закупленої та витраченої в процесі роботи ІП сировини.
У комірки блоку 1-2 включаються напівфабрикати (придбані та витрачені) для виробничих потреб.
Рядки блоку під номером 1-3 призначені для обліку допоміжної сировини та матеріалів (купленої та витраченої).
Блок 1-4 містить інші матеріальних витрат, тобто. енергію, воду, паливо тощо. які були витрачені у процесі діяльності ІП.
Блок 1-5 вказує на ціну готової продукції, яку випустив ІП за період звіту, а також наводить вартість виконаних за цей час робіт та наданих послуг.
Блоки 1-6 і 1-7 показують результат виробництва та продажу виготовленої продукції в останній момент здійснення і за результатами місячного періоду.
Заповнення розділу 2 КУДіР
Другий розділ КУДіР стосується амортизації основних засобів, МШП та нематеріальних активів.
Амортизація може бути розрахована лише по відношенню до майна підприємця, яке куплено за кошти та застосовується для здійснення його роботи. До нематеріальних активів належать усі види інтелектуальної власності (товарні знаки, електронні програми, бази даних тощо), які ІП використовує у своїй діяльності. Правила розрахунку амортизації наведено в таблицях 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Заповнення розділу 5 КУДіР
У п'ятому розділі книги дається розрахунок оплати праці та податків. Наведена тут таблиця є, по суті, розрахунково-платіжною відомістю і формується кожного місяця окремо. Вона містить у собі
- вирахований податок на доходи,
- різні інші утримання,
- дату видачі коштів
- та підпис працівника у їх отриманні.
У таблицю вписуються всі види виплат, зокрема заробітна плата, матеріальні заохочувальні виплати, вартість товарів, виданих у натуральній величині тощо.
Заповнення розділу 6 КУДіР
Шостий розділ КУДіР дозволяє визначити податкову базу. Формується вона після закінчення року (за календарем) і є основою для заповнення бланка 3-ПДФО.
До блоку 6-1 вносяться доходи від реалізації, зазначені у таблиці 1-7 та інші. Як витрати даються дані з блоків 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
До блоку 6-2 відносяться всі витрати ІП, не показані в інших блоках, у тому числі витрати на пожежну безпеку та охоронні системи, відрядження, плату за консультаційні, інформаційні та юр. послуги, інтернет, телефон, витрати на господарські та ремонтні потреби тощо.
В останній блок КУДіР (6-3) вносяться витрати, зроблені у поточному періоді звіту, але доходи за якими враховуватимуться у майбутньому періоді. До них відносяться витрати сезонної якості, орендні платежі тощо.
Порожня КУДіР
Якщо за конкретний звітний період ІП не мав жодних рухів коштів, це не означає, що він не повинен звертати уваги на КУДіР. Така ситуація зобов'язує його здати разом із іншими звітами до податкової «нульової» Книги. Це означає, що оформляти її потрібно за звичайними вимогами, просто у графи, що відображають фактичний рух коштів, проставити нулі.
Графа 3 –вказуємо зміст господарської операції. Наскільки докладно потрібно розкривати суть Доходу (Витрати) – це має вирішити сам ІП чи директор організації. Суворих рекомендацій немає.
Можна обмежитися коротким формулюванням «виторг від продажу товарів», «аванс за послуги», «розрахунок за Договором №», а можна зробити докладний запис «виторг від продажу 4-х моніторів ТОВ «Перший» за Договором «№ 5 від 10.02.2017 р.», «аванс за послуги з розчищення покрівлі від снігу ІП Зімін», «Розрахунок за послуги з ремонту взуття Карімова С.Ю.». Пам'ятайте, що насамперед записи в КУДіР мають бути зрозумілими вам, як ІП (директору організації), а вже потім податковому інспектору.
Графа 4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
До цієї графи вносимо всі грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок або в касу, крім:
- особистих коштів індивідуального підприємця;
- сум одержаних (повернутих) позик;
- тих грошей, що їх повернув постачальник за бракований товар;
- одержаних задатків;
- грошових коштів, внесених засновниками як вклад у статутний капітал;
- перерахованих із бюджету надміру сплачених податків (і таке буває).
