Наказ на норми списання ГЗМ. Приклад наказу на списання паливно-мастильних матеріалів за нормами

Також пропонуємо вам завантажити на нашому ресурсі Методичні рекомендації АМ-23р та доповнення до них НА-50р. Посилання на ці два документи ви можете знайти нижче. А тепер про самий наказ.

Підставою для обґрунтованого списання витрат палива є не лише наявність базової норми, яку ви знайшли у рекомендаціях чи замовили у нас. Підставою буде внутрішній документ з підписом керівника, в якому будуть конкретно вказані відповідні дані (про це далі). Цей документ називається наказ про норми витрати пального.

НАКАЗ ПРО НОРМИ ВИТРАТИ ПАЛИВА. ЗМІСТ.

Тут є два варіанти.

Перший варіант— це на підставі та/або додатку до них та .

Другий варіант- Це якщо ви замовили. Тоді ви зазначаєте, що на підставі виконаних розрахунків ТОВ «Транспортний консалтинг» за договором (№, дата).

У автомобіля необхідно вказати марку та державний реєстраційний знак. Це необхідно для його ідентифікації.

Потім знову ж таки два варіанти.

Перший- це вказуєте відразу кінцеві експлуатаційні норми з урахуванням поправочних коефіцієнтів. Тобто літні норми, зимові норми, з кондиціонером чи без нього, у місті чи на трасі (з урахуванням літа та зими).

Другий варіант(і на мій погляд це найзручніший варіант) — це вказати не кінцеві експлуатаційні норми, а найменування поправочних коефіцієнтів з якими ви працюватимете та їх розміри.

Усі варіанти ви можете визначити собі самі. З яким зручніше вам працювати так і оформлюйте наказ про норми витрати пального.

Зразок наказу про норми витрати палива

БАЗОВІ НОРМИ ВИТРАТИ ПАЛИВА МІНТРАНСУ

• ТОВ «Транспортний консалтинг» розраховує базові норми (як і ) не для того, щоб їх вгадати або вкладатися в них, а ми розраховуємо їх для того, щоб ви обґрунтували свою витрату перед наглядовими органами.

  Тобто на запитання: «А чи може ваше авто споживати стільки палива?» має бути відповідь: «Так, може. Ось розрахунок.

  Тому ми розрахуємо, скоригуємо та узгоджуємо з вами індивідуальні реальні норми для обґрунтованого списання.

  Ваші проблеми – наше рішення.

При розробці норм списання ПММ слід врахувати дорожньо-транспортні, кліматично-погодні умови району дії транспортних засобів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

При цьому у розрахунках використовуються поправочні коефіцієнти, виражені у відсотках. З їхньою допомогою можна відрегулювати показник збільшення чи зниження витрати палива, пально-мастильних матеріалів.

Хто видає

За загальноприйнятими правилами списання палива, ПММ здійснюється на підставі наказу, який видає керівник підприємства.

При цьому він використовує накопичувальні відомості дорожніх листів маршруту проходження транспортних засобів, які числяться на підприємстві, спирається на фактично витрачений обсяг палива на зазначених маршрутах у ході діяльності транспортних засобів.

Наказ про затвердження норм списання ПММ видається з урахуванням висновку експертної комісії, спеціально створеної щодо обстеження витрати ПММ.

Вона в ході своєї роботи виявляє обсяг ПММ, що підлягає списанню, після чого передає свій висновок керівнику підприємства. У ньому слід зазначити особу, яка контролюватиме виконання.

Основними критеріями при встановленні терміну списання ПММ є:

• частота використання транспортного засобу;
• виробнича діяльність підприємства.

Процедура списання палива здійснюється періодично один раз на місяць у встановлений колективним договором строк.

Кожне підприємство встановлює періодичність списання самостійно, але є негласне правило, яким ПММ списується щомісячно.

Як скласти та його зразок

Наказ видається у довільній формі відповідно до правил канцелярського діловодства. Необхідно відзначити, що стаття витрат на ГМС має бути обґрунтована, тому перелік нормативів на витрату палива, встановлений на підприємстві, повинен відповідати фактично використаному обсягу.

У ньому слід навести перелік норм витрат палива, встановлених підприємством. Види нормативів на витрату ПММ, вимірювання у літрах:

• базова норма, що застосовується для 100 км пробігу транспортного засобу при його повному обладнанні;
• транспортна норма, яка підраховується на 100 км пробігу, але показник обумовлений вантажопідйомністю транспортного засобу;
• норма з урахуванням однієї тонни додаткової маси, якщо буде використано причіп;
• норма, розрахована на поїздку з вантажем з урахуванням маневрування транспортного засобу під час виконання операцій навантаження-розвантаження;
• норма, яка встановлюється на 100 км пробігу під час виконання спеціальних видів робіт;
• норма з урахуванням спеціального обладнання, що встановлюється транспортним засобом. Вона обчислюється на годину роботи або одну виконану операцію;
• норма з урахуванням роботи автономного обігрівача, наведена на одну годину.

У ньому вказується певний періодчасу, протягом якого необхідно списати паливо, ПММ. Він встановлюється залежно від сезону, частоти користування транспортним засобом, виробничої діяльності підприємства.

Наказ складається з урахуванням результатів проведеного експертною комісією аналізу діяльності транспортних засобів, витрата ПММ кожним окремо.

