Правильно оформити навчальну відпустку. Грошове питання: як оплачується навчальна відпустка

Навчальною відпусткою називається відсутність працівника на підприємстві з поважних причин, пов'язаних із навчанням в училищі чи інституті. Продуктивність підприємства безпосередньо корелює зі ступенем професійної підготовки та кваліфікації її співробітників. Підприємець зацікавлений у підвищенні рівня підготовки кадрів, а це нерозривно пов'язано з навчанням.

Кому належить?

Для того, щоб співробітник розпочав навчання, начальство направляє його до учнівської відпустки. Якщо в отриманні освіти в установі, що відповідає державним стандартам, зацікавлений керівник, то час, який пішов на навчання, включається до трудового стажу, як би він не залишав свого робочого місця, а також йде в рахунок гарантованої відпустки за графіком.

Для того, щоб мати можливість відпустки з навчання, необхідно дотриматися таких умов:

• працівник уперше вступає до ВНЗ.
• працівник присутній у штатному списку компанії чи стажується.
• Співробітник має намір стати заочником або вступити на вечірнє відділення.

Відпустка при очній формі не має оплати.

Пільгові умови та можливість навчатися під час роботи мають також особи, які вступають до аспірантури, претенденти та докторанти. Їхні права занесені в окремий закон «Про вищу та післявузівську освіту» від 22 серпня 1996 р. №125 Федерального Закону. Особи, які є претендентами в аспірантуру, одержують відпустку, рівну тридцяти календарним дням, які потрапляють під оплату за місцем роботи.

За службовцям закріплено право обрати не одне, а кілька навчальних закладів, але закон залишає право гарантій та пільг лише стосовно одного з них.

Підприємець може відпустити навчання співробітника, працюючому над повну ставку, тобто. сумісника (І частина статті 287 ТК РФ).

Навчальна відпустка та трудовий кодекс

Основні нюанси щодо відпустки з навчання регулюються 26 главою Трудового кодексу РФ від 30 грудня 2001 р. № 197 Федерального Закону. Питання про гарантії та компенсації працівників регулюється 173 статтею з Трудового Кодексу РФ і наказує пільги для осіб, які проходять підготовку до вступних іспитів, допущених до проходження вступних іспитів та студентів – заочників та вечорників.

Навчальний заклад, який вибрав співробітник, повинен мати встановлений чи підтверджений державний акредитаційний статус освітньої установи.

Якщо ж він поєднує посаду на підприємстві з навчанням у ВНЗ, яке не отримало акредитацію, то він може розраховувати на будь-які гарантії з боку підприємства лише якщо ці випадки прописані у трудовому договорі. (6 частина 173 статті, 6 частина 174 статті, 2 частина 175 статті, 2 частина 176 статті та 1 частина 177 статті Трудового Кодексу РФ).

Оформлення навчальної відпустки

Для видачі відпустки з навчання необхідні такі документи: свідоцтва про державне ліцензування навчального закладу (копія) та залікова книжка, що засвідчує успішне проходження навчання. До цього входить і здавання всіх заборгованостей — контрольних, курсових та лабораторних робіт.

Для чергової відпустки на сесію треба написати заяву та подати довідку — виклик, що засвідчує місце навчання громадянина, та надає йому можливість відпустки у цей період. Довідка-виклик обов'язково містить певні терміни, на основі яких роботодавець підписує заяву.

Роботодавець за власною ініціативою має право направити співробітника на навчання. Деталі надання відпустки та оплати прописуються в «учнівському договорі», укладеному між сторонами. Якщо працівник зацікавлений у другій вищій освіті, йому буде відмовлено в отриманні відпустки та оплати.

Навчальний заклад зобов'язаний надати студенту довідку - виклик, що гарантує надання навчальної відпустки.

Терміни надання та тривалість навчальної відпустки

Терміни надання учнівської відпустки різні, залежно від курсу навчання та статусу навчального закладу:

При навчанні співробітника в середньо-спеціальних професійних закладах (училищах, технікумах) він має право отримати відпустку тривалістю тридцять календарних діб у початкові два курси і сорок днів дається на курси, що залишилися. Коли сдається державний іспит дається один місяць, навчальна відпустка для захисту диплома становить два місяці.

Ці терміни регламентує 174 стаття Трудового Кодексу РФ.

Трохи інакше справи з учнями інститутів. Їм надається більше календарних днів на складання міжсесійних іспитів:

• У період першого та другого курсу для складання сесії надається 40 днів, на наступні 50.
• На підготовку та захист підсумкової роботи відводиться чотири місяці.

Співробітники-вечірники мають право семигодинного робочого дня годин у період десяти місяців для підготовки дипломної роботи.

Кількість відпускних днів тимчасово закінчення навчального закладу визначається 173 статтею. Трудового Кодексу РФ. Навчальна відпустка на диплом дається на три місяці, на складання державних іспитів — один.

Оплата учнівської відпустки

Чи оплачується навчальна відпустка?

Цей вид відпустки оплати заслуговує так само, як і щорічні, на основі середнього значення заробітної плати останніх дванадцяти місяців. Для вирахування середньої величини заробітку при виплаті відпускних беруться всі виплати співробітника, з яких формується зарплата.

Якщо у відпустці присутні святкові неробочі дні, навчальну відпустку не продовжать, але сплатять неробочі дні, оскільки вони потрапляють у період надання даної відпустки.

Законодавством передбачено права працівника у разі його захворювання на момент чергової навчальної відпустки. Якщо недуга припала на час відпустки і продовжилася після її завершення, оплата лікарняного буде здійснюватися з першого календарного дня перебування працівника на робочому місці. Лікарняний під час навчальної відпустки не оплачується.

Навчальна та щорічна відпустка

Приклад № 1: Співробітник ЗАТ «Лелека» перебуває в щорічній відпустці, але йому повідомляють, що незабаром в університеті почнеться підсумкова складання іспитів і він зобов'язаний усунути всі заборгованості з іспитів і заліків. Чи може він розраховувати на надання навчальної відпустки працівникові з боку начальства?

Законодавство однозначно говорить, що ні, але якщо така необхідність існує, співробітник зобов'язаний перервати щорічну відпустку і перенести її дні, що залишилися, на інший період часу.

Навчальна та декретна відпустка

Приклад № 2: Працівниця заводу ВАТ «Маяк» має малолітню дитину та перебуває у відпустці за декретом, а також паралельно навчається в інституті. Наближається період складання іспитів, вона має довідку-виклик, яку вона збирається надати роботодавцю. Чи може вона розраховувати на відпустку з навчання?

Даний вид відпустки вона має право отримати тільки в тому випадку, якщо перерве декретну відпустку.