Оформлення повернення
Як бути у тих ситуаціях, коли ІП чи організації доводиться повертати частину отриманої раніше оплати постачальнику? У разі у графу «Дохід» записується повернена сума зі знаком «-», тобто. ви зменшуєте свій доход на суму повернення. Зверніть увагу на те, що запис у КУДіР потрібно зробити у тому періоді, коли ви повернули гроші. Розглянемо ситуацію докладніше:
16.03.2017 від ТОВ «Перший» отримано аванс за товар у розмірі 270 000 руб.
20.03.2017 Ви передаєте товар покупцю ТОВ «Перший» на суму 240 000 руб.
05.04.2017 переплату у розмірі 30 000 руб. повертаємо ТОВ «Перший».
У КУДіР робимо записи:
Розрахунки з електронними грошима
Велике поширення набули розрахунки за допомогою електронних грошей з використанням різних платіжних систем.
Принцип продажу через будь-яку платіжну систему такий:
- ІП або організація відкриває спеціальний електронний рахунок на сайті оператора (наприклад, "Яндекс. Гроші", "WebMoney", "PayPal", "QIWI" (КІВІ)).
- Цей оператор є посередником між покупцем та продавцем, оператор приймає оплату від покупця та передає її продавцю (ІП або організації).
- Покупець оплачує товар.
- Кошти за товар потрапляють на електронний рахунок продавця (ІП, організації).
- Посередник із розпорядження ІП переказує гроші на банківський рахунок продавця. Також ІП (організація) може використати ці гроші для оплати товарів (послуг) – наприклад, надійшла оплата від покупця на «Яндекс. Гроші» - ІП, минаючи основний розрахунковий рахунок, заплатив цими грошима за товар постачальнику тощо.
Як у цьому випадку визначити дату отримання доходу? Міністерство фінансів та ІНФС дає однозначну відповідь: Дохід виникає в момент зарахування грошей на електронний рахунок продавця і не має значення, як ІП (або організація) надалі їх використовує, тобто. тоді, коли покупець заплатив за товар.
Це правило дуже важливо дотримуватись у тих випадках, коли гроші Покупець заплатив в одному кварталі (наприклад, товар у вас купили 31.03.2017 р.), а оператор переводить надходження вже 01.04.2017 р. У КУДіР необхідно зробити запис про виручку 31.03.2017 м.
Графа 5. Витрати, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
Цю графу заповнюють ті платники податків, які обрали УСН із об'єктом «доходи – витрати».
У графу Витрати можна включити лише ті витрати, які обґрунтовані, відносяться до вашої діловості, підтверджуються правильно оформленими первинними документами та прямо перераховані у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Якщо будь-які витрати в цьому пункті не вказані, то у витратах їх не врахувати, навіть якщо вони пов'язані з вашою господарською діяльністю.
p align="justify"> Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, включаються до складу витрат тільки в міру їх реалізації. А ось витрати, пов'язані з продажем товарів (зберігання, транспортування, обслуговування), враховуються у складі витрат незалежно від факту реалізації. Пояснимо на прикладі:
ІП (або організація) 10 квітня 2017 р. у ТОВ «Другий» придбала партію сумок (100 штук) для перепродажу загальною вартістю 180 000 руб., гроші постачальнику перераховані в повному обсязі авансом через розрахунковий рахунок 04.04.2017 р. не можна відразу занести до витрат, потрібно спочатку продати товар (сумки).
Витрати послуги транспортної компанії склали 16 000 крб. та оплачені в момент отримання товару – цю плату можна одразу прийняти у Витрати та записати в КУДіР.
До кінця квітня вдалося реалізувати 30 сумок (вартістю 54 000 руб.), У травні - ще 60 штук (вартістю 108 000 руб.) І залишок - 10 сумок (на суму 18 000 руб.) Перебуває на складі продавця.
У КУДіР будуть внесені такі записи:
Незважаючи на те, що товар сплачено та отримано, залишок платежу не можна включити у витрати до того моменту, поки не буде реалізована вся партія товару (сумок).
Як бути, якщо товар для продажу купується у різних постачальників та за різною вартістю?
Не ускладнюйте собі облік, комплектуйте товари в групи, ведіть облік проданих товарів і наприкінці місяця ви зможете самостійно визначити, скільки з тих грошей, що ви вже заплатили постачальникам, можна прийняти в Витрату. Запис у КУДіР можна зробити наприкінці місяця одним рядком на підставі зробленого розрахунку.
Звісно, якщо в ІП чи організації широкий асортимент товарів (понад 250 позицій) і великий оборот, краще користуватися програмою складського обліку (не бухгалтерської!). Такі програми дозволяють вести окремий облік за конкретним найменуванням, бачити більш детальний рух та залишки товарів на складах та в магазинах.
Які витрати ІП чи організації помилково беруть до обліку? Перерахуємо основні:
- витрати на особисті потреби підприємця;
- витрати на придбання та доставку питної води;
- собівартість зіпсованого товару;
- витрати на інформаційні послуги;
- витрати на забезпечення нормальних умов праці (тобто не можна врахувати у витратах встановлення кондиціонерів або придбання обігрівачів для офісу);
- витрати на виготовлення та розміщення на фасаді будівлі світлової вивіски та інші витрати.
Будьте уважні, якщо ви ведете облік самостійно: перш ніж включити витрати до списку витрат – уточніть у податкового консультанта, чи це Витрата!
«Довідка до розділу 1»
ІП та організації, що застосовують УСН «доходи», заповнюють лише рядок 010 (сума отриманих доходів за рік). Цифра у цьому рядку має збігатися з рядком «Разом за рік» таблиці «Доходи та витрати»
Платники податків УСН «доходи – витрати» заповнюють рядки 010, 020, 040, 041; рядок 030 – за потреби. Результат із негативним значенням у рядках 040 та 041 не вказується.
Розділ 2. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів
Розділ заповнюють лише «доходи-витрати», які застосовують УСН, у кого в податковому періоді були відповідні витрати.
Основні кошти - це матеріальні активи, що використовуються в діяльності організації або ІП, що мають термін експлуатації більше року (будівлі цехів, складські приміщення, обладнання, транспортні засоби, робочий інструмент, інвентар та ін) і вартістю понад 100 000 руб.
Нематеріальні активи – активи, які мають фізичних властивостей (результати інтелектуальної власності, права на патент, товарний знак та інших.). Термін корисного використання перевищує 12 місяців, вартість понад 100 000 руб.
Покажемо на прикладі, як заповнити цей розділ. ІП придбав свердлильний верстат вартістю 120 000 руб. та строком використання 2 роки.
Розділ 3. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку
Розділ заповнюють ті ІП та організації, які обрали УСН «доходи-витрати», у разі, якщо у минулих роках чи минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду, тобто. підтверджені витрати перевищили прибутки. Якщо збитки отримані у 2018 році, їх необхідно вказати у Довідці до Розділу 1.
У цьому випадку Розділ 3. Необхідно буде заповнити лише у 2019 році.
Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)
Розділ заповнюють лише платники податків УСН «доходи». Необхідно вказати сплачені та , на суму яких можемо зменшити податок УСН.
, сплачені підприємцем чи організацією. Розділ V заповнюють лише ті «спрощенці», які обрали як об'єкт оподаткування «доходи». У день сплати торговельного збору (частини торговельного збору) ІП робить запис у розділі V. Вже зараз ви можете переглянути зразок заповнення:
Книга та Патентна система оподаткування
Для тих ІП, які працюють на патенті, розроблено та затверджено спеціальну спрощену Книгу обліку доходів. Вона складається з Титульного листа та Розділу 1, в якому фіксуються виручка, отримана від того виду діяльності, на який видано патент. Дохід визнається касовим шляхом, тобто. у момент одержання грошей.
Зверніть увагу, що на кожен отриманий патент (на кожен вид діяльності) заповнюється своя КУД. Таким чином, якщо в ІП чотири патенти, то йому доведеться вести роздільний облік та заповнювати чотири податкові регістри. Усі КУД мають бути оформлені у паперовому вигляді, пронумеровані, прошиті та завірені підписом підприємця. Штраф за відсутність чи неправильне оформлення КУД складе 10 000 руб.
Титульний лист КУД для патенту
Облік доходів у КУД для патенту
Ми підібрали для вас найкращі пропозиції для ІП та ТОВ з відкриття розрахункового рахунку.
|
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Точка"
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Східний банк"
Подати заявку на реєстрацію рахунку кредит для бізнесу одразу після відкриття рахунку |