На підставі наказу начальник структурного підрозділу розробляє план постачання ПММ транспортних засобів.

Відомість на списання ПММ

За загальноприйнятими правилами облік витрат палива складається на спеціальному бланку з уніфікованою формою відомості «Списання ПММ».

У ньому відображається вся інформація про придбання ПММ кожним транспортним засобом, його витрачання, залишок ПММ.

Раніше такий документ оформлявся вручну, але з початком застосування комп'ютерної техніки на кожному підприємстві став складатися на персональному комп'ютері.

Як правило, відомість витрачання ПММ складається на один календарний місяць. У ньому вказується:

• повне найменування підприємства;
• найменування структурного підрозділу;
• персональні дані водія;
• марка, державний номер автомобіля;
• підзвітний період, протягом якого проводитиметься списання ПММ.

Її форма розроблена у вигляді таблиці, в якій в стовпці вписуються:

• порядковий номер;
• дата;
• марка використовуваного бензину чи дизельного палива;
• олії та інших видів ПММ;
• підпис підзвітного водія;
• підсумкові дані.

Як правило, відомість складає матеріальний бухгалтер, на якого покладено обов'язок обліку ПММ. Кожен водій здає йому чек або видатковий рахунок, дані якого він заносить у відомість.

Водій повинен на відомості розписатися, підтвердивши кількість набутого виду ПММ. При цьому дані, наведені у відомості та дорожньому листі, повинні бути подібні. Наприкінці місяця, що минув, відомість закривається для підбиття підсумків.

Усі відомості, подані у відомості, переносяться в акт на списання паливно-мастильних матеріалів.

До нього заносяться дані про загальний пробіг транспортного засобу, що виписуються з дорожніх листів. Як правило, основними показниками акта на списання є обсяг використаного ПММ, загальний пробіг, норма списання ПММ.

Як написати службову записку

Під поняттям «службова записка» мається на увазі діловий папір, що має офіційний характер. Її зміст відображає будь-яку проблему, що виникла на підприємстві. У ній вказуються способи вирішення питання, наводяться заплановані заходи щодо ліквідації проблеми.

Її основною метою є своєчасне сповіщення вищестояще керівництво, тому службова записка знімає відповідальність з особи, яка її подала.

Канцелярським діловодством не передбачено уніфіковану форму службової записки, тому вона складається у довільній формі. Вона може бути передана керівництву як на паперовому носії, так і на електронному.

Вона складається за правилами ведення ділових паперів, які передбачають вказівку:

• адресата в обов'язковому порядку у правому верхньому кутку. Персональні дані адресата, його посада;
• назва документу;
• в основній частині викладу суті проблеми, що виникла, ситуацію, що вимагає вирішення;
• пропозицій, сприяють дозволити становище, конкретних заходів;
• особисті дані особи, що склала, її посада.

За своєю суттю службова записка є формою внутрішнього листування, яке найчастіше ведеться структурними підрозділами, будь-якому адресату від будь-якої посадової особи.

За Глонасс

Здебільшого витрата ПММ крім дорожнього листа підтверджується будь-яким видом документа, який дозволяє найповніше встановити маршрут транспортного засобу.

Наприклад, можна скласти документ за даними приладів обліку та контролю. Він відстежує рух транспортного засобу за допомогою системи супутникової навігації ГЛОНАСС.

Дане роз'яснення було викладено у змісті листа, який Міністерство фінансів Росії опублікувало 16 червня 2011 року.

Хоча багато підприємств до зазначеного у листі часу використовували для списання ПММ як єдиний документ – дорожній лист.

Підприємство реалізації списання ПММ з допомогою системи Глонасс має запровадити у внутрішні локальні акти поправки, розробити новий акт чи видати розпорядження.

Зазначені заходи спрямовані на надання такого роду процедури законної сили. Слід зазначити, що у положеннях Податкового кодексу, вказівки Федеративного закону «Про бухгалтерський облік» не згадано спосіб списання ПММ у вигляді використання досягнень техніки та новітніх технологій.

Хоча використання супутникової системи навігації набуло останніми роками великої популярності. Але вона також має недоліки, які виявлено під час опитування водіїв транспортного засобу.

Система дозволяє з найбільшою точністю встановити — коли скільки кілометрів проїхав транспортний засіб, який обсяг палива він при цьому витратив.

Багато підприємств, перейшовши на зазначений спосіб списання ПММ, практично перестали користуватися нормами, затвердженими Мінтрансом. Вони пропала необхідність проведення інвентаризації.

Як тільки компанія купує або бере в оренду автомобіль, в обліку з'являється постійна стаття витрат - бензин ПММ). Його можна списувати на підставі даних про фактично вироблене паливо. Тобто брати ті цифри, які вказують водії у дорожніх листах. Однак часто роботодавці не готові вірити водіям на слово і вважають за краще контролювати витрати бензину за допомогою норми витрат палива.

Пропишіть порядок списання ПММ в обліковій політиці

Насамперед вам потрібно визначитися, як ви враховуватимете придбане паливо. Зазвичай бензин купують водії на автозаправних станціях. Для цього вони одержують гроші під звіт. Після того, як водій здає авансовий звіт з додатком чеків АЗС, ви надходите бензин за рахунком 10 Матеріали.

Якщо ваша компанія на спрощенці

Інший варіант: за договором із мережею АЗС компанія оплачує бензин безготівковим шляхом. Тоді наприкінці місяця ви отримуєте повну інформацію про те, скільки бензину, за якою ціною було відпущено вашим співробітникам за паливними картками або талонами. Бензин ви також надходите на рахунок 10. Для обліку палива на рахунку 10 краще виділити спеціальний субрахунок.

Наступний момент, який вам потрібно прописати в обліковій політиці – це списання бензину. У бухгалтерському обліку вартість витраченого палива слід списувати на витратні рахунки: 20 Основне виробництво, 26 Загальногосподарські витрати, 44 Витрати продаж. Вибір залежить від того, якою діяльністю займається ваша компанія і яким транспортом списується ПММ. Списуєте бензин на підставі даних з дорожніх листів. Ці первинні документи обов'язково повинні заповнювати ваші водії. І вказувати в них маршрут, кілометраж, обсяг палива в баку на початок поїздки та на її кінець. Різниця між цими показниками і буде фактичною витратою палива, яку ви повинні списати. Списуєте бензин за фактичною собівартістю, середньою або шляхом ФІФО. Вибраний метод напишіть в обліковій політиці. Причому він може відрізнятись від того, яким ви списуєте інші групи матеріалів (п. 16 ПБО 5/01 Облік матеріально-виробничих запасів).

Обережно!

Щоб списати витрати на бензин, вони мають бути економічно обґрунтовані. Під цим чиновники розуміють ситуацію, коли фактична витрата ПММ не перевищує норм витрат палива, затвердженої в організації.

Тепер щодо облікової політики з метою оподаткування. При розрахунку прибуток вартість паливно-мастильних матеріалів можна охоплювати матеріальні витрати (подп. 5 п. 1 ст. 254 Податкового кодексу РФ). Або відносити інші витрати, пов'язані зі змістом службового транспорту (подп. 11 п. 1 ст. 264 кодексу). У жодній із цих статей кодексу не сказано про те, що витрати на бензин потрібно нормувати та застосовувати норми витрати палива. Отже, їх можна списувати обсягом фактичних витрат. Однак при цьому чиновники вказують на те, що витрати мають бути економічно обґрунтовані. І щоб контролювати величину витрат, фінансове відомство рекомендує використовувати норми витрати палива.

Тому в податковій обліковій політиці вам потрібно, по-перше, прописати, за якою статтею ви враховуватимете паливо: матеріальні витрати чи інші. А по-друге, яким чином компанія контролює обґрунтованість витрат на списання ПММ.

Контроль витрати ПММ за допомогою норм

Загалом для більшості марок автомобілів вже є готові норми витрати палива – їх затвердив Мінтранс Росії своїм розпорядженням від 14 березня 2008 р. №АМ-23-р. Однак ці норми більше відповідають ідеальним дорожнім умовам, аніж реальним. Вони розроблені для прямої траси та якісного дорожнього покриття. Мінімальної кількості світлофорів та поворотів. Середня температура повітря і повна відсутність пробок на дорозі.

Якщо ж ваші машини колесять містом на невисоких швидкостях, та ще й з вантажем у спеку чи холод - витрата палива буде значно вищою за пропоновані норми. І ви зіткнетеся з необхідністю постійного коригування базової норми на коефіцієнти, які пропонує Мінтранс.

Наприклад, у вашій машині є кондиціонер або система клімат-контроль. Отже, під час їхньої роботи влітку витрата палива буде більшою. Мінтранс пропонує коригувати норму на 7-10 відсотків. А взимку норма витрати бензину в автомобіля збільшується на 5-20 відсотків залежно від кліматичного району (п. 5 розпорядження №АМ-23-р). Коригувати базову норму потрібно й у тому випадку, якщо ваші машини їздять у сільській місцевості. Або у густонаселених містах. Так, якщо у місті проживає понад 1 мільйон осіб, норму можна збільшити на 20 відсотків. А якщо понад 3 мільйони людей – на 25 відсотків.

Як бачите, навіть норми Мінтрансу треба брати на озброєння з урахуванням коригування. Тому якщо ви вирішили ними керуватися – будьте уважні. Норми витрати палива повинні коригуватися, виходячи з умов експлуатації автомобіля.

Інший варіант контролю – розробити свої нормативи. Щоб уникнути питань перевіряючих, можна встановити, що власні норми ви розробили на підставі показників, що пропонуються Мінтрансом. Але при цьому врахували реальні транспортні умови та технічний стан автомобілів.

Цим способом зазвичай користуються компанії із значним парком машин. Спочатку директор видає наказ про необхідність провести виміри витрат палива для тих автомашин та за тими маршрутами, які вони обслуговують. Наприклад, ви доставляєте товари в магазини, розташовані в межах міста. Отже, виміри потрібно зробити в той час, коли зазвичай відбувається доставка, щоб врахувати вплив такого фактора, як завантаження машини та швидкість руху. Заміри робить спеціальна комісія, склад якої затверджує керівник свого наказу. Зразок такого наказу наведено тут.

Результати вимірів вам потрібно оформити актами. На кожну машину заповнити окремий документ. Подібних підрахунків витрати палива по кожній машині буде достатньо, щоб у перевіряльників не виникло сумнівів щодо обґрунтованості витрат. Зразок акта дивіться тут.

За наслідками вимірів директор компанії затверджує внутрішні норми витрати палива. З цими нормами слід ознайомити водіїв під розпис. Можна розробити своєрідне Положення про контроль за витратою бензину, в якому прописати норми, а також передбачити їхнє коригування у разі форс-мажорних обставин. Якщо з якихось причин відбувається велике перевитрата - водій пише пояснювальну. На підставі цього паперу компанія приймає рішення, як вчинити з перевитратою – врахувати при оподаткуванні прибутку, списати за рахунок власних коштів компанії чи утримати з водія.

Чи зобов'язані ви застосовувати норми Мінтрансу

Щоб визнати у податкових витратах вартість купленого ПММ, компанії не обов'язково керуватися нормами Мінтрансу Росії. Такого сприятливого висновку дійшли чиновники з Мінфіну Росії. Про це – їхній лист від 3 червня р. № 03-03-06/1/20097.

Фахівці розглянули ситуацію, коли компанія надає працівникам службові машини та оплачує витрати на бензин. Як справедливо зауважили мінфінівці, вартість пального можна списати на підставі підпункту 11 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ у складі витрат на утримання службового транспорту. Причому такі витрати є нормованими. Тут головне дотримуватися загальних правил глави 25 таки Податкового кодексу. А саме: витрати мають бути економічно виправдані та підтверджені первинкою. Чи слідувати нормам, затвердженим Мінтрансом, вирішувати вже компанії.

Так що якщо водії вашої організації пред'являють документи, що підтверджують купівлю ПММ (наприклад, дорожні листи та чеки ККТ), то витрачені ними суми ви можете без проблем віднести на витрати. Природно, за умови, що працівник надав вам ще й авансовий звіт. Нагадаємо, цей документ можна оформлювати як за уніфікованою формою № АТ-1, так і у довільному вигляді.

Хочемо застерегти. Небезпечно списувати у витрати вартість бензину, коли працівники використовують на службі особисті машини, а компанія видає компенсацію. Чиновники вважають, що у суму компенсації входить у тому числі й вартість ПММ (лист Мінфіну Росії від 26 лютого р. № 03-11-11/82).

Встановіть порядок заповнення дорожніх листів

Тепер переходимо до останнього кроку – безпосереднє оформлення первинних документів щодо витрати палива. Таким документом є дорожній лист. Його типову форму № 3 затверджено постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. № 78. Ви можете користуватися цим бланком, а можете розробити свій. Головне передбачити у ньому всі обов'язкові реквізити. Не забудьте навести інформацію про маршрут та витрату палива. Саме ці дані підтверджують економічну обґрунтованість витрат. Тому вказувати їх слід обов'язково. Причому робити це краще докладно: в описі маршруту краще вказувати конкретні адреси. В іншому випадку податківці, швидше за все, визнають витрати на ПММ необґрунтованими.

Також треба враховувати, що організації, які не належать до автотранспортних, не повинні складати дорожні листи на кожен день. Ви самі визначаєте, з якою періодичністю вам складати дорожні листи – щотижня, щодекадно чи щомісяця. Головне, щоб на підставі цих документів можна було визначити витрати ПММ.

Про що важливо пам'ятати

1. У податковому обліку бензин можна списувати у розмірі фактичних витрат. Але при цьому обґрунтованими вважаються витрати на ПММ у межах норм.

2. Компанія може використовувати норми витрати палива Мінтрансу або може затвердити свої показники, обґрунтувавши їх власними вимірами витрати палива.

Наказ про норми витрати пального та ПММ

Наказ про норми витрати пального та ПММ - документ, що застосовується для визначення норм витрати паливно-мастильних матеріалів, враховуючи при цьому марку, модифікацію автомобіля, а також виконувані роботи конкретним транспортним засобом.

Норми, встановлені для транспортних засобів загального призначення:

Слід пам'ятати, що з визначенні норм витрати палива і ПММ необхідно враховувати поправочні коефіцієнти, розмір яких залежить від кліматичних, дорожньо-транспортних та інших експлуатаційних чинників. Як підстава для наказу може бути акт контрольного виміру витрати ПММ. Наказ обов'язково затверджується безпосереднім керівником підприємства.

Особливий наказ, який убезпечить витрати на бензин

Норми витрати палива, затверджені Мінтрансом, доповнили 928 нових марок машин*. Використання нормативів - право, а чи не обов'язок підприємства. Це давно визнав Мінфін (лист від 30.01.13 № 03-03-06/2/12). Але є три вагомі причини скористатися новими нормами від Мінтрансу. По-перше, це простіше, адже не потрібно проводити контрольні заїзди кожного нового автомобіля. По-друге, за старими машинами норми можна збільшити, якщо у розпорядженні вони вищі, ніж зараз у компанії. По-третє, до норм Мінтрансу інспектори точно не мають питань. Щоб оновити нормативи, потрібний особливий наказ, який можна скласти у довільній формі (див. зразок).

У наказі необхідно послатися на розпорядження Мінтрансу Росії від 14.03.08 № АМ-23-р із оновленими нормативами та зазначити, що компанія встановлює норми саме відповідно до цього документа. Потім написати, для яких автомобілів компанія визначає ліміти витрати бензину. Зокрема, до нового списку включені Chevrolet Aveo, Daewoo Matiz, Ford Focus та інші популярні марки. Якщо машин кілька, найпростіше оформити норми таблицею.

У одному наказі можна затвердити як літні, і зимові (підвищені) норми. Для цього необхідно записати точні дати місяців, починаючи з яких компанія списуватиме більше або менше бензину. Насамкінець варто записати, хто контролюватиме економну витрату палива і вестиме документацію. Водіїв необхідно ознайомити із наказом.

Розпорядження Мінтрансу Росії від 14.05.14 № НА-50-р.

Люди мені потрібні зразок наказу про зміну витрат палива. У пошуку немає нічого придатного.

Наталія Профі (850), закрито 6 років тому

Юрій Мудрець (19481) 6 років тому

Керуючись Інструкцією про порядок застосування норм витрати палива для механічних транспортних засобів, машин, механізмів та обладнання, затвердженої постановою Мінтрансу РБ від 16.06.2005 № 28, НАКАЗУЮ:

1. На підставі Збірника норм витрати палива та мастильних матеріалів на автомобілі, автотракторну техніку, судна, машини, механізми та обладнання Республіки Білорусь (лист Міністерства транспорту та комунікацій РБ від 01.01.1999) застосовувати лінійні норми витрати палива на використовуваний автотранспорт:

Седельний тягач Volvo FH-12 (держ. номер КI 25-78) (вид палива – дизельне паливо) – 25,0 літрів на 100 км пробігу;

Легковий автомобіль Peugeot 405 1,9 D (держ. номер МА 54-81) (вид палива – дизельне паливо) – 6,9 літра на 100 км пробігу.

2. Застосовувати збільшення лінійної норми витрати палива на сідельний тягач Volvo FH-12:

2.1. при експлуатації автомобіля з причепом - на кожну тонну власної ваги причепа (5,8 тонни) при дизпаливі - на 1,3 літра, що становить 7,54 літра;

2.2. під час роботи бортового автомобіля з тентом, автомобіля-фургона під час експлуатації без обтічників на кабіні автомобіля - на 5%;

2.3. на внутрішньогаражні роз'їзди та технічні потреби (техобслуговування, регулювальні роботи, приробіток двигуна тощо) нормативна витрата палива становить 0,5% від загальної витрати за місяць за відсутності реальної економії.

3. Застосовувати збільшення лінійної норми витрат палива на автомобіль Peugeot 405 1,9D на 10% при поїздках у межах Мінська.

4. За умови встановлення негативних середньодобових температур протягом 5 днів поспіль застосовувати збільшення лінійної норми витрат палива на 10% для всіх автомобілів.

5. При необхідності застосування одночасно кількох надбавок нормована витрата палива встановлюється з урахуванням суми цих надбавок.

Збільшення застосовувати до його скасування моїм наказом.

Інші відповіді

Норми витрати пального самостійно встановлюються підприємством

Пояснення від фахівців

Як відомо, підприємства, обслуговуючи свої автомобілі (придбані або орендовані), повинні списувати фактично витрачені паливно-мастильні матеріали на підставі дорожніх листів згідно з фактичною вартістю таких матеріалів, але з урахуванням норм витрат, наведених у Наказі Мінтрансу від 10.02.1998 р. № 43 (Далі – Норми витрат). Про це пише «Дебет-Кредит».

Проте, як з'ясувалося в суді, таке твердження не зовсім правильне.

Шляховий лист є первинним документом на підтвердження податкових витрат. Минулого року визнали застосування підприємствами самостійно виготовлених форм бланків дорожніх листів. Єдина вимога – дотримання у змісті документа обов'язкових реквізитів чи реквізитів типових чи спеціалізованих форм, передбачених п. 2.7 Положення про забезпечення записів у бухобліку, затвердженого Наказом Мінфіну від 24.05.1995 р. № 88 (Лист Мінінфраструктури від 2 до 2). / 10-13).

Питання списання бензину (палива) лише у межах норм витрат полягає у наступному.

Так, податкові органи і надалі при наданні податкових консультацій вказують на обов'язок підприємств списувати витрати на використання пально-мастильних матеріалів, виходячи з даних про пробіг автомобіля згідно з Нормами витрат. Причому, якщо такі відсутні у самому Наказі № 43, то юросіб слід звернутися до ДП «ДержавтотрансНДІпроект» з відповідною заявою про розроблення тимчасових індивідуальних базових лінійних норм витрати палива на відсутні в Наказі № 43 моделі (модифікації) автомобілів.

До речі, з погляду, такий підхід податкових органів іноді спотворює реальну картину.

приклад. Згідно з Наказом № 43, норма витрати палива для автомобілів марки BMW 735i (4-дв. седан, Vp, куб. см – 3430) встановлена ​​на рівні 14.6 л/100 км. У той час як такий самий автомобіль 2000-2001 р. за даними виробника має витрату бензину 17.2 л/100 км по місту, 9.1 л/100 км по трасі та середній – 12.1 л/100 км. Таким чином, залежно від режиму використання автомобіля, витрата палива може бути більшою або меншою за норму за Наказом № 43. Втім, у податкові витрати потраплять лише витрати пального не більше ніж 14.6 л/100 км.

На щастя, така ситуація влаштовує не всіх керівників підприємств. Один із таких керівників після податкової консультації звернувся до суду.

Вищеописана позиція податкового органу не знайшла підтримки. Суд визнав, що дані норми Наказу № 43 призначені для планування потреб підприємств у паливно-мастильних матеріалах та контролю за їх витратами, ведення звітності, запровадження режиму економії та раціонального використання нафтопродуктів, а також можуть застосовуватися для розробки питомих норм витрати палива. Суд наголосив і на тому, що зазначений наказ не пройшов держреєстрацію в Мін'юсті.

Процитуємо нову позицію податкового органу в листі, що коментується: «. згідно з висновком суду платник податку на прибуток підприємств повинен враховувати витрати на придбання паливно-мастильних матеріалів на підставі первинних документів у межах встановлених чи самостійно розрахованих норм витрати пального. При цьому витрати на заправку автотранспорту можуть бути включені до витрат платника податків у разі використання такого автотранспорту в його господарській діяльності і лише у встановлених межах витрати палива з урахуванням умов експлуатації автотранспорту, у разі якщо на законодавчому рівні не затверджено типову форму первинного документа з обліку пального. мастильних матеріалів».

Які норми вибрати на зиму

Перехід на зимові норми витрати ПММ почніть із рішення, які норми – свої чи офіційні – застосовуватиме компанія. При розрахунку прибуток витрати на утримання автотранспорту, зокрема на ПММ, не нормуються (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Але є рекомендаційні норми, наведені в Методичних рекомендаціях (розпорядження Мінтрансу Росії від 14 березня 2008 р. № АМ-23-р). У рекомендованих нормах передбачені відсотки, куди можна збільшити у зимовий період стандартні літні нормативи. Нормативи на зиму залежать від регіону Росії. Відсотки можна побачити в таблиці нижче.

Значення зимових надбавок до норм витрати палив у регіонах Росії

№ пп	Регіони Росії (за федеральними округами)	Кількість місяців та термін дії зимових надбавок	Гранична величина зимових надбавок трохи більше, %
1	2	3	4
I. Центральний
1	Москва	5.0 01.XI..31.III	10
2	Білгородська обл.	4.0 15.XL..15.III	7
3	Чернігівська обл.	5.0 01.XI..31.III	10
4	Волинська обл.	5.0 01.XI..31.III	10
5	Воронежська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
6	Івано-Франківська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
7	Вінницька обл.	5.0 01.XI...31.III	10
8	Костромська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
9	Курська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
10	Липецька обл.	5.0 01.XI...31.III	10
11	Московська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
12	Орловська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
13	Львівська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
14	Смоленська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
15	Вінницька обл.	5.0 01.XI...31.III	10
16	Тверська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
17	Львівська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
18	Ярославська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
ІІ. Північно-Західний
19	Санкт-Петербург	5.0 01.XI..31.III1	10
20	республіка Карелія	5.5 01.XI ... 15.IV	12
21	Республіка Комі м.Воркута з прилеглим адміністративним районом	6.0 01.XI ... 30.IV 6.5 15.X ... 30.IV	15
22	Архангельська обл. (без Ненецького автономного округу)	6.0 01.XI ... 30.IV	15
23	Вологодська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
24	Калінінградська обл.	4.0 15.XL..15.III	7
25	Ленінградська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
26	Чернівецька обл.	6.0 01.XI ... 30.IV	15
27	Новгородська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
28	Львівська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
29	Ненецький автономний округ	6.0 15.X...15.IV	18
ІІІ. Північно-Кавказький
30	Республіка Адигея	3.0 01.XII... 1.III	5
31	республіка Дагестан	3.0 01.XII... 1.III	5
32	Республіка Інгушетія	3.0 01.XII... 1.III	5
33	Чеченська Республіка	3.0 01.XII... 1.III	5
34	Кабардино-Балкарська Республіка	3.0 01.XII... 1.III	5
35	Республіка Калмикія	5.0 15.X...15.III	10
36	Карачаєво-Черкеська Республіка	3.0 01.XII... 1.III	5
37	Республіка Північна Осетія - Аланія	3.0 01.XII... 1.III	5
38	Краснодарський край	3.0 01.XII... 1.III	5
39	Ставропольський край	3.5 01.XII..15.III	5
40	Астраханська обл.	5.0 15.X...15.III	10
41	Волгоградська обл.	5.0 15.X...15.III	10
42	Ростовська область.	4.0 15.XI..15.III	7
IV. Приволзький
43	Республіка Башкортостан	5.5 01.XI ... 15.IV	12
44	Республіка Марій Ел	5.0 01.XI..31.III	10
45	Республіка Мордовія	5.0 01.XI..31.III	10
46	республіка Татарстан	5.0 01.XI...31.III	10
47	удмуртская Республіка	5.0 01.XI...31.III	10
48	Чуваська республіка	5.0 01.XI...31.III	10
49	Кіровська обл.	5.5 15.X...31.III	12
50	Ніжегородська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
51	Оренбурзька обл.	6.0 15.X...15.IV	15
52	Пензенська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
53	Львівська обл. (без Комі-Перм'яцького автономного округу)	5.5 01.XI ... 15.IV	10
54	Самарська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
55	Саратівська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
56	Ульянівська обл.	5.0 01.XI...31.III	10
57	Комі-Перм'яцький автономний округ	6.0 15.X...15.IV	18
V. Уральський
58	Курганська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	10
59	Свердловська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	10
60	Тюменська обл. (без Ханти-Мансійського та Ямало-Ненецького автономних округів)	5.5 01.XI ... 15.IV	12
61	Челябінська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	10
62	Ханти-Мансійський автономний округ	6.5 15.X...30.IV	18
63	Ямало-Ненецький автономний округ	6.5 15.X...30.IV	18
VI. Сибірський
64	Республіка Алтай	5.5 01.XI ... 15.IV	15
65	Республіка Бурятія	6.0 01.ХІ... З0V	18
66	Республіка Тува	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
67	Республіка Хакасія	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
68	Алтайський край	5.5 01.XI ... 15.IV	15
69	Красноярський край (без Таймирського та Евенкійського автономних округів)	5.5 01.XI ... 15.IV	15
70	Іркутська обл. (без Усть-Ординського Бурятського автономного округу)	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
71	Кемеровська обл.	6.0 01.ХI ... 30.IV	15
72	Новосибірська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	12
73	Київська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	12
74	Томська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	12
75	Читинська обл. (без Агінського Бурятського автономного округу)	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
76	Таймирський автономний округ	7.0 15.X...15.V	18
77	Усть-Ординський Бурятський автономний округ	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
78	Евенкійський автономний округ	7.0 15.X....15.V	18
79	Агінський Бурятський автономний округ	6.0 01.ХI ... 30.IV	18
VII. Далекосхідний
80	Республіка Саха (Якутія) (без автономного округу Чукотського)	7.0 15.X...15.V	20
81	Приморський край	5.5 01.XI ... 15.IV	12
82	Хабарівський край	5.5 01.XI ... 15.IV	12
	Охотський район	6.5 15.X...30.IV	18
83	Амурська обл.	6.0 01.XI ... 30.IV	15
84	Камчатська обл. (без Коряцького автономного округу)	6.0 01.XI ... 30.IV	15
85	Чернігівська обл.	6.5 15.X...30.IV	18
86	Сахалінська обл.- південна частина	5.0 15.XI ... 15.IV	12
	Сахалінська обл. - північна частина (понад 50° пн. широти)	6.0 01.XI ... 30.IV	15
87	Львівська обл.	5.5 01.XI ... 15.IV	12
88	Коряцький автономний округ	6.0 01.XI ... 30.IV	15
89	Чукотський автономний округ	6.5 15.X...30.IV	20
90	Острови Північного Льодовитого океану та морів	7.0 01.XI ... 31.V	20
91	Кримський	4.0 01.ХI..01.III	5

Але застосовувати офіційні нормативи необов'язково. Таким чином, при розрахунку податку на прибуток організація має право враховувати витрати на ПММ у повному обсязі. За умови, звісно, ​​що вони економічно виправдані та документально підтверджені (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Якщо компанія вирішила встановити свої норми, то ліміти є наказом керівника організації. Вони повинні відповідати маркам машин, враховувати їх технічний стан та особливості експлуатації. Зразок наказу про норми ПММ дивіться нижче.

Реквізити наказу про зимові норми

У наказі про зимові норми треба сказати, з якого числа компанія їх застосовує. У наказі слід детально розписати інформацію про автомобіль, для якого компанія встановлює нову норму. Напишіть марку машини, її модифікацію, державний реєстраційний знак. Тоді менше ризику заплутатися та завищити витрати у податковому обліку.

Чиновники дозволяють компаніям для одних автомобілів встановлювати мінтрансівські нормативи, а для інших свої. Тоді у наказі треба провести чіткі межі між тими та іншими, щоб на перевірці не виникло плутанини з тим, які правильні норми.

У наказі можна встановити, хто з працівників відповідатиме у компанії за дотриманням зимових норм. Це може бути, наприклад, керівник АГВ або начальник транспортного відділу. З новим наказом треба ознайомити цього працівника. Також повідомте працівника бухгалтерії, який відповідає за облік витрат на ПММ, що компанія здійснила перехід на зимові норми витрати ПММ.

Нещодавні зміни за нормами ПММ

У 2015 році Мінтранс переглянув свої нормативи (розпорядження від 14 липня 2015 р. № НА-80-р). Зокрема, збільшилися надбавки для великих міст та підвищилися коефіцієнти для технологічного транспорту, включаючи те, що використовують усередині компанії. Наприклад, до таких машин належать навантажувачі, трактори, крани.

Мінтранс підвищив коефіцієнти для міст-мільйонників. Наразі максимальний розмір надбавки збільшився з 25 до 35 відсотків. І діє це значення для машин, які використовують у містах із населенням понад 5 млн осіб. У містах із чисельністю від 1 до 5 млн осіб можна збільшувати норму списання ПММ на 25 відсотків.

За новими правилами коефіцієнти, що підвищують, можна застосовувати не тільки для міст і великих населених пунктів, як раніше, але і для будь-яких інших населених пунктів (п. 5 Методичних рекомендацій, утв. розпорядженням № АМ-23-р). Наприклад, невеликих селищ, сіл та сіл тощо. Компанії, які використовують автомобілі на території таких населених пунктів, також мають право збільшити норми витрати палива на 5 відсотків. Єдиною умовою для застосування цієї надбавки є наявність регульованих перехресть, світлофорів або інших знаків дорожнього руху.

Статті на тему

Організація має обґрунтувати витрати на пальне у податковому обліку. Для цього можна використовувати норми витрати ПММ на 2018 рік, затверджені Мінтрансом РФ в останній редакції. Таблицю нормативів за видами транспорту ви знайдете у статті.

ВІП-доступ до журналу «Російський податковий кур'єр» на 3 дні

Навіщо використовувати норми списання палива

Витрати з метою обліку податкової бази з податку на прибуток мають бути обґрунтованими. Податковий кодекс не зобов'язує нормувати витрати на ПММ, і на думку Мінфіну цього також не потрібно (лист Мінфіну Росії від 27.01.14 № 03-03-06/1/2875). Але чиновники ФНП вимагають не лише нормувати такі витрати, а й дотримуватися норм витрат ПММ на 2018 рік Мінтрансу РФ.

У цих умовах організація має три варіанти действий:

1. Списувати витрати за фактичними даними. В цьому випадку потрібно бути готовими відстоювати свою точку зору в суді,
2. Враховувати витрати за самостійно розробленими нормами,
3. Списувати витрати на ліміти, затверджені Розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.08 № АМ-23-р. Це найбільш простий та безпечний варіант, тому краще використовувати його.

Податківці знімуть витрати на бензин, якщо ви не зможете їх обґрунтувати. Наприклад, коли списуєте паливо понад норми, які самі ж встановили. Багато хто використовують норми Мінтрансу, але це можуть бути й власні нормативи. Щоб не втратити витрати, обґрунтуйте перевищення. Воно можливе будь-якої пори року, в тому числі і влітку. Є два способи, щоб обґрунтувати підвищену витрату палива>>>

Норми ПММ на 2018 рік, затверджені Мінтрансом РФ в останній редакції

Для кожного автомобіля ліміти витрати палива встановлюються індивідуально з урахуванням наступних факторів:

• Марка автомобіля,
• Пробіг транспортного засобу
• Базова витрата палива, затверджена Мінтрансом,
• Підвищують коефіцієнти.

Норми витрати бензину для легкових автомобілів на 2018 рік розраховуйте за такою формулою:

Мінтрансом РФ встановлено базові норми ПММ кожної марки транспорту, а кінцеві підприємство вираховує самостійно з урахуванням підвищують коефіцієнтів.

Надбавки та коефіцієнти до норм витрати палива

Розпорядженням Мінтрансу визначено низку надбавок та коефіцієнтів, які збільшують норми витрати палива залежно від дорожніх, кліматичних та інших умов експлуатації транспорту.

Зимові надбавки до витрат ПММ у 2018 році.Зимові надбавки застосовуються в холодну пору року, адже витрата палива на прогрів та роботу машини взимку збільшується. Надбавки встановлені окремо для кожного кліматичного району:

• Центральний,
• Північно-Західний,
• Північно-Кавказький,
• Приволзький,
• Уральський,
• Сибірський,
• Далекосхідний.

Для кожного району встановлено:

• Тривалість застосування надбавки,
• Максимальний розмір зимової надбавки.

В Алтайському краї можна використовувати зимову надбавку протягом 5,5 місяців з 1 листопада до 15 квітня. Максимальний розмір зимової надбавки у цьому регіоні – 15%.

Іноді трапляються ранні чи аномально тривалі зими. Тоді негативні температури можуть встановлюватися раніше або продовжуватися пізніше рекомендованих дат. Мінтранс дозволяє підприємствам самостійно визначати дати початку та закінчення періоду застосування зимових надбавок, орієнтуючись на граничне значення середньодобової температури повітря мінус 5 градусів Цельсія.

Надбавки на обігрів салону автомобіля у 2018 році.Окрім зимових надбавок, які враховують підвищену витрату палива на прогрівання двигуна, є надбавки на обігрів салону транспортного засобу. Вони застосовуються, якщо кабіна опалюється додатково встановленим обігрівачем.

Період застосування надбавки транспортні підприємства визначають самостійно, орієнтуючись на граничне значення середньодобової температури повітря плюс 5 градусів за Цельсієм.

Якщо Мінтрансом значення надбавки не встановлено для конкретної марки ТЗ чи обігрівача, то компанія визначає норми самостійно за даними заводу-виробника.

Інші надбавки та коефіцієнти до норм витрати палива.Розпорядженням Мінтрансу встановлено ще кілька коефіцієнтів, що підвищують норми витрати палива під час роботи машини в різних умовах.

Дивіться у таблиці, як збільшується витрата ПММ, якщо машина працює у гірській місцевості:

Висота над рівнем моря

Наскільки можна збільшити ліміт

Нові норми витрати палива на 2018 рік Мінтранс РФ: остання редакція

Статті на тему

Нові норми витрати палива на 2018 рік Мінтрансу РФ в останній редакції мають виключно рекомендаційний характер. Організація має право встановити максимальну суму витрат на ПММ самостійно. Головне – документально підтвердити та обґрунтувати такі витрати.

Витрати на ПММ у податковому обліку відбивають як матеріальні витрати. Їх враховують при оподаткуванні прибутