Приклад розрахунку відпускних. Співробітнику надано оплачувану навчальну відпустку

Співробітникам, які поєднують роботу та навчання, слід знати, як оплачується сесія студенту заочнику. Поінформованість в основних положеннях Трудового Кодексу допоможе вам захистити свої фінансові інтереси. Основні критерії, що стосуються оплати відпустки з навчання, декларуються 26 главою ТК РФ.

Слід враховувати, що певні пільги належать лише тоді, коли обраний навчальний заклад має державну акредитацію. Крім того, гарантії з боку компанії-наймача можуть бути забезпечені трудовим договором.

Порядок надання

Якщо в навчанні співробітника зацікавлене керівництво, час, витрачений на придбання/підвищення кваліфікації, буде включено до трудового стажу. При цьому мають бути дотримані такі умови:

• Працівник планує вступити на вечірнє відділення чи стати заочником;
• Співробітник стажується чи є у штатному розкладі підприємства;
• Працівник вступає до ВНЗ уперше.

Якщо навчання проходитиме очно, то оплата навчальної відпустки за трудовим кодексом не належить. На певні пільги можуть розраховувати докторанти та особи, які вступають до аспірантури.

Як відбувається оформлення

Студенту-заочнику необхідно знати не лише як оплачується навчальна відпустка за законодавством, а й як відбувається його оформлення. Щоб отримати декларація про пільги, потрібно надати роботодавцю залікову книжку, що підтверджує успішне проходження навчання, і копію свідоцтва держ. ліцензування навчального закладу Основою для написання заяви під час проходження сесії є довідка-виклик.

Роботодавець має змогу з власної ініціативи направити працівника навчання. Для цього складається окремий «учнівський договір», в якому вказується, як оплачується навчальна відпустка заочникам та вечірникам. Слід зазначити, що співробітнику буде відмовлено у наданні компенсації, якщо він планує здобувати другу вищу освіту.

Тривалість відпускного періоду

Терміни залежить від статусу обраного закладу. Учні середньо-спеціальних освітніх установ (технікумів, училищ) мають право на 30-денний період відпустки протягом двох початкових курсів; на курси, що залишилися, потрібно 40 днів. Студенту слід уточнити у роботодавця, чи оплачується навчальна відпустка на захист диплома.

Учням інститутів надається триваліший відпускний період на час проходження міжсесійних іспитів. На першому та другому курсах належить по 40 днів, далі – по 50. Чотири місяці відводиться на написання та захист дипломної роботи.

Надання компенсації

Багатьох студентів цікавить, як розраховується навчальна відпустка заочникам. Цей аспект взаємовідносин із роботодавцем регулюється чинними положеннями ТК РФ. Оплата навчальної відпустки заочникам у 2015 році здійснюється у такий же спосіб, як і надання щорічних виплат. Розрахунок провадиться на підставі усередненого значення зарплати за останні 12 місяців.

Як оплачують навчальну відпустку на роботі, якщо в періоді, що надається, присутні неробочі (святкові) дні? У разі роботодавець ні продовжувати своєму співробітнику відпустку. Проте неробочі дні будуть сплачені.

З'ясувавши, як оплачується учнівська відпустка за трудовим кодексом, співробітник зможе простежити за тим, щоб роботодавець надав йому належну компенсацію. Студентам, зацікавленим у оплаті учнівської відпустки, трудовий кодекс надає певні гарантії. Але треба враховувати, що законодавство захищає інтереси працівника лише у тому випадку, якщо він офіційно працевлаштований.

Працівники, які поєднують роботу з навчанням, мають право на отримання додаткової відпустки – навчальної. Від чого залежить тривалість такої відпустки? Чи завжди він оплачується? Які документи зобов'язаний подати працівник для отримання навчальної відпустки? Як відобразити у бухгалтерському та податковому обліку виплату відпускних працівнику-студенту? На ці та інші питання знайдете відповіді у цій статті.

Гарантії та компенсації (у тому числі надання навчальної відпустки) працівникам, які поєднують роботу з здобуттям освіти, а також працівникам, допущеним до здобуття наукового ступеня кандидата або доктора наук, встановлені гол. 26 ТК РФ. Відповідно до положень цього розділу надання навчальних відпусток здійснюється за умови:

• здобуття працівником освіти відповідного рівня вперше;
• наявності державної акредитації освітньої програми;
• успішності освоєння працівником відповідної освіти (тобто відсутності у працівника, який проходить навчання, академічної заборгованості за попередній семестр, виконання ним усіх обов'язкових курсових, лабораторних та інших робіт, здачі працівником заліків з усіх дисциплін, передбачених навчальним планом).

У колективному або трудовому договорі додатково може бути закріплена можливість надання навчальної відпустки працівникові, що поєднує роботу з освоєнням освітніх програм, що не мають державної акредитації (ст. 173 - 176 ТК РФ).

Щодо окремих категорій працівників надання навчальних відпусток здійснюється з урахуванням таких особливостей:

1. Працівник-сумісник з ст. 287 ТК РФ вправі претендувати отримання навчальної відпустки лише з основному місцю роботи. У зв'язку з цим, якщо співробітник, який поєднує роботу з навчанням, оформлений на умовах внутрішнього сумісництва, йому надається навчальна оплачувана відпустка за основним місцем роботи згідно з гол. 26 ТК РФ, а за сумісництвом він повинен оформити відпустку без збереження заробітної плати на час навчальної відпустки.
2. Співробітники, які поєднують роботу за терміновими трудовими договорами з навчанням, мають право отримання навчальної відпустки у загальному порядку, встановленому для працівників, оформлених за трудовим договором на невизначений термін. Термін дії трудового договору впливає можливість надання працівнику навчальної відпустки (ст. 58, 173 ТК РФ).

Тривалість навчальних відпусток

Наведемо в таблиці перелік осіб, які мають право на оплачувані (неоплачувані) навчальні відпустки, із зазначенням їхньої тривалості.

Документальне оформлення направлення працівника до навчальної відпустки

У 2015 році зазначена форма довідки-виклику була оновлена ​​наказами Міносвіти РФ від 02.03.2015 № 134, від 26.05.2015 № 525.

Довідка-виклик, що видається освітньою установою, складається з двох частин: безпосередньо з довідки-виклику та відривного корінця до неї. Якщо працівник не надасть роботодавцю заповненого корінця, що підтверджує фактичне його перебування у період навчальної відпустки в освітній установі, то він може втратити право на наступну навчальну відпустку. На стор наведемо зразок довідки-дзвінка.

Пред'явив довідку-виклик роботодавцю, працівник повинен написати заяву про надання відпустки. Заява може бути оформлена у такому вигляді.

Після затвердження керівником установи заяви оформляється наказ про надання цьому працівникові відпустки. Бухгалтер виходячи з такого наказу нараховує відпускні. Для цього він заповнює записку-розрахунок про обчислення середнього заробітку при наданні відпустки, звільнення та в інших випадках (ф. 0504425), а потім відомості про навчальну відпустку вносяться до особистої картки співробітника.

Оплата навчальної відпустки

Середній денний заробіток для оплати відпусток обчислюється за останні 12 календарних місяців (розрахунковий період) (п. 4 Положення №922).

Відповідно до п. 10 Положення №922 середній денний заробіток для оплати відпусток, що надаються у календарних днях, обчислюється шляхом поділу суми заробітної плати, фактично нарахованої за розрахунковий період, на 12 та на середньомісячне число календарних днів (29,3).

Сума відпускних, належна працівникові, визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість календарних днів у періоді, що підлягає оплаті (тобто на кількість календарних днів навчальної відпустки) (п. 9 Положення № 922).

При визначенні середнього заробітку для оплати додаткових навчальних відпусток підлягають оплаті всі календарні дні (включаючи неробочі святкові дні), що припадають на період таких відпусток, що надаються відповідно до довідки-виклику навчального закладу (п. 14 Положення №922).

Для розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат незалежно від джерел отримання цих виплат (п. 2 Положення № 922). У цьому слід пам'ятати, що з обчисленні середнього заробітку з розрахункового періоду виключаються час, і навіть нараховані цей час суми, якщо (п. 5 Положення №922):

• за працівником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства РФ, крім перерв для годування дитини, передбачених ТК РФ;
• працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами;
• працівник не працював у зв'язку з простоєм з вини роботодавця або з причин, які не залежать від роботодавця та працівника;
• працівник не брав участі у страйку, але у зв'язку з цим страйком у відсутності можливості виконувати своєї роботи;
• працівнику надавалися додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства;
• працівник в інших випадках звільнявся від роботи з повним чи частковим збереженням заробітної плати чи без оплати відповідно до законодавства РФ.

Сума відпускних за 14 кал. дн. дорівнює 5 972,70 руб. (150 000 руб. / 12 міс. / 29,3 дн. x 14 дн.).

Нагадаємо, що оплату навчальної відпустки з урахуванням положень ст. 136 ТК РФ слід виробляти пізніше як за дні до його початку. При збігу дня виплати відпускних з вихідним або неробочим святковим днем ​​оплата відпустки здійснюється напередодні цього дня або у більш ранній термін (Лист Роструда від 30.07.2014 № 1693-6-1).

Обкладення сум оплати навчальної відпустки ПДФО та страховими внесками

Перелік доходів, які не оподатковуються ПДФО, встановлено ст. 217 НК РФ.

Оскільки суми оплати навчальної відпустки працівника у розмірі середнього заробітку у п. 3 ст. 217 НК РФ не включені, вони підлягають оподаткуванню ПДФО у загальновстановленому порядку. Аналогічна думка наведена в Листі Мінфіну РФ від 24.07.2007 № 03-04-06-01/260.

Датою фактичного отримання доходу як сум відпускних визнається дата фактичної виплати такого доходу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При виплаті платнику податків доходів як відпускних податкові агенти - роботодавці зобов'язані перераховувати суми обчисленого і утриманого ПДФО пізніше останнього числа місяця, у якому здійснювалися такі виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страхові внески.Сума середнього заробітку, належного працівникові за час його перебування у навчальній відпустці, оподатковується страховими внесками, що сплачуються до ПФР, ФСС та ФФОМС. У базу для нарахування страхових внесків суми відпускних включаються в повному обсязі на дату їх нарахування (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закону № 212-ФЗ).

Відображення у бухгалтерському обліку операцій з нарахування та виплати відпускних

При цьому сплату до позабюджетних фондів страхових внесків, що нараховуються на суми відпускних, потрібно здійснювати за видом витрат 119 «Внески з обов'язкового соціального страхування на виплати з оплати праці працівників та інші виплати працівникам установ» та статтю 213 «Нарахування на виплати з оплати праці» КОСУ .

Виходячи з цього, а також відповідно до інструкцій № 162н, 174н, 183н операції з нарахування та виплати середнього заробітку за час знаходження працівника у навчальній відпустці відобразяться у бухгалтерському (бюджетному) обліку такими кореспонденціями рахунків:

На підставі записки-розрахунку сума нарахованого середнього заробітку, що зберігається за працівником бюджетної установи за час перебування його у навчальній відпустці, склала 10000руб. Величина ПДФО дорівнює 1 300 руб., А страхових внесків - 3020 руб. (у тому числі внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (2,9%) - 290 руб.; внесків на обов'язкове медичне страхування (5,1 %) - 510 руб.; внесків на пенсійне страхування, спрямованих на фінансування страхової частини трудової пенсії (22%), - 2200руб., внесків на соціальне страхування від травматизму (0,2%) - 20руб.).

Суму відпускних перераховано на банківську картку працівника.

Усі виплати та перерахування здійснюються за рахунок субсидії, наданої на виконання державного завдання.

Оскільки робота зазначеного співробітника безпосередньо пов'язана з наданням основних державних послуг, витрати, пов'язані з виплатою відпускних, та нараховані на їхню суму страхові внески відносяться до прямих витрат, що включаються до собівартості послуг.

У бухгалтерському обліку бюджетної установи дані операції відобразяться так:

Працівник, який поєднує роботу з навчанням, має право на навчальну відпустку. Тривалість такої відпустки, а також можливість її оплати залежать від рівня освіти, який отримує працівник, форми навчання та цілей надання навчальних відпусток (проходження проміжної, підсумкової атестації, вступ до навчального закладу, підготовка випускної роботи, складання підсумкових іспитів). Оплата даної відпустки здійснюється на основі середнього заробітку, нарахованого працівникові за останні 12 місяців. Оплачуючи навчальну відпустку працівнику, роботодавець зобов'язаний обчислити із сум відпускних та сплатити ПДФО та страхові внески.

Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування».

Інструкція із застосування Плану рахунків бюджетного обліку, затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.12.2010 № 162н.

Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, утв. Наказом Мінфіну РФ від 16.12.2010 № 174н.

Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку автономних установ, утв. Наказом Мінфіну РФ від 23.12.2010 № 183н.

Співробітник нашої організації навчається заочно в інституті у Москві. Навчається на 4 курсі. 2015 року ми йому сплатили виклики на сесію в кількості 50 днів, але наприкінці грудня 2015 року йому прийшов виклик на сесію на 32 дні, яка розпочиналася 8 січня 2016 року. Правильно, чи ми зробили? Ми нарахували йому відпустку у грудні місяці та виплатили у грудні місяці 2015 року, оскільки у січні місяці перші 10 днів не робітники. У 2016 році ми врахували сплачені у грудні місяці 2015 року дні навчальної відпустки та зменшили кількість днів оплаченої відпустки. Виклик був 27 травня 2016 року на 28 днів, ми сплатили 18 днів.

Так, Ви правильно сплатили навчальну відпустку у грудні та правильно врахували ліміт у 50 днів.

За аналогією зі звичайними відпускними: виплатити відпускні співробітнику треба пізніше як по три календарних дні на початок відпочинку (ст. 136 ТК РФ). Якщо навчальна відпустка розпочинається 8 січня, то не варто відкладати виплату на січень. Адже компанія на цей час не працює. Безпечніше розрахуватися у грудні.

А на ліміт 50 днів дата виплати не впливає. Сесія на 32 дні з 8 січня 2016 року зараховується до ліміту 2016 року. Після цієї сесії підлягає оплаті 50-32=18 днів, що Ви оплатили.

Обґрунтування

Навчальні відпустки сплатіть так само, як і щорічні, виходячи із середнього заробітку (ст., ТК РФ). Середній заробіток розрахуйте, виходячи із зарплати співробітника за останні 12 місяців (). У цьому оплаті підлягають все календарні дні навчальних відпусток, включаючи святкові (п. 14 Положення, затвердженого постановою Уряди РФ від 24 грудня 2007 р. № 922).

Аналогічні правила розрахунків відпускних діють для організацій, розташованих у Криму (Севастополі). Адже починаючи з 1 січня 2015 року у Криму та Севастополі гарантії та компенсації працівникам потрібно надавати за російським законодавством. Про це йдеться у Законі від 14 жовтня 2014 р. № 299-ФЗ. А значить, відпускні за навчальною відпусткою розрахуйте та сплатіть за загальним російським правилам.

Приклад розрахунку відпускних. Співробітнику надано оплачувану навчальну відпустку

А.С. Кондратьєва прийнято на роботу в організацію 1 жовтня 2014 року. Він поєднує роботу з навчанням на другому курсі МДІУ (заочно). Вищу освіту співробітник здобуває вперше. Освітня програма, за якою навчається співробітник, має держакредитацію.

17 квітня 2015 року співробітник написав заяву про надання йому навчальної відпустки для складання сесії з 22 квітня 2015 року. Тривалість навчальної відпустки згідно з довідкою-викликом – 30 календарних днів. Цей термін не перевищує максимальної тривалості навчальної відпустки, встановленої у законодавстві (40 календарних днів). Організація зобов'язана надати співробітнику оплачувану навчальну відпустку.

У розрахунковий період для оплати відпустки входять жовтень–грудень 2014 року, січень–березень 2015 року. Ці місяці повністю відпрацьовані. За період з жовтня 2014 року до березня 2015 року співробітнику нараховано 100 000 руб.

На період навчальної відпустки припадають святкові дні, за які бухгалтер організації також нарахував Кондратьєву середній заробіток.

Відпускні на оплату навчальної відпустки бухгалтер розрахував так.

Середній денний заробіток для оплати відпускних становив:
100000 руб. : 6 міс. : 29,3 дн./міс. = 568,83 руб. / Дн.

Підсумкова сума відпускних дорівнює:
568,83 руб. / Дн. х 30 дн. = 17064,90 руб.

Про те, чи потрібно продовжувати основну відпустку, якщо вона збігається з навчальною, див. Яка тривалість щорічної оплачуваної відпустки.

Ганна Мінаєва, експерт «УНП»

«…Співробітник одразу після новорічних свят бере ще тиждень відпустки. Коли треба виплатити йому відпускні?

Питання головного бухгалтера Тетяни Чегуткіної, м. Санкт-Петербург

Тетяно, найбезпечніше видати відпускні до нового року.

Виплатити відпускні співробітнику треба пізніше як по три календарних дні на початок відпочинку (ст. 136 ТК РФ). Якщо співробітник бере відпустку відразу після новорічних свят, то не варто відкладати виплату на січень. Адже компанія на цей час не працює. Найбезпечніше розрахуватися 31 грудня. Якщо виплатити відпускні першого робочого дня після канікул, то можливий штраф під час трудової перевірки до 50 тис. рублів (год. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Надання навчальної відпустки за рахунок роботодавця

Не так вже й рідко фізичні особи поєднують роботу з навчанням в освітніх закладах. Гарантії та компенсації таким працівникам встановлені главою 26 ТК РФ. До них належать: надання додаткової оплачуваної відпустки та відпустки без збереження заробітної плати, оплата проїзду до місця навчання, скорочення тривалості робочого дня або робочого тижня.

Нагадаємо, що (ст. 164 ТК РФ):

під гарантіями розуміються кошти, способи та умови, за допомогою яких забезпечується здійснення наданих працівникам прав у галузі соціально-трудових відносин, а

під компенсаціями - грошові виплати, встановлені з метою відшкодування працівникам витрат, що з виконанням ними трудових чи інших обов'язків, передбачених ТК РФ та інші федеральними законами.

Перелік гарантій і пільг, що надаються працівнику, залежить як від рівня здобутої освіти (середня загальна, початкова професійна, середня професійна, вища професійна, післявузівська професійна), так і від форми навчання (очна, очно-заочна, вечірня).

До основних загальноосвітніх програм входять, зокрема, і освітні програми основної загальної та середньої загальної освіти.

До основних професійних освітніх програм віднесено:

освітні програми середньої професійної освіти – програми підготовки кваліфікованих робітників, службовців та програми підготовки фахівців середньої ланки;

освітні програми вищої освіти:

Програми бакалаврату, спеціалітету, магістратури;

Програми підготовки науково-педагогічних кадрів в аспірантурі (ад'юнктурі), програми ординатури та асистентури-стажування;

основні програми професійного навчання-програми професійної підготовки за професіями робітників, посадами службовців, перепідготовки робітників, службовців та підвищення кваліфікації робітників, службовців.

До додаткових освітніх програм належать (п. 4 ст. 12 закону N 273-ФЗ):

додаткові загальноосвітні програми: додаткові загальнорозвиваючі та передпрофесійні програми;

додаткові професійні програми: програми підвищення кваліфікації та професійної перепідготовки.

Зауважимо, що здобуття освіти за програмами підготовки фахівців середньої ланки працівником, який має диплом про середню професійну освіту з присвоєнням кваліфікації кваліфікованого робітника або службовця, в силу пункту 5 статті 68 закону N 273-ФЗ не розглядається як здобуття другої чи наступної середньої професійної освіти.

Примітка.Відповідно до Федерального закону, що набрав чинності з 1 вересня 2013 року, від 29.12.12 N 273-ФЗ "Про освіту в Російській Федерації" до основних освітніх програм належать основні загальноосвітні, основні професійні освітні програми та основні програми професійного навчання (п. 3 ст. 12 закону N 273-ФЗ).

Отримання працівником, які мають диплом бакалавра, вищої професійної освіти за програмою магістратури не може розглядатися як здобуття ним другої вищої професійної освіти та не позбавляє його права скористатися гарантіями, передбаченими законодавством РФ.

Не розглядається як здобуття другої чи наступної вищої освіти також навчання за програмами магістратури особами з вищою професійною освітою, що підтверджується присвоєнням їм кваліфікації "дипломований фахівець" (п. 15 ст. 108 закону N 273-ФЗ, введений Федеральним законом від 03.02. 11-ФЗ "Про внесення змін до статті 108 Федерального закону "Про освіту в Російській Федерації"").

Примітка. Другою вищою освітою тепер вважається освіта, здобута (підп. 1 п. 8 ст. 69 закону N 273-ФЗ):

• за програмами бакалавра або програмами спеціаліста - особами, які мають диплом бакалавра, диплом спеціаліста або диплом магістра;
• за програмами магістратури - особами, які мають диплом спеціаліста чи диплом магістра;
• за програмами ординатури або програмами асистентури-стажування - особами, які мають диплом про закінчення ординатури або диплом про закінчення асистентури-стажування;
• за програмами підготовки науково-педагогічних кадрів – особами, які мають диплом про закінчення аспірантури (ад'юнктури) або диплом кандидата наук.

Навчальна відпустка

Найбільш значущою гарантією для співробітників, які поєднують роботу з навчанням, є навчальна відпустка. Він надається у календарних днях незалежно від фактичної тривалості роботи працівника у роботодавця. Причому навчальна відпустка може бути як оплачуваною, так і без збереження середнього заробітку. Яка саме відпустка належить працівникові, залежить від форми навчання, виду освітніх програм та низки інших умов.

- оплачуваний

Навчальна відпустка із збереженням середньої заробітної плати надається працівникам, які навчаються:

у вузах на заочній чи очно-заочній (вечірній) формі навчання;

установи середньої професійної освіти (технікуми, коледжи) на заочній або очно-заочній (вечірній) формі навчання;

освітні установи початкової професійної освіти (училища, навчально-курсові комбінати) незалежно від форми навчання;

вечірніх (змінних) загальноосвітніх закладах (школах, гімназіях) незалежно від форми навчання.

Встановлені тривалості наданих навчальних відпусток із збереженням середнього заробітку залежно від виду навчання наведено у таблиці.

Оплачувана навчальна відпустка надається співробітнику, якщо одночасно дотримуються такі умови (ст. 173, 174, 176, 177 ТК РФ):

державна акредитація освітніх програм;

освіту цього рівня співробітник отримує вперше;

успішне навчання працівника.

У трудовому законодавстві розшифровки поняття "успішне навчання" немає. Логічно припустити, що якщо учнівець представив довідку-виклик із навчального закладу, а раніше після закінчення навчальних відпусток приносив довідку-підтвердження (з кінця лютого такою є відривна частина (друга) довідки-виклику), навчання можна вважати успішним.

Якщо працівник навчається одночасно у двох освітніх закладах, то навчальні відпустки надаються тільки у зв'язку з навчанням в одному з цих закладів на вибір працівника (ч. 4 ст. 177 ТК РФ). При цьому згаданою нормою право вибору не обмежується одним вишом.

Примітка.До 1 вересня 2013 року статтею 175 ТК РФ передбачалися гарантії та компенсації для працівників, які навчаються в освітніх закладах початкової професійної освіти. Пунктом 21 статті 80 Федерального закону від 02.07.13 N 185-ФЗ цю норму було скасовано. Пов'язано це з тим, що на підставі статті 108 закону N 273-ФЗ початкова професійна освіта дорівнює середньої професійної освіти за програмами підготовки кваліфікованих робітників (службовців). А для осіб, які поєднують роботу з здобуттям середньої професійної освіти, та працівників, що вступають на навчання за освітніми програмами середньої професійної освіти, гарантії та компенсації встановлені статтею 174 ТК РФ.

Приклад 1

Для проходження проміжної атестації у виші на першому курсі працівник із заявою на навчальну відпустку подав довідку-виклик із одного навчального закладу. При цьому в поданій заяві фігурувала назва цього закладу.

Для проходження такої атестації на другому курсі у заяві на навчальну відпустку він вказав назву іншого навчального закладу, з якого і було подано довідку-виклик.

В обох випадках роботодавець зобов'язаний надати співробітнику навчальну відпустку.

Право вибору навчального закладу не може впливати на загальну тривалість навчальних відпусток.

Відпустки, пов'язані з навчанням в освітньому закладі вищої або середньої професійної освіти, надаються на кількість днів, яка зазначена в довідці-виклику, але не більше кількості, визначеної статтями 173 і 174 ТК РФ.

Зазвичай для надання навчальної відпустки працівник, який навчається у вищому чи середньому навчальному закладі, подає заяву, до якої додає довідку-виклик із освітньої установи. Форму довідки-виклику, що дає право на надання гарантій та компенсацій працівникам, які поєднують роботу з здобуттям освіти, затверджено наказом Міносвіти України від 19.12.13 N 1368. Використовується вона з 25 лютого поточного року. І вона єдина всім програм навчання. До цього застосовувалися різні форми довідок для учнів у вищих навчальних закладах (утв. наказами Міносвіти Росії від 17.12.02 N 4426 і від 13.05.03 N 2057 відповідно). У додатках до згаданих наказів наводилися дві форми довідок: одна з них використовувалася, якщо співробітнику належала навчальна відпустка із збереженням середнього заробітку (додаток 1), інша - якщо належала неоплачувана відпустка (додаток 2).

При вказівці прізвища, імені та по батькові претендента на навчальну відпустку у довідці-виклику наводиться і його статус: учня, слухач підготовчого відділення або допуск до вступних іспитів.

Перераховані у довідці-виклику тепер усі можливі причини надання навчальної відпустки:

• проходження вступних іспитів;
• проміжна атестація;
• державна підсумкова атестація;
• підсумкова атестація;
• підготовка та захист випускної кваліфікаційної роботи;
• складання підсумкових державних іспитів;
• завершення дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата наук, - одна з яких має бути вказана.

Наводиться у довідці також і рівень освіти (основна загальна, середня загальна, середня професійна, вища), що здійснюється навчальним закладом за освітніми програмами, які освоюють працівники, що навчаються.

У довідці при цьому зазначаються:

• форма навчання (очна, очно-заочна, заочна);
• курс навчання (у учнів);
• найменування акредитаційного органу, який видав свідоцтво про державну акредитацію освітній установі;
• реквізити свідоцтва про державну акредитацію;
• дати початку та закінчення навчальної відпустки та її тривалість у календарних днях;
• код та найменування професії.

Ця інформація дозволяє роботодавцю перевірити виконання необхідних умов при наданні навчальної відпустки.

Примітка.До нової форми довідки-виклику тепер звертаються всі освітні установи, здійснюють програми навчання, освоєння яких працівником-учням дозволяє йому претендувати на гарантії та компенсації, передбачені згаданими статтями 173, 173.1, 174 та 176 ТК РФ.

Навчальну відпустку потрібно надавати суворо в ті строки, які зазначені у довідці-виклику. Трапляється, що учень вказує у заяві на надання навчальної відпустки менший термін, ніж наведений у довідці-виклику. Зрозуміло бажання працівника якнайменше мати втрат у грошах. Адже оплата дня навчальної відпустки нижча за оплату робочого дня співробітника. Тому він і намагається документально оформити менший термін своєї відпустки, щоби збільшити кількість робочих днів. Тим більше що: використання такої відпустки є правом, а не обов'язком працівника, а в законодавстві РФ про працю відсутня норма, яка забороняє часткове використання навчальної відпустки.

Трудовики ж схиляються до іншого. Роботодавець, на їхню думку, не має права зменшити термін навчальної відпустки, зазначений у довідці-виклику. Ця додаткова відпустка має строго цільове призначення і має використовуватися лише у встановлений термін. Зменшення терміну навчальної відпустки може несприятливо позначитися на ефективності навчання та вплинути на загальну успішність того, хто навчається. Чиновники у своїй вважають, що зменшення терміну навчальної відпустки буде повною мірою відповідати чинному законодавству РФ (лист Роструда від 12.09.13 N 697-6-1).

Довідка-виклик, як було сказано вище, складається із двох частин. Перша її частина заповнюється навчальним закладом та передається роботодавцю. На підставі цієї частини довідки їм і надається навчальна відпустка працівникові. Спочатку незаповнена друга частина довідки оформляється навчальним закладом після закінчення навчання. Ця частина є підтверджуючим документом перебування працівника на навчанні, але це, своєю чергою, підтверджує цільове використання їм навчальної відпустки.

Зазначимо, що у ТК РФ про гарантії працівникові у разі, якщо він у порядку екстерну складатиме іспити на атестати основної загальної або середньої повної загальної освіти, нічого не говориться. У законі ж N 273-ФЗ є лише згадка про можливість осіб, які не мають основної загальної або середньої загальної освіти, пройти екстерном проміжну та державну підсумкову атестацію в організації, яка здійснює освітню діяльність за відповідною основною загальноосвітньою програмою, що має державну акредитацію (п. 3 ст. 34 закону N 273-ФЗ). Свого часу гарантії для такого випадку були прописані в Положенні про пільги для робітників та службовців, які поєднують роботу з навчанням у навчальних закладах (утв. постановою Ради Міністрів СРСР від 24.12.82 N 1116). Але цей документ згідно з постановою Уряду РФ від 28.03.12 N 245 з 14 квітня 2012 року визнаний не діє на території Російської Федерації (п. 10 додатка N 1 до постанови N 245).

- неоплачувані відпустки

У деяких випадках роботодавець за заявою працівника зобов'язаний надати йому навчальну відпустку без збереження заробітної плати. Такі навчальні відпустки також обчислюються у календарних днях, які тривалість залежить від цілей, куди ці відпустки буде використано.

Якщо працівник поєднує роботу з навчанням за очною формою навчання за програмами бакалаврату, спеціалітету або магістратури у вищому навчальному закладі, які мають державну акредитацію, то роботодавець в силу частини 2 статті 173 ТК РФ зобов'язаний надати йому відпустку без збереження заробітної плати тривалістю:

15 календарних днів у навчальному році – на період проходження проміжної атестації на кожному курсі;

чотири місяці - на період підготовки та захисту випускної кваліфікаційної роботи та складання підсумкових державних іспитів;

один місяць - на період складання підсумкових державних іспитів.

Аналогічна норма встановлена ​​і для випадку поєднання роботи з навчанням за очною формою навчання за освітніми програмами середньої професійної освіти, що мають державну акредитацію. Працівнику, який здійснює таке навчання, належить відпустка без збереження заробітної плати тривалістю (ч. 2 ст. 174 ТК РФ):

10 календарних днів у навчальному році – на період проходження проміжної атестації на кожному курсі;

до двох місяців – для проходження державної підсумкової атестації.

Якщо працівник лише збирається вступати до вищого професійного навчального закладу, то на період складання вступних іспитів йому надається відпустка без збереження заробітної плати тривалістю 15 календарних днів (ч. 2 ст. 173 ТК РФ). При вступі ж до середнього професійного навчального закладу тривалість такої відпустки становить 10 календарних днів (ч. 2 ст. 174 ТК РФ).

При складанні випускних іспитів на підготовчому відділенні освітньої установи вищої професійної освіти надається відпустка без збереження заробітної плати тривалістю 15 календарних днів у навчальному році (ч. 2 ст. 173 ТК РФ).

Інші гарантії

Співробітникам, які навчаються за очно-заочною та заочною формами навчання за освітніми програмами, що мають державну акредитацію:

бакалаврату, спеціалітету, магістратури;

середньої професійної освіти, -

на період до 10 навчальних місяців перед початком проходження державної підсумкової атестації встановлюється за їх бажанням робочий тиждень, скорочений на 7 годин. За час звільнення від роботи зазначеним працівникам виплачується 50% середнього заробітку за основним місцем роботи, але не нижче за мінімальний розмір оплати праці (ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174 ТК РФ).

Можливий варіант такого скорочення:

надання працівникові одного вільного від роботи дня на тиждень або

скорочення тривалості робочого дня протягом тижня -

визначається за згодою сторін трудового договору (ч. 5 ст. 173, ч. 5 ст. 174 ТК РФ).

Примітка.Якщо протягом року проміжна атестація або складання іспитів проводиться у навчальному закладі кілька разів, то навчальна відпустка розбивається на частини відповідно до довідки-виклику. У цьому загальна кількість днів навчальної відпустки має перевищувати норм, встановлених законодавством РФ.

Працівники, які освоюють програми підготовки науково-педагогічних кадрів в аспірантурі (ад'юнктурі), програми ординатури та асистентури-стажування за заочною формою навчання, мають право на один вільний від роботи день на тиждень з оплатою його у розмірі 50% заробітної плати.

Вказаним особам на останньому році навчання роботодавець має право надавати за їх бажанням додатково не більше двох вільних від роботи днів на тиждень без збереження заробітної плати (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).

Вище наводилося, що даним особам до щорічної додаткової відпустки додається час, витрачений на проїзд від місця роботи до місця навчання та назад, із збереженням середнього заробітку. Зазначений проїзд у своїй оплачується роботодавцем (год. 1 ст. 173.1 ТК РФ).

Законодавцем покладено обов'язок на роботодавця щодо оплати проїзду працівників-заочників, які навчаються у навчальних закладах, розташованих в інших містах. Так, співробітникам, які успішно освоюють мають державну акредитацію програми бакалаврату, спеціалітету або магістратури, роботодавцю належить один раз у навчальному році сплатити проїзд до місця знаходження відповідної організації, яка здійснює освітню діяльність, і назад (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).

Примітка.Гарантії та компенсації особам, які поєднують роботу з навчанням, надаються при отриманні освіти відповідного рівня вперше. Виконання цієї умови не потрібно у разі (ч. 3 ст. 177 ТК РФ):

направлення роботодавцем для здобуття відповідної професійної освіти співробітника, у якого вже є освіта даного рівня, та

якщо такий обов'язок роботодавця прописано або у трудовому договорі, або у спеціально укладеному договорі між ним та співробітником.

Працівникам ж, які освоюють мають державну акредитацію освітні програми середньої професійної освіти, проїзд до місця перебування освітньої організації та назад роботодавець зобов'язаний сплатити один раз у навчальному році у розмірі 50% вартості проїзду (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).

Вид транспорту і маршрут вибирає працівник.

Порядок оплати проїзду трудовим законодавством не встановлено, тому визначається угодою працівника та роботодавця. На наш погляд, для виплати згаданої компенсації працівник має уявити:

заяву про оплату проїзду до місця навчання та назад;

документ, що підтверджує навчання у відповідному навчальному закладі (довідку, студентський квиток, залікову книжку та ін.);

проїзні документи, що свідчать про проїзд до місця навчання та назад.

Відсутність в освітньої установи державної акредитації для здійснення згаданої виплати може бути "компенсовано" обов'язком роботодавця з оплати проїзду учням, прописаним у колективному або трудовому договорі.

Норма, яка встановлює відповідну умову в частині першої освіти, на думку Конституційного суду РФ, не перешкоджає вирішенню питання про гарантії та компенсації працівникам, які отримують другу вищу освіту, в рамках колективно-договірного та індивідуально-договірного регулювання та не виключає обов'язку роботодавця надавати таким працівникам пільги у зв'язку з навчанням, якщо це передбачено колективним договором чи угодою між працівником та роботодавцем.

Положення частини 1 статті 177 ТК РФ саме по собі не може розглядатися як таке, що обмежує конституційні права і свободи громадян, які бажають отримати другу вищу освіту, і порушує положення частин 2 і 3 статті 55 Конституції РФ. Не може вона розцінюватися і як порушує рівність всіх перед законом і судом і рівність прав і свобод людини та громадянина (ч. 1 і 2 ст. 19 Конституції РФ), оскільки з конституційного принципу рівності не випливає вимога надання однакових гарантій та компенсацій особам, що належать до різних категорій - які отримують вищу освіту вперше і мають освіту такого рівня (визначення КС РФ від 08.04.04 N 167-О).

Гарантії та компенсації працівникам, які поєднують роботу з освоєнням освітніх програм, що не мають державної акредитації:

бакалаврату, спеціалітету або магістратури;

середньої професійної освіти;

основної загальної або середньої загальної освіти за очно-заочною формою навчання, -

можуть встановлюватися колективним або трудовим договором (ст. 173, 174, 176 ТК РФ).

Оформлення відпустки

На підставі заяви співробітника та довідки-виклику видається наказ про надання навчальної відпустки.

З 1 січня 2013 року набрав чинності Федеральний закон від 06.12.11 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік". У ньому не містяться вимоги щодо необхідності складання первинних облікових документів за уніфікованими формами. Мінфін Росії в інформації N ПЗ-10/2012 зазначив, що обов'язковими до застосування залишаються форми первинних облікових документів, встановлені уповноваженими органами відповідно до інших федеральних законів та на їх підставі. На думку трудовиків, після набрання чинності законом N 402-ФЗ недержавні організації мають право використовувати форми первинних облікових документів, розроблені ними самостійно (листи Роструда від 09.01.13 N 2-ТЗ, від 23.01.13 N ПГ/10659-6-1, від 14.02.13 N ПГ/1487-6-1).

Вимоги до первинних облікових документів, що містяться у статті 9 закону N 402-ФЗ, можна лише частково застосувати до документів, які використовуються для оформлення подій у сфері трудових відносин. Оформлення документів з використанням самостійно розроблених форм для обліку праці та його оплати може викликати претензії з боку перевіряючих, оскільки у розробленій формі можуть бути не враховані (не повністю враховані) вимоги трудового законодавства, які пред'являються конкретному документу. Тому в даний час, на наш погляд, у частині складання документів з обліку праці та її оплати організаціям все ж таки доцільніше використовувати уніфіковані форми, затверджені постановою Держкомстату Росії від 05.01.04 N 1. Застосування даних уніфікованих форм відповідно до пункту 4 статті 9 закону N 402-ФЗ необхідно затвердити або окремим наказом керівника організації, або додатком до облікової політики.

При використанні уніфікованих форм наказ на надання навчальної відпустки оформляється формою N Т-6. У розділі "Б" цієї форми необхідно відобразити вид відпустки відповідно до глави 26 ТК РФ (додаткова відпустка із збереженням середнього заробітку або без збереження заробітної плати). У дужках можна навести загальнопоширену назву "навчальний". Графа " Період роботи " не заповнюється, оскільки ТК РФ пов'язує надання цього відпустки з періодом роботи.

У розділі "В" зазначається загальна кількість календарних днів та період відпустки (відпусток) з приведенням конкретних дат його (їх) початку та закінчення.

Підписаний наказ реєструється у журналі обліку наказів про надання відпустки.

Якщо оформляється відпустка із збереженням середнього заробітку, наказ із підписом працівника передається до бухгалтерії для нарахування відпускних. При цьому оформляється записка-розрахунок про надання відпустки працівникові (форма N Т-60): кадровою службою заповнюється розділ "Б" у частині додаткової відпустки, бухгалтерією ж наводяться дані щодо розрахунку відпускних.

Навчальну відпустку оплачують виходячи із середньої заробітної плати співробітника. Розрахунок оплати за навчальну відпустку проводиться так само, як і для щорічної оплачуваної відпустки.

Нагадаємо, що середній денний заробіток () для оплати відпусток та виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється за останні 12 календарних місяців шляхом поділу суми нарахованої заробітної плати на 12 та на 29,4 (середньомісячне число календарних днів) (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

Але здебільшого працівники-учні повністю розрахунковий період не відпрацьовують. Якщо один або кілька місяців розрахункового періоду відпрацьовані не повністю або з нього виключався час, коли:

за працівником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства РФ, за винятком перерв для годування дитини, передбачених трудовим законодавством РФ, та (або)

працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, -

а також в інших випадках, наведених у пункті 5 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати (утв. Постановою Уряду РФ від 24.12.07 N 922), середній денний заробіток обчислюється шляхом розподілу суми фактично нарахованої заробітної плати за розрахунковий період календарних днів, помножених на кількість повних календарних місяців, та кількості календарних днів у неповних календарних місяцях (п. 10 згаданого положення).

Кількість календарних днів у неповному календарному місяці розраховується шляхом розподілу середньомісячного числа календарних днів (29,4) на кількість календарних днів цього місяця та множення на кількість календарних днів, що припадають на час, відпрацьований у цьому місяці.

Приклад 2

Співробітнику надано навчальну відпустку з 9 червня по 3 липня 2014 року тривалістю 25 календарних днів для проходження проміжної атестації. Розрахунковий період з 1 червня 2013 року по 31 травня 2014 року ним було відпрацьовано не повністю: з 10 по 29 червня та з 2 по 21 грудня він перебував у навчальній відпустці, а з 2 по 29 вересня – у щорічній оплачуваній відпустці. Заробітна плата працівника в розрахунковому періоді – 21 500 руб. У цей період їм були отримані щоквартальні премії 18268, 17693, 18627 і 26200 руб., які розраховувалися виходячи з фактично відпрацьованого часу.

За повністю відпрацьовані місяці розрахункового періоду працівнику було нараховано: 5657,89 крб. (21 500 руб.: 19 дн. х 5 дн.) у червні, 1023,81 руб. (21500 руб. / 21 дн. х 1 дн.) у вересні, 6840,91 руб. (21 500 руб.: 22 дн. х 7 дн.) у грудні.

Усього ж за розрахунковий період працівнику нараховано 287 810,61 руб.(21 500 руб./міс. х 9 міс. + 5657,89 руб. + 1023,81 руб. 693 руб. + 18627 руб. + 26 200 руб.).

У червні на 5 відпрацьованих днів припадає 9 календарних. Тому при розрахунку середнього денного заробітку за цей місяць на відпрацьований час припадає 8,82 кал. дн. (29,4 х 9: 30). У вересні співробітник відпрацював один робочий день - 30-ті, на нього припадає та ж кількість календарних днів, в розрахунок ж береться 0,98 кал. дн. (29,4 х 1:30). У грудні на 7 відпрацьованих днів припадає 10 календарних, тому в розрахунок береться 9,48 дн. (29,4 х 10: 31).

Розмір середнього денного заробітку - 1013,85 руб./дн. (287 810,61 руб. / (29,4 дн./міс. х 9 міс. + 8,82 дн. + 0,98 дн. + 9,48 дн.)). За навчальну відпустку працівнику нараховано 25346,25 руб. (1013,85 руб. / Дн. Х 25 дн.).

Не виключена ймовірність, що на дні навчальної відпустки прийде неробочий святковий день. Законодавством не передбачено продовження навчальних відпусток на кількість неробочих святкових днів, що припадають на час такої відпустки, оскільки норма про продовження відпустки на неробочі святкові дні, що припадають на період відпустки, поширюється лише на щорічні основні або щорічні додаткові відпустки (ст. 120). Тому при визначенні розміру відпускних за додатковою навчальною відпусткою оплаті підлягають усі календарні дні (включаючи неробочі святкові дні), що припадають на період таких відпусток, що надаються відповідно до довідки-виклику навчального закладу.

На час навчальної відпустки припадає неробочий святковий день 12 червня. І він увійшов до оплачуваних 25 календарних днів, зазначених у довідці-виклику.

Норма про непродовження навчальної відпустки поширюється і період непрацездатності. Якщо період тимчасової непрацездатності повністю або частково збігається з періодом навчальної відпустки, відповідна допомога не виплачується (підп. материнством", підп. "а" п. 17 Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з материнством, утв. постановою Уряду РФ від 15.06.07 N 375).

Якщо після закінчення навчальної відпустки працівник продовжує хворіти, то починаючи з дня, коли він повинен був вийти на роботу, йому належить нарахувати допомогу з тимчасової непрацездатності (ч. 1 ст. 183 ТК РФ, п. 2 ст. 5, п. 1 ст 13 закону N 255-ФЗ).

Оплата відпустки має бути здійснена не пізніше ніж за три дні до його початку (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Ця норма відноситься і до навчальних оплачуваних відпусток. Насправді роботодавці менш рідко нехтують цієї нормою, ущемляючи цим права співробітників. Виплата винагороди з навчальної відпустки після надання працівником другої частини довідки-виклику є порушенням законодавства РФ про працю.

Запис про надання навчальної відпустки вноситься також до розділу VIII "Відпустки" особистої картки (форма N Т-2) працівника.

У табелі обліку робочого часу (форма Т-13) або в табелі обліку робочого часу та розрахунку оплати праці (форма Т-12) (утв. постановою Держкомстату РФ від 05.01.04 N 1) при наданні навчальної відпустки:

із збереженням заробітної плати проставляється літерний код "У" або цифровий код "11";

без збереження заробітку - літерний "УД" або цифровий "13".

Довідку-виклик, на підставі якої надається навчальна відпустка, необхідно зберігати в організації не менше п'яти років (п. 417 Переліку типових управлінських архівних документів, що утворюються в процесі діяльності державних органів, органів місцевого самоврядування та організацій, із зазначенням термінів зберігання, затв. наказом Мінкультури Росії від 25.08.10 (N 558).

Якщо працівник оформлений на умовах внутрішнього сумісництва, йому надається оплачувана навчальна відпустка тільки за основним місцем роботи, якщо інше не передбачено колективним договором університету. За сумісництвом він повинен оформити відпустку без збереження змісту на час навчальної відпустки. З урахуванням цього здійснюється і розрахунок середнього заробітку, що зберігається.

Як бачимо, надання навчальної відпустки на підставі довідки-виклику не залежить від розсуду роботодавця. Додатковий відпустку особам, котрі поєднують роботу з здобуттям освіти, - одне із видів гарантій, передбачених чинним законодавством РФ (згадані статті 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ). Отже, працівник має право скористатися такою відпусткою навіть у разі її незгоди. Роботодавцям слід пам'ятати, що їхні дії:

з ненадання працівнику навчальної відпустки, який належить йому відповідно до законодавства або колективного договору, трудового договору, угоди, локального нормативного акта організації;

надання відпустки менше від належної;

заміні навчальної відпустки щорічною оплачуваною відпусткою;

оформлення відпустки без збереження заробітної плати у разі, коли вона має оплачуватись, -

а також ненадання інших гарантій та компенсацій, пов'язаних з навчальною відпусткою, можуть бути оскаржені співробітником у судовому порядку (ст. 391 ТК РФ).

За такі дії роботодавець може бути притягнуто до адміністративної відповідальності за статтею 5.27 КоАП РФ. Порушення законодавства про працю тягне за собою накладення адміністративного штрафу:

на посадових осіб та підприємців-роботодавців - у розмірі від 1000 до 5000 руб.;

на юридичних - від 30 000 до 50 000 руб.

Виникаючі зобов'язання

Середній заробіток, нарахований працівникові за період навчальної відпустки, визнається доходом, отриманим від джерел у РФ. Тому він загальних підставах входить у оподатковувану базу під час обчислення податку з доходу фізичних осіб (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Дана величина є об'єктом оподаткування страховими внесками на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, а також на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (п. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.09 N 212-ФЗ "Про страхові внески"). до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування") та обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.98 N 125-ФЗ "Про обов'язковому соціальному страхуванні від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань").

Сума компенсації з оплати проїзду працівника до місця навчання і назад як компенсаційна виплата, встановлена ​​законодавством РФ, визнається доходом, що не підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 3 ст. 217 ПК РФ) та страховими внесками (підп. 2 п. 1 ст. 9 закону N 212-ФЗ, підпункту 2 п. 1 ст.20.2 закону N 125-ФЗ).

Середній заробіток, що зберігається за працівником на час навчальної відпустки, визнається витратою на оплату праці (п. 13 ст. 255 НК РФ) і включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податку на прибуток. Також витратами на оплату праці визнаються і суми компенсаційних виплат з оплати проїзду до місця навчання та назад.

Якщо ж колективним договором передбачається надання додаткових днів навчальної відпустки порівняно з встановленим законодавством або оплата його здійснюється у сумах, що перевищують середній заробіток, що зберігається за працівником, то виникає при цьому величина перевищення над сумами, обчисленими відповідно до чинних норм законодавства, не враховується у витратах , що зменшують отримані доходи (п. 24 ст. 270 НК РФ).

З використанням методу нарахування у податковому обліку витрати на оплату праці враховують щомісяця, з сум, обчислених відповідно до статті 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 ​​НК РФ). Не виключена ймовірність, що період навчальної відпустки припадає на два звітні (податкові) періоди. Мінфін Росії, розглядаючи такий випадок із щорічною оплачуваною відпусткою, настійно рекомендує суму нарахованих відпускних включати до складу витрат пропорційно дням відпустки, що припадають на кожний звітний період (листи Мінфіну Росії від 23.07.12 N 03-03-06/1/352, від 23 .10 N 03-03-06/1/804).

З відпускних податковий агент утримав ПДФО у сумі 3295 руб. (25346,25 руб. х 13%) і перерахував її на рахунок Федерального казначейств 4 червня. Одночасно на картковий рахунок працівника було направлено 22051,25 руб. (25346,25 - 3295).

При визначенні фонду оплати праці з організації за червень до нього увійшли відпускні 25346,25 руб. і нараховану працівнику винагороду за п'ять відпрацьованих днів – 5657,89 руб. (21500 руб. / 19 дн. х 5 дн.).

Ці суми враховані при формуванні оподатковуваної бази зі страхових внесків до державних позабюджетних фондів та на травматизм за червень поточного року.

Наслідуючи наполегливі побажання фінансистів, організація поділила відпускні 25 346,25 руб. пропорційно кількості днів навчальної відпустки, що припадають на червень (22 дн.) І липень (3 дн.), - 22 304,70 руб. (1013,85 руб. / Дн. Х 22 дн.) І 3041,55 руб. (1013,85 руб. / Дн. Х 3 дн.) Відповідно.

Першу суму платник податків включив у витрати на оплату праці при обчисленні податку на прибуток за перше півріччя 2014 року, другу ж було враховано ним при формуванні оподатковуваної бази з податку на прибуток за дев'ять місяців поточного року.

Проте судді не завжди погоджуються із такою пропозицією. Так, судді ФАС Західно-Сибірського округу, враховуючи положення статті 136 ТК РФ, відповідно до яких оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до її початку, вважали правомірним включення нарахованих платником податків відпускних за період, що припадає на два податкові періоди, наступних друг за одним, у витрати з оподаткування у першому податковому періоді (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 26.12.11 N А27-6004/2011).

ФАС Московського округу у постанові від 24.06.09 N КА-А40/4219-09 вказав, що витрати, нараховані у грудні звітного року за відпустку, що припадає на січень-лютий наступного року, повинні бути визнані витратами звітного року в повному обсязі, без дільниці на частини.

Співробітники, які одночасно працюють та отримують навчання, повинні знати, йдучи у навчальну відпустку, як оплачується у 2015 році сесія заочникам. Це дозволить захистити особисті інтереси та бути більш обізнаним в основних положеннях Трудового Кодексу.

Чи зобов'язаний роботодавець оплачувати навчальну відпустку? Усе, що стосується відпустки з навчання, відображено у 26 главі ТК РФ.

Усі працівники, які навчаються в акредитованих закладах заочно чи на вечірньому відділенні, мають право на компенсацію, що оплачується. Якщо керівництво компанії, де працює людина, зацікавлене у її підвищенні кваліфікації, то час навчання може бути внесений до трудового стажу.

Якщо людина здобуває першу вищу освіту, навчальна відпустка їй надається гарантовано. Керівник підприємства може відмовити у наданні компенсації, якщо працівник отримує другу чи наступну вищу освіту.

Якщо співробітник вже має диплом про середню освіту і йому присвоєно кваліфікацію робітника або службовця, то навчання з підвищення кваліфікації не вважатиметься здобуттям другої освіти.

Також якщо людина має диплом бакалавра, то навчання в магістратурі не є другою освітою.

Порядок оплати сесії

Студент-заочник для отримання компенсації має написати роботодавцю заяву на проходженні сесії на підставі довідки-виклику. Форму довідки-виклику затверджено законодавчо. У цьому документі зазначаються дати початку та закінчення сесійного періоду та повна кількість календарних днів, що відводяться на навчання.

Керівництво компанії видає відповідний наказ підприємству про відпустку формою Т-6. Підставою для оплачуваної відпустки є залікова книжка, що свідчить про успішне складання сесії. Успішне навчання – це відсутність заборгованості студента-заочника за попередні семестри, складання всіх заліків та екзаменаційних тестів.

У трудовому законодавстві встановлені терміни навчального періоду. Тривалість навчальної відпустки залежить від типу освіти та форми навчання. Навчальна відпустка може бути надана як зі збереженням заробітку, так і без збереження.

Якщо співробітник підвищення кваліфікації обрав середньо-спеціальну установу, то перших двох курсах оплачувана відпустка може становити 30 днів, інших курсах термін навчання становитиме 40 днів.

Учні вищих навчальних закладів на 1 і 2 курсах забезпечуються оплачуваною відпусткою 40 днів, але в старших курсах – до 50 днів. На написання та захист дипломної роботи працівнику надається чотири місяці.

Навчальна відпустка із збереженням заробітної плати оплачується так само, як і надаються усі щорічні виплати. Розрахунок ґрунтується з урахуванням усередненого заробітку за останній рік.

Для цього підсумовується вся одержана заробітна плата за останні 12 місяців та ділиться на 12. Так обчислюється середньомісячна заробітна плата працівника. Для розрахунку середнього денного заробітку потрібно цю суму поділити на 29,4. Отримана сума множиться на кількість днів навчальної відпустки та віднімається сума ПДФО.

Деякі студенти-заочники мають право на компенсацію вартості проїзду до навчального закладу та назад.

Знаючи всі ці нюанси, можна самостійно зробити розрахунок суми виплат, які ви повинні за проходження сесії. Виплати відпускних повинні проводитися не менше ніж за 3 дні до початку навчання. Але слід пам'ятати, що компенсацію належить лише тоді, коли працівник працевлаштований офіційно. Якщо людина працює за сумісництвом, то їй надається відпустка для проходження навчання власним коштом.