Співробітнику та роботодавцю важливо дійти порозуміння у цьому питанні. Кваліфіковані кадри, які здобули гідну освіту, повинні бути гідно оцінені керівництвом та колегами з виробництва. Важливо поважати права та інтереси працівників та з розумінням ставитися до їхньої доброї мети – професійно самовдосконалюватись та отримувати гідну освіту. Майбутній студент не повинен забувати про те, що роботодавець не відмовить у відпустці, а, навпаки, схвалить його ініціативу, якщо всі формальності та документи будуть правильно дотримані і не залишиться питань щодо надання пільг і гарантій.

Багато компаній працюють співробітники, які поєднують роботу з навчанням. У роботодавця виникає обов'язок надати навчальну відпустку. Бухгалтери часто ставлять питання: як оплачується навчальна відпустка; чи всім співробітникам він покладено; як його надати тим, хто працює у кількох організаціях; які документи оформляти тощо. Відповіді на ці та інші актуальні питання ви знайдете у цій статті.

Зверніть увагу, що форма навчання (очна, очно-заочна, заочна) не є умовою надання навчальної відпустки, проте впливає на її оплату. Якщо співробітник навчається за очною формою, то навчальна відпустка не оплачується, якщо за очно-заочною чи заочною формою навчання, то на період навчальної відпустки зберігається середній заробіток (ст. ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).

Приклад:у співробітника середня професійна освіта (наприклад, закінчив коледж). І ось він вирішив пройти навчання у коледжі з іншої спеціальності — у цьому випадку він не може повторно розраховувати на надання йому гарантії у вигляді навчальної відпустки.

Важливо: зазначені гарантії та компенсації також можуть надаватися працівникам, які вже мають професійну освіту відповідного рівня та спрямовані на здобуття освіти роботодавцем відповідно до трудового договору або учнівського договору, укладеного між працівником та роботодавцем у письмовій формі.

3. Освітня установа, де проходить навчання співробітник, повинна мати державну акредитацію. Реєстр акредитованих освітніх організацій можна знайти на сайті Федеральної служби з нагляду у сфері освіти та науки.

Виняток:роботодавець має право надати співробітнику навчальну відпустку, яка проходить навчання в освітній установі, яка не має державної акредитації за умови, якщо це буде прописано у трудовому (колективному) договорі.

4. Навчальна відпустка може бути надана лише на підставі довідки-виклику з освітньої установи.

5. Навчальна відпустка надається тривалістю не вище зазначеної в ТК РФ. Виняток: роботодавець може надати навчальну відпустку та більшою тривалістю, за умови, що це прописано у трудовому (колективному) договорі.

Зверніть увагу, що навчальна відпустка надається лише за основним місцем роботи (ст. 287 ТК РФ). Отже, суміснику в період сесії необхідно або продовжувати роботу у вільний від навчання час, або оформити на цей час відпустку без збереження зарплати (зверніть увагу на правила 4 та 5).

Приклад:у співробітника два місця роботи: постійне та сумісництво. Роботу він поєднує з здобуттям вищої освіти. У цьому випадку відпустку буде надано співробітнику лише за одним місцем роботи. Наприклад, у тій організації, де він працює постійно. У співробітника постало питання: чи можна проходити навчання та одночасно працювати в організації, яка є другим місцем роботи — сумісництвом? У цьому випадку співробітнику можна звернутися до роботодавця організації, де він працює за сумісництвом, з проханням про надання йому відпустки за свій рахунок на період навчання.

Але треба бути готовим до того, що роботодавець може відмовити у проханні співробітнику, пославшись на те, що ця умова не прописана у трудовому (колективному договорі). У разі роботодавець має цього право.

Правило 3. Оформлення навчальної відпустки

Навчальна відпустка співробітника має бути правильно оформлена. Порядок дій для надання навчальної відпустки:

• співробітник звертається до роботодавця із заявою, до якої буде додано довідку-виклик з навчального закладу,
• керівник випускає наказ (форма № Т-6 або № Т-6а) про надання співробітнику цієї гарантії,
• бухгалтер, у свою чергу, оформлює записку-розрахунок, де буде розрахований середній заробіток,
• дані про навчальну відпустку фіксуються в особистій картці працівника (форма № Т-2), особовому рахунку (форма № Т-54 або № Т-54а) та в табелі обліку робочого часу (форма № Т-12 або № Т-13).

Правило 4. Як оплачується навчальна відпустка

Навчальну відпустку слід правильно розрахувати та отриману суму врахувати при розрахунку окремих видів податків, а також страхових внесків у позабюджетні фонди. Розглянемо, яка ж оплата навчальної відпустки і як розрахувати навчальну відпустку, яка може бути представлена ​​як зі збереженням середнього заробітку, так і без збереження.

Приклад:співробітник проходить підсумкову державну атестацію на строк до 4 місяців при здобутті вищої освіти за програмою бакалаврату. За цей період його зберігається середній заробіток. Але якщо співробітник проходить вступні випробування до цього навчального закладу, то середній заробіток вже не сплачується. Співробітник у цьому випадку може розраховувати лише збереженні його місця роботи на період вступних випробувань.

Раджу детальніше ознайомитися з випадками, коли слід платити середній заробіток, а коли ні, у розділі 26 ТК РФ, а саме у статтях 173-176. Тут же вказано інші гарантії, на які може розраховувати співробітник, який поєднує роботу з навчанням. Наприклад, працівникам, які успішно освоюють програми бакалаврату, програми фахівця або програми магістратури з заочної та очно-заочної форм навчання на період до 10 навчальних місяців перед початком державної підсумкової атестації, встановлюється за їх бажанням робочий тиждень, скорочений на 7 годин.

Середній заробіток за час перебування співробітника у навчальній відпустці слід оплачувати за правилами, зазначеними в Постанові Уряду РФ від 24.12.2007 № 922.

З отриманої суми слід утримати ПДФО та включити цю суму до бази для розрахунку страхових внесків у позабюджетні фонди РФ. При розрахунку податку на прибуток дані суми можна включити до витрат згідно зі статтею 255 Податкового кодексу.

Правило 5. Розрахунок середнього заробітку за час навчальної відпустки

Середній заробіток за час перебування працівника у навчальній відпустці слід вчасно виплатити. Поширене питання: «Навчальна відпустка також, як чергова, виплачуємо за 3 дні до відпустки?». Поясню. У законодавстві не зазначено за скільки днів до початку відпустки слід заплатити співробітнику середній заробіток (не плутайте зі щорічною основною оплачуваною відпусткою!).

Середній заробіток працівник має отримати до початку навчальної відпустки. Зверніть увагу, чи виплачувати середній заробіток після того, як співробітник принесе довідку-підтвердження, помилково.

У вас може виникнути інше питання: що робити, якщо працівник не приніс довідки-підтвердження? У разі у бухгалтерському обліку слід зробити сторнувальні записи у сумі середнього заробітку, виплаченого співробітнику на початок відпустки.

Уважно ознайомтеся з главою 26 ТК РФ, оскільки даний глава зазнала змін у зв'язку з набранням чинності новим Законом про освіту.

Відповіді на найпоширеніші питання про навчальну відпустку

Співробітник просить приєднати до навчальної відпустки основну відпустку. Чи правильно це?
Вимога працівника неправомірна. Питання про приєднання навчальної відпустки до щорічного оплачуваного вирішується за згодою роботодавця та працівника (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).

Чи можна частково використати навчальну відпустку?
Навчальна відпустка є правом, а не обов'язком працівника. Право на надання працівнику навчальної відпустки встановленої тривалості дає, зокрема, довідка-виклик, у якій зокрема визначено строки такої відпустки. Це випливає із ч. 4 ст. 177 ТК РФ, форми довідки-виклику, затвердженої Наказом Міносвіти Росії від 19.12.2013 № 1368.
Відповідно, скористатися своїм правом на навчальну відпустку працівник може лише в межах строку, зазначеного у довідці-виклику. При цьому трудове законодавство не забороняє використовувати таку навчальну відпустку частково.

Чи має право роботодавець відмовити працівникові у наданні навчальної відпустки у зв'язку з виробничою необхідністю?
Ні, немає права. Надання навчальної відпустки на підставі довідки-виклику не залежить від розсуду роботодавця. Працівник має право скористатися такою відпусткою навіть у разі незгоди роботодавця.

Важко у розрахунках? Приходьте на онлайн-курс у Школі бухгалтера. Усьому навчимо!

Багато студентів чи учнів спеціалізованих установ працевлаштовуються, ще не отримавши диплом. Або роботодавець може сам відправити свого співробітника на підвищення кваліфікації чи курси додаткової освіти. Як правильно оформити та сплатити навчальну відпустку? Розглянемо аспекти оформлення сесії вашому працівникові.

Особливості надання навчальної відпустки

Якщо роботодавець схвалить, то до учнівської відпустки може бути приєднана чергова. Бувають і такі випадки, коли навчальна відпустка посідає період чергового. На вихід із такої ситуації законодавство не дає точного роз'яснення, але практика показує, що якщо збігається початок одного та іншого, відбувається перенесення щорічної відпустки на іншу дату. Якщо довідка-виклик з навчального закладу приходить у період вже розпочатої чергової відпустки, то, за згодою керівника і на підставі статті 125 ТК РФ, здійснюється його переривання, і частину своєї планової відпустки співробітник може відгуляти пізніше.

Суміснику, який працює одразу у кількох роботодавців, відпустка для складання сесії або захисту диплома надається лише за одним місцем роботи, на вибір самого працівника. При цьому на другому місці роботи він може продовжувати працювати. Якщо працівник у період учнівської відпустки захворів, продовження відпустки не відбувається, а лікарняний листок не оплачується (п. 1 ст. 9 ФЗ №255-ФЗ).

Якщо із співробітником укладено терміновий договір, то, згідно зі ст. 79 ТК РФ, він переривається у той день, коли закінчиться встановлений термін. Тимчасовому працівникові, що йде у навчальну відпустку, за Трудовим кодексом, не надаються жодні гарантії.

Тимчасовому працівникові, що йде у навчальну відпустку, за Трудовим кодексом, не надаються жодні гарантії.

Учнівська відпустка – це поважна причина відсутності співробітника на своєму робочому місці, і кількість днів відображена у довідці-виклику з навчального закладу.

Якщо працівник лише влаштовується працювати і перебуває на випробувальному терміні, відповідно до ст. 70 ТК РФ , нею поширюються всі законодавчо встановлені права, тому він теж може взяти навчальну відпустку.

Деякі роботодавці на період учнівської відпустки співробітника намагаються покласти на нього якісь виробничі справи, проте відрядження чи відкликання з такої відпустки законодавством не передбачено. Також у період відпустки працівник не може потрапити під скорочення чи звільнення (), хіба що може піти за власним бажанням.

Відповідальність за відмову у відпустці

Якщо роботодавці не відпускають своїх працівників на сесію, то працівник може звернутися до трудової інспекції. І тут керівництво несе адміністративну відповідальність. Відповідно до ч.1 ст. 5.27 КпАП РФ, індивідуальні підприємці можуть отримати штраф від 1000 до 5000 рублів.

Якщо ви відмовили співробітнику в учнівській відпустці, то вам загрожує штраф від 1000 до 5000 рублів.

У разі коли співробітник не надав керівнику довідку-виклик, оскільки прогуляв сесію або був відрахований, то наказ про навчальну відпустку може бути скасовано, а відпускні виплати повернуто у судовому порядку. Для скасування наказу потрібен довільно складений при свідках акт, у якому працівник означає свою відмову від відпустки та причину неможливості надати довідку-виклик. Приклад скасування наказу на відпустку можете переглянути.

Коли ви приймаєте на роботу співробітника, який попутно здобуває освіту, будьте готові до того, що доведеться надавати і в більшості випадків оплачувати йому додаткову відпустку. Підставою для відпустки є довідка-виклик. Якщо її немає, то у відпустці ви можете відмовити.

Співробітники, які поєднують роботу з навчанням, можуть піти у навчальну відпустку. Це право передбачено трудовим законодавством.

Навчальна відпустка не може співпадати з іншими відпустками. Наприклад, якщо співробітник перебуває у відпустці для догляду за дитиною, то для отримання навчальної відпустки вона повинна буде її перервати.

За аналогією вирішується питання із щорічною відпусткою. При цьому навчальна відпустка може бути приєднана до щорічної. У цьому випадку від співробітника також буде потрібна заява про приєднання відпустки. Вимагати поєднання двох відпусток працівник не може; така довга відсутність його на робочому місці можлива лише за згодою на те роботодавця.

Якщо працівник навчається одразу у двох освітніх організаціях, гарантії та компенсації надаються лише у зв'язку з навчанням в одній із них. Вибір освітньої організації у разі залишається за працівником.

Увага

Врахуйте, що співробітник, який ходив у навчальну відпустку, не може бути позбавлений права на щорічну оплачувану відпустку.

Навчальна відпустка надається у календарних днях. При цьому до розрахунку часу включаються неробочі святкові дні, які припадали на час відпустки. Вони сплачуються як звичайні календарні дні. Відпустка може бути поділена на кілька частин, але загальна кількість днів не повинна перевищувати встановлених норм. Трудовим законодавством не передбачено можливості відкликання працівника з навчальної відпустки.

Крім іншого, роботодавець не може відмовити у наданні навчальної відпустки або замінити її грошовою компенсацією. Це пов'язано з тим, що ця відпустка не прирівнюється до часу відпочинку співробітника, а є гарантією, яка забезпечує можливість здобуття освіти.

Також роботодавець один раз на рік зобов'язаний сплатити проїзд (туди і назад) до освітньої організації працівнику, який навчається на заочному відділенні. При цьому співробітник повинен навчатися за програмами середньої професійної чи вищої освіти.

Проїзд для навчання за програмою вищої освіти оплачується у повному обсязі, а за програмою середньої професійної освіти – 50 відсотків вартості проїзду.

Обов'язкові умови

Право співробітника, що навчається, на навчальну відпустку закріплено на законодавчому рівні. При цьому Трудовим кодексом встановлено умови, виконання яких зобов'язує роботодавця відпустити працівника на атестацію чи освоєння освітніх програм.

По-перше, висуваються вимоги до освітньої організації, у якій навчається співробітник. Вона має мати державну акредитацію. Підтверджується цей статус навчального закладу засвідченою копією свідоцтва, яке співробітник може зажадати в освітній установі. Також інформація про наявність акредитації має бути зазначена у довідці-виклику (реєстраційний номер, дата видачі, повне найменування органу, що видав свідоцтво про державну акредитацію), яку надає працівник.

Втім, роботодавець може відпустити співробітника в оплачувану навчальну відпустку, навіть якщо освітня організація не має держакредитації. Щоб уникнути непорозумінь із перевіряючими, цю можливість краще прописати у трудовому чи колективному договорі.

По-друге, до оплачуваної навчальної відпустки обов'язково направляти тих співробітників, які здобувають освіту відповідного рівня вперше. Якщо ж працівник отримує, наприклад, другу вищу освіту, роботодавець не зобов'язаний відпускати співробітника у навчальну відпустку. Зрозуміло, якщо відповідна «обіцянка» не прописана у трудовому (колективному) договорі або роботодавець сам не направив співробітника отримувати другу вищу.

З 1 вересня 2013 р. на території Росії діє Федеральний закон від 29 грудня 2012 р. № 273-ФЗ «Про освіту в Російській Федерації». У ньому закріплені такі рівні загальної освіти:

• дошкільна загальна освіта;
• початкову освіту;
• основна загальна освіта;
• середня загальна освіта.

І рівні професійної освіти:

• середня професійна освіта за програмами підготовки кваліфікованих робітників (службовців), спеціалістів середньої ланки;
• вища освіта - бакалаврат;
• вища освіта – спеціаліст або магістратура;
• вища освіта - підготовка кадрів вищої кваліфікації за програмами підготовки науково-педагогічних кадрів в аспірантурі (ад'юнктурі), програмами ординатури, програми асистентури-стажування.

Якщо працівник, який має диплом про середню професійну освіту з присвоєнням кваліфікації кваліфікованого робітника (службовця), навчається за програмами підготовки фахівців середньої ланки, то це не здобуття другої чи наступної середньої професійної освіти.

Другою вищою вважається освіта, яка отримує:

• за програмами бакалаврату або спеціалітету - особами, які мають диплом бакалавра (фахівця чи магістра);
• за програмами магістратури – особами, які мають диплом спеціаліста (магістра);
• за програмами ординатури або асистентури-стажування - особами, які мають диплом про закінчення ординатури (асистентури-стажування);
• за програмами підготовки науково-педагогічних кадрів – особами, які мають диплом про закінчення аспірантури (ад'юнктури) або диплом кандидата наук.

При цьому навчання в магістратурі співробітника з дипломом бакалавра не буде здобуттям другої вищої освіти. Отже, такий працівник може скористатися гарантіями, передбаченими трудовим законодавством.

У довідці про виклик обов'язково вказується який рівень освіти отримує працівник.

По-третє, працюючий студент повинен показувати успіхи у навчанні. Встановлюючи таку умову, Трудовий кодекс не містить роз'яснень, що саме мається на увазі під успішним навчанням. На практиці вважається, що навчання проходить успішно, якщо у працюючого студента немає заборгованості за попередній курс (семестр), він склав усі заліки (роботи, іспити) та не відрахований із навчального закладу. Також працівник обов'язково має надавати довідку-виклик із освітньої організації.

Тривалість та «оплата» сесії

Трудове законодавство встановлює конкретні терміни навчальної відпустки, яку роботодавець зобов'язаний надати співробітнику. Тривалість залежить від цілей надання відпустки та форми навчання. При цьому залежно від заснування відпустки він може надаватися як із збереженням заробітної плати на час сесії, так і без збереження (див. таблицю).

Таблиця 1. Тривалість оплачуваної відпустки

Водночас на розсуд роботодавця зазначені строки можуть бути продовжені. Відповідні ремарки мають утримуватися у трудовому чи колективному договорах.

Оформлення навчальної відпустки

Скорочення робочого часу

Крім права на навчальну відпустку співробітнику, який поєднує роботу з навчанням, надаються інші гарантії.

Так, працівник, який здобуває вищу або середню професійну освіту за заочною та очно-заочною формами навчання на період до 10 навчальних місяців перед початком проходження державної підсумкової атестації має право скоротити робочий тиждень на сім годин. Цей час оплачується у вигляді 50 відсотків середнього заробітку, але з нижче . При цьому між роботодавцем та співробітником має бути укладена угода, в якій зазначається яким шляхом буде зменшено робочий час: один вільний від роботи день на тиждень або скорочення робочого дня протягом тижня.

При здобутті освіти за програмами підготовки кадрів вищої кваліфікації працівник має право на один вільний від роботи день на тиждень, який оплачується у розмірі 50 відсотків зарплати, що отримується. Також роботодавець на свій розсуд може скоротити робочий тиждень на два дні співробітнику, який навчається за програмами підготовки кадрів вищої кваліфікації на останньому курсі (заочне відділення). Цей час не оплачується.

Якщо ж працівник отримує основну або середню загальну освіту за очно-заочною формою навчання, то в період навчального року він має право скоротити робочий тиждень на один робочий день або на відповідну кількість робочих годин (при скороченні робочого дня протягом тижня). У цьому випадку також необхідно укласти угоду, в якій визначатиметься спосіб скорочення робочого часу. Оплата даних годинників здійснюється у розмірі 50 відсотків середнього заробітку, але не нижче МРОТ.

І.Р. Світлична, юрист, для журналу «Практична бухгалтерія»

Деяким співробітникам належить навчальна відпустка. Трудовий кодекс стаття 173 каже, кому і коли його належить. Розберемося, у яких випадках роботодавець зобов'язаний надати співробітнику, який поєднує роботу з навчанням, навчальну відпустку для складання чергових іспитів, підготовки та захисту дипломної роботи.

А також якими документами оформляються навчальні відпустки та як відбувається оплата навчальної відпустки? Чи оподатковуються виплати за час навчальної відпустки зарплатними податками та чи включаються до витрат?

У цій статті ви знайдете:

• як відбувається оплата навчальної відпустки
• навчальна відпустка: оплата та оформлення
• як розрахувати страхові внески та ПДФО при оплаті навчальної відпустки

Гарантії та компенсації для співробітників, які поєднують роботу з навчанням, встановлені у статтях 173-176 ТК РФ. Їх умовно можна поділити на три групи: надання додаткових відпусток, оплата проїзду до місця знаходження навчального закладу та назад, скорочення тривалості робочого тижня.

Порядок надання зазначених пільг залежить від того, яку освіту здобуває працівник (початкова професійна, середня або вища), за якою формою навчання він навчається (очної, очно-заочної (вечірньої) чи заочної), а також чи є у навчального закладу державна акредитація.

Надання гарантій та компенсацій працівникам у зв'язку з навчанням

Надаючи пільги працівникам, які поєднують роботу з навчанням, роботодавець повинен керуватися такими положеннями. Щоб визначитись із порядком розрахунків за навчальна відпустка– відкриваємо Трудовий кодекс стаття 173.

Під гарантіями розуміються кошти, методи і умови, з допомогою яких забезпечується здійснення наданих працівникам прав у сфері соціально-трудових відносин (ст. 164 ТК РФ)

1. Гарантії та компенсації, передбачені у статтях 173-176 ТК РФ, покладаються працівникам лише при отриманні ними утворення відповідного рівня вперше (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Іншими словами, роботодавець не зобов'язаний надавати навчальну відпустку, оплачувати проїзд до місця навчання та скорочувати робочий тиждень співробітнику, який здобуває другу вищу освіту. Але із цього правила є один виняток. Пільги можуть бути збережені, якщо працівник, який уже має професійну освіту відповідного рівня, навчається за направленням роботодавця. Необхідність такого навчання має бути передбачена у трудовому договорі або спеціальній угоді про навчання, укладеному між працівником та роботодавцем у письмовій формі.
2. Якщо працівник навчається одночасно у кількох навчальних закладах, гарантії та компенсації надаються йому у зв'язку з навчанням лише в одному з них (ч. 3 ст. 177 ТК РФ). В якому саме – обирає сам працівник.
3. Встановлені пільги покладаються працівникам лише за основним місцем роботи. Тобто роботодавець не повинен надавати навчальну відпустку та інші пільги особам, які працюють у нього за сумісництвом (ч. 1 ст. 287 ТК РФ). Однак він має право це зробити, оскільки законодавство не містить прямої заборони.
4. Усі пільги у зв'язку з навчанням надаються лише тоді, коли навчальний заклад, у якому навчається працівник, має державну акредитацію. Наявність в освітньої установи державної акредитації підтверджується свідоцтвом про державну акредитацію. Воно видається строком на п'ять років і без додатка (додатків), у якому наведено відомості про акредитовані освітні програми, недійсне. Зверніть увагу: за власною ініціативою роботодавець має право надати працівникові навчальна відпустката інші пільги, навіть попри відсутність у навчального закладу, де навчається співробітник, державної акредитації (ст. 173-176 ТК РФ). У такій ситуації можливість та порядок надання зазначених пільг встановлюються у трудовому чи колективному договорі.
5. Для надання пільг у зв'язку з навчанням організаційно-правова форма освітньої установи, в якій навчається співробітник, не має значення.
6. Гарантії та компенсації покладаються працівникові незалежно від того, за якою спеціальністю він навчається та чи пов'язана вона з його нинішніми посадовими обов'язками. Адже така вимога не міститься у Трудовому кодексі.
7. При наданні пільг не важливо, чи вступив співробітник до навчального закладу самостійно або був направлений на навчання роботодавцем.
8. Встановлені пільги покладаються працівникові незалежно від цього, що він почав навчатися у освітньому установі - до вступу працювати до цього роботодавцю чи тоді, коли вже працював у нього.
9. Окремі види пільг ( оплата навчальної відпусткита проїзду) надаються тільки співробітникам, які успішно навчаються. Трудовий кодекс не дає визначення даного поняття, не міститься й у інших нормативних актах. Вважається, що студент навчається успішно, якщо не має академічної заборгованості за попередній семестр, виконав усі роботи (курсові, лабораторні), здав заліки з усіх дисциплін, передбачених навчальним планом, та допущений до чергової сесії. Зазначимо, що для оформлення навчальної відпустки працівник має не лише написати відповідну заяву, а ще й додати до неї довідку-виклик із освітньої установи. У цьому документі крім інших відомостей міститься також інформація про те, що студент успішно навчається. Іншими словами, підтвердженням успішності навчання є наявність довідки-виклику з навчального закладу.
10. Роботодавець повинен надати співробітнику навчальну відпустку незалежно від того, скільки часу він пропрацював у цій організації. Справа в тому, що у Трудовому кодексі не встановлено жодних вимог до стажу роботи, який дає право на використання зазначеної відпустки.
11. На прохання працівника та за згодою роботодавця до навчальної відпустки може бути приєднано щорічну оплачувану відпустку (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).
12. З власної ініціативи роботодавець має право надати навчальному працівникові навчальну відпустку більшої тривалості порівняно з тією, що встановлена ​​Трудовим кодексом. Порядок надання та тривалість такої відпустки мають бути зазначені у трудовому чи колективному договорі.

Кому надається навчальна відпустка

Відпустки у зв'язку з навчанням надаються як працівникам, які вже навчаються у навчальних закладах, так і тим, хто лише вступає до них. Навчальні відпусткибувають оплачуваними та без збереження заробітної плати (табл. 2).

Якщо співробітник навчається за заочною або очно-заочною (вечірньою) формою навчання в освітньому закладі вищої чи середньої професійної освіти, на час навчальних відпусток за ним зберігається середній заробіток (ст. 173 та ст. 174 ТК РФ). Іншими словами, такі відпустки йому сплачуються. Зверніть увагу: йдеться лише про тих працівників, які успішно навчаються.

Освітніми установами вищої професійної освіти є університети, академії, інститути. А середньої професійної освіти – технікуми та коледжі

При навчанні за очною формою в освітньому закладі вищої чи середньої професійної освіти працівникові покладаються лише неоплачувані навчальні відпустки (2 ст. 173 та ст. 174 ТК РФ).

Припустимо, співробітник успішно навчається в освітньому закладі початкової професійної освіти (професійному училищі або професійному ліцеї) або у вечірньому (змінному) загальноосвітньому закладі (школі, гімназії чи ліцеї). Незалежно від форми навчання студентам зазначених навчальних закладів покладаються оплачувані відпустки для складання іспитів.

Таблиця 1. Навчальна відпустка із збереженням за працівником середнього заробітку

Роботодавець зобов'язаний надати оплачувану навчальну відпустку працівникові, якщо він навчається в аспірантурі (ад'юнктурі) заочно. Крім того, відпустку із збереженням середнього заробітку належить:

• співробітникам, які допущені до вступних випробувань (іспитів) до аспірантури (ад'юнктури);
• аспірантам (ад'юнктам), докторантам та претендентам - для завершення дисертацій на здобуття наукового ступеня кандидата наук або доктора наук.

Інформація про тривалість та призначення відпусток для зазначених категорій працівників наведена у табл. 3.

Навчальна відпустка: оплата проїзду до місця навчання та назад

Працівникам, які навчаються у навчальних закладах, розташованих у інших містах, роботодавець зобов'язаний один раз у навчальному році сплатити проїзд до місця знаходження освітньої установи та назад. Ця пільга належить лише співробітникам, які успішно навчаються. Причому в повному розмірі вартість проїзду компенсується лише працівникам, які навчаються заочно в освітніх установах вищої професійної освіти (ст. 173 ТК РФ). Співробітникам, які навчаються у вузах за очною формою, проїзд не оплачується. Якщо працівник отримує освіту заочно у середньому спеціальному навчальному закладі (технікумі чи коледжі), роботодавець зобов'язаний відшкодувати йому лише 50% вартості проїзду до місця навчання і назад (3 ст. 174 ТК РФ).

Таблиця 2. Навчальні відпустки без збереження за працівником заробітної плати

Як скорочується робочий тиждень на час навчальної відпустки

Під час навчання працівника у вищому чи середньому спеціальному навчальному закладі його робочий тиждень не скорочується. Тобто нарівні з рештою співробітників він працює по 40 годин на тиждень. Однак на прохання учня на десять навчальних місяців перед початком написання дипломного проекту (роботи) або перед складання державних іспитів йому може бути встановлений робочий тиждень, скорочений на сім годин (ч. 4 ст. 173 і ч. 4 ст. 174 ТК РФ). Тобто (при нормальній тривалості робочого тижня) вона скорочується до 33 годин на тиждень (40 год – 7 год).

Нормальна тривалість робочого дня неспроможна перевищувати 40 годин на тиждень (ст. 91 ТК РФ)

Скорочення працівникові тривалості робочого тижня здійснюється на підставі його письмової заяви.

Припустимо, працівник – студент вузу є інвалідом І чи ІІ групи. Отже, йому й так встановлюється скорочена тривалість робочого дня - трохи більше 35 годин на тиждень (ст. 92 ТК РФ). Але оскільки співробітник поєднує роботу з здобуттям освіти, за його бажанням протягом десяти місяців перед написанням дипломної роботи або складання держіспитів робочий тиждень йому може бути скорочено ще на сім годин - до 28 годин на тиждень (або до 5 годин 36 хвилин на день).

Якщо працівник навчається у вечірній (змінній) загальноосвітній установі, на час навчального року йому також може бути скорочена тривалість робочого тижня (ч. 3 ст. 176 ТК РФ). Для цього співробітник (як і у разі навчання у вузі або середньому спеціальному навчальному закладі) повинен звернутися до роботодавця з відповідною заявою. Однак при навчанні у зазначеному загальноосвітньому закладі робочий тиждень скорочується на один робочий день або робочі дні (зміни) протягом тижня скорочуються на кількість годин, що припадають на один робочий день. Так, при п'ятиденному робочому тижні тривалість робочого дня має бути скорочена на 1 годину 36 хвилин (8 год? 5 дн.), що становитиме 6 годин 24 хвилини.

За час звільнення від роботи у зв'язку зі скороченням робочого тижня співробітнику виплачується 50% середнього заробітку за основним місцем роботи, але не нижчим за мінімальний розмір оплати праці (МРОТ). Це правило поширюється як на працівників, які отримують вищу або середню спеціальну освіту, так і на які навчаються у вечірніх (змінних) загальноосвітніх установах (ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174 та ч. 3 ст. 176 ТК РФ)

Таблиця 5. Скорочення робочого часу працівникам, які поєднують роботу з навчанням

Навчальна відпустка: документальне оформлення

Навчальна відпустка оформляється за тими самими правилами, що й щорічна оплачувана відпустка. Тобто працівник має написати заяву про надання йому відпустки у зв'язку із навчанням. Відмінність лише в одному: до заяви працівник повинен додати довідку-виклик із освітньої установи, в якій він навчається. Використовуйте цей зразок.

Вищі, і навіть середні навчальні заклади, мають державну акредитацію, оформляють довідки-виклики за формами, затверджені наказом Міносвіти Росії від 19.12.13 № 1368.

Довідка-виклик складається з двох частин: безпосередньо довідки-виклику та відривної частини до неї – довідки-підтвердження, яка заповнюється освітньою установою після закінчення сесії та є виправдувальним документом

Після складання сесії (захисту дипломної роботи, складання держіспитів) працівник повинен підтвердити, що під час навчальної відпустки він справді перебував в освітній установі. Для цього йому слід подати роботодавцю довідку за підписом керівника (ректора, іншої уповноваженої особи) навчального закладу.

Ненадання співробітником довідки-підтвердження може бути кваліфіковане як відсутність на робочому місці без поважної причини. Значить, якщо працівник перебував у оплачуваній навчальній відпустці і після закінчення не пред'явив довідку-підтвердження, організація має право утримати з неї суму виплачених відпускних.

На підставі заяви співробітника компанія видає наказ про надання йому навчальної відпустки. Як і у випадку з іншими видами відпусток такий наказ складається за формою № Т-65. Після цього в особистій картці працівника (форма № Т-25) робиться відмітка про надання навчальної відпустки. Якщо на час відпустки за працівником зберігається середній заробіток, організація складає записку-розрахунок за формою № Т-60, в якій визначає суму відпускних, що видаються.

До заяви про надання працівнику щорічної додаткової відпустки у зв'язку з навчанням в аспірантурі (ад'юнктурі) він повинен додати довідку з освітньої установи про те, що навчається в аспірантурі (ад'юнктурі).
Відпустка для написання дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата або доктора наук надається за наявності листа-рекомендації вченої ради освітньої установи, в якій зазначено час та строки надання такої відпустки.

Щоб організація оплатила працівникові проїзд до місця навчання та назад, після повернення з навчальної відпустки він має написати відповідну заяву та додати до неї проїзні документи та довідку-підтвердження з навчального закладу. Нагадаємо, що цю довідку працівник і так зобов'язаний пред'явити роботодавцю на підтвердження того, що під час навчальної відпустки він перебував в освітній установі та складав сесію (держекзамени) або захищав диплом.

Якщо працівник, який поєднує роботу з навчанням, бажає, щоб організація встановила йому скорочений робочий тиждень, він повинен звернутися до роботодавця з письмовою заявою про це. У заяві доцільно також зазначити, який варіант скорочення робочого дня працівник має намір використати: додатковий вільний від роботи день у тиждень чи скорочення щоденної тривалості робочого дня (зміни).

Вибраний варіант скорочення тривалості робочого тижня закріплюється в угоді між працівником та роботодавцем, яка укладається у письмовій формі

Навчальна відпустка: оплата та оформлення

Отже, працівнику належить оплачувана навчальна відпустка.

Щоб розрахувати належну йому суму відпускних, необхідно керуватися загальними правилами обчислення середнього заробітку. Вони встановлені у статті 139 ТК РФ і Положенні про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженому постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922. Іншими словами, середній заробіток для оплати навчальної відпустки розраховується так само, як і для оплати щорічної.

При будь-якому режимі роботи середній заробіток для оплати навчальної відпустки за Трудовим кодексом визначається виходячи з фактично нарахованої працівнику заробітної плати та фактично відпрацьованого ним часу за 12 календарних місяців, що передують початку навчальної відпустки (ч. 3 ст. 139 ТК РФ)

У табелі обліку робочого часу оплачувана навчальна відпустка відображається буквеним кодом або цифровим кодом 11, а навчальна відпустка без оплати - УД або 13

Зазначимо, що оплачувані навчальні відпустки, що надаються працівникам у зв'язку з навчанням, у статтях 173-177 ТК РФ називаються додатковими відпустками із збереженням середнього заробітку. Але відповідно до статті 116 ТК РФ додаткові оплачувані відпустки покладаються лише певним категоріям співробітників за роботу у несприятливих умовах - на шкідливих чи небезпечних роботах, у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях та ін. Додаткова навчальна відпустка до цієї категорії відпусток не належить. Адже його надання пов'язане з навчанням співробітника (захистом дипломного проекту, складання держіспитів) і не залежить від фактично відпрацьованого часу.

Отже, роботодавець не зобов'язаний приєднувати навчальну відпустку до щорічної основної оплачуваної відпустки, як це робиться при наданні додаткових оплачуваних відпусток. Однак на прохання працівника навчальна відпустка може бути об'єднана з її основною відпусткою (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).

Припустимо, навчальна відпустка або її частина співпали із щорічною оплачуваною відпусткою працівника за графіком відпусток, затвердженим в організації на поточний рік. Роботодавець повинен надати такому співробітнику навчальну відпустку згідно з довідкою-викликом з навчального закладу та перенести щорічну відпустку або її частину на інший час з урахуванням побажань працівника (ст. 124 ТК РФ).

На відміну від щорічних основних та додаткових оплачуваних відпусток навчальна відпустка не продовжується на неробочі святкові дні, що припадають на неї. Справа в тому, що відпустка у зв'язку з навчанням надається саме на ту кількість днів, яка зазначена у довідці-виклику. Навіть якщо в цьому проміжку є неробочі святкові дні, вони підлягають оплаті в загальному порядку. Підстава - пункт 14 Положення про особливості порядку обчислення середньої зарплати.

Приклад 1

У листопаді 2019 року секретареві-референтові ЗАТ «Олімпус» Н.І. Мельникової надано відпустку для складання іспитів у Московському педагогічному державному університеті. У довідці-виклику з вишу зазначено, що навчальна відпустка надається на 25 календарних днів з 2 по 26 листопада 2019 року включно. Середній денний заробіток Н.І. Мельникової за розрахунковий період становив 510 руб.

На період навчальної відпустки припадає один неробочий святковий день – 4 листопада. Незважаючи на це, тривалість навчальної відпустки не збільшується, тобто співробітниця має вийти на роботу 27 листопада 2019 року. Крім того, святковий день, як і інші вихідні дні, які припадають на період навчальної відпустки, підлягає сплаті. За час навчальної відпустки Н.І. Мельникової слід нарахувати відпускні у сумі 12750 руб. (510 руб. ? 25 дн.).

Якщо співробітник захворів під час навчальної відпустки, така відпустка на період її хвороби не продовжується. Більше того, за дні хвороби, що збіглися з навчальною відпусткою, допомога з тимчасової непрацездатності не виплачується. Так сказано в підпункті 1 пункту 1 статті 9 Федерального закону від 29.12.06 № 255-ФЗ та підпункті «а» пункту 17 Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами громадянам, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню. Але якщо до закінчення навчальної відпустки працівник так і не одужав, починаючи з дня, коли він мав вийти на роботу, йому нараховується допомога з тимчасової непрацездатності.

Оплата навчальної відпустки: оподаткування виплат працівникам, які поєднують роботу з навчанням

Розглянемо, чи може організація при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати, вироблені нею у зв'язку з наданням та оплатою працівникам навчальних відпусток та інших встановлених пільг, та які податки та страхові внески вона має нарахувати з даних виплат.

Оплата будь-якої відпустки, у тому числі навчального, провадиться не пізніше ніж за три дні до його початку (ст. 136 ТК РФ).

Податок на прибуток

Витрати на виплату середнього заробітку, що зберігається за працівником відповідно до законодавства РФ на час навчальної відпустки, а також витрати на оплату проїзду до місця навчання і обернено відносяться до витрат на оплату праці і, отже, зменшують оподатковуваний прибуток організації. Про це йдеться у пункті 13 статті 255 НК РФ.

Зазначимо, що у названому пункті йдеться лише про ті оплачувані навчальні відпустки, надання яких передбачено чинним законодавством – Трудовим кодексом або Законом № 273-ФЗ. Але роботодавці мають право надавати навчальні відпустки та в інших випадках (наприклад, при отриманні співробітником другої вищої освіти або під час навчання у виші, що не має державної акредитації). У таких ситуаціях навчальні відпустки надаються виходячи з трудового чи колективного договору. Витрати з їхньої оплату не можна враховувати при розрахунку прибуток. Адже у пункті 24 статті 270 НК РФ зазначено, що з метою оподаткування не враховуються витрати на оплату відпусток, що надаються за колективним договором, додатково понад передбачені чинним законодавством.

Припустимо, працівник здобуває освіту в середньому спеціальному навчальному закладі, що має державну акредитацію, але розташоване в іншому місті. Відповідно до частиною 3 статті 174 ТК РФ роботодавець один раз на навчальному році зобов'язаний сплатити 50% вартості проїзду до місця навчання і назад. Однак у трудовому договорі, укладеному з працівником, може бути встановлено, що організація повністю компенсує всі витрати на проїзд до місця навчання та назад, причому не один раз у навчальному році, а кожну сесію. При розрахунку прибуток компанія має право включити у витрати лише 50% вартості проїзду (один на рік). Інші суми відшкодування, виплачувані працівнику, вона зможе врахувати у витратах з метою оподаткування прибутку (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Гарантії та компенсації працівникам, які поєднують роботу з навчанням в освітніх установах, які не мають державної акредитації, встановлюються колективним чи трудовим договором

Як уже говорилося, згідно з Трудовим кодексом обов'язок роботодавця надати навчальну відпустку та інші пільги не залежить від того, чи пов'язана отримувана працівником спеціальність з його посадовими обов'язками.

Не міститься такого обмеження й у Податковому кодексі. Тобто організація має право включити у витрати суми відпускних, нарахованих співробітнику під час навчальної відпустки, навіть якщо він навчається за спеціальністю, яка не відповідає його трудовим функціям. Крім того, один раз у навчальному році компанія може врахувати у витратах суму компенсації працівникові вартості проїзду до місця навчання та назад, виплачену відповідно до статей 173 або 174 ТК РФ.

Приклад 2

Комірник ТОВ «Стандарт» Д.І. Виноградов, який проживає та працює у м. Торжку Тверської області, навчається заочно на другому курсі в Коледжі телекомунікацій при Московському технічному університеті зв'язку та інформатики за спеціальністю «радіозв'язок, радіомовлення та телебачення». У його трудовому договорі зазначено, що після успішного складання зимової сесії організація компенсує працівникові 100% вартості проїзду до місця знаходження освітньої установи та назад. Вартість проїзду до місця навчання для складання літньої сесії роботодавцем не компенсується.

Припустимо, з 8 по 22 грудня 2019 року працівник перебував у навчальній відпустці та здавав зимову сесію. За час навчальної відпустки йому було нараховано 6225 руб. Після закінчення навчальної відпустки співробітник вийшов на роботу і пред'явив довідку-підтвердження з освітнього закладу та залізничні квитки на проїзд до Москви і назад на суму 1140 руб. Разом із зарплатою за грудень 2019 року працівнику було виплачено компенсацію вартості проїзду у розмірі 1140 руб.

Незважаючи на те, що спеціальність, за якою навчається Д.І. Виноградів, не пов'язана з його посадовими обов'язками, організація має право визнати у витратах оплату навчальної відпустки за Трудовим кодексом та компенсацію у розмірі 50% вартості проїзду до місця навчання та назад. У грудні 2019 року ТОВ «Стандарт» включить у витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, 6795 руб. (6225 руб. + 1140 руб. x 50%). Інші 50% вартості проїзду, які організація виплатила працівникові, вона може врахувати з метою оподаткування виходячи з пункту 24 статті 270 НК РФ.

У разі скорочення тривалості робочого тижня працівнику, який навчається у вищому або середньому спеціальному навчальному закладі або у вечірній (змінній) загальноосвітній установі, що має державну акредитацію, за час звільнення з роботи виплачується 50% середнього заробітку, але не нижче за МРОТ (ст. 173, 174) та 176 ТК РФ). Суми середнього заробітку, нарахованого за час звільнення з роботи за вказаними обставинами, також відносяться до витрат на оплату праці та враховуються при розрахунку податку на прибуток. Підставою є пункт 6 статті 255 НК РФ.

Якщо організація вирішить оплачувати додатковий вільний від роботи день у повному розмірі та пропише цю умову у трудовому чи колективному договорі, з метою оподаткування вона зможе визнати лише виплати у розмірі, встановленому Трудовим кодексом, тобто 50% середнього денного заробітку працівника.

Оплата навчальної відпустки: страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування

З відпускних, нарахованих працівникові за час навчальної відпустки, організація повинна також сплатити страхові внески до ПФР.

Якщо організація-роботодавець оплачує співробітнику вартість проїзду до місця навчання і назад у розмірах та порядку, встановлених у статтях 173 та 174 ТК РФ, із сум такої оплати страхові внески до ПФР не потрібно. Справа в тому, що зазначені виплати належать до компенсаційних та не оподатковуються внесками.

Оплата у розмірі 50% середнього заробітку, що зберігається за працівником на періоди звільнення з роботи, передбачена законодавством у зв'язку із скороченням тривалості робочого тижня, оподатковується страховими внесками до ПФР на загальних підставах.

Припустимо, за власною ініціативою організація надає працівникам оплачувані навчальні відпустки у випадках, не передбачених Трудовим кодексом, або оплачує проїзд до місця навчання і назад частіше одного разу на навчальний рік. Порядок надання та оплати таких відпусток, проїзду та інших пільг закріплено у трудовому чи колективному договорі. Нараховані відпускні чи суми відшкодування вартості проїзду організація немає права включити до витрат з оподаткування прибутку (п. 24 ст. 270 НК РФ). Отже, на ці суми не потрібно нараховувати страхові внески.

Оплата навчальної відпустки: податок на доходи фізичних осіб

Середній заробіток, що зберігається за працівником на період навчальної відпустки, а також виплачуваний за час звільнення від роботи у зв'язку зі скороченням тривалості робочого тижня, є його доходом, що оподатковується ПДФО (п. 1 ст. 210 НК РФ). Іншими словами, організація-роботодавець при виплаті зазначених сум має утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету. При цьому не важливо, на підставі якого документа надається навчальна відпустка та скорочується робочий тиждень – Трудового кодексу або трудового (колективного) договору. У будь-якому із зазначених випадків дані суми оподатковуються ПДФО.

Оплата вартості проїзду до місця знаходження навчального закладу та назад (один раз у навчальному році) відноситься до компенсаційних виплат, пов'язаних із відшкодуванням витрат на підвищення професійного рівня працівників.

Працівнику, який навчається заочно у вищому чи середньому спеціальному навчальному закладі, який має державну акредитацію, вартість проїзду до місця навчання та назад роботодавець зобов'язаний компенсувати один раз у навчальному році

Подібні виплати не оподатковуються ПДФО згідно з пунктом 3 статті 217 НК РФ. Про це Мінфін Росії нагадав у листі від 24.07.07 № 03-04-06-01/260.

Зазначимо, що у пункті 3 статті 217 НК РФ йдеться лише про ті компенсації, які встановлені чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ або рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, і лише в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Отже, якщо згідно з Трудовим кодексом роботодавець не зобов'язаний оплачувати працівникові вартість проїзду до місця навчання та назад, але робить це добровільно, з виплачених сум він має утримати ПДФО та сплатити його до бюджету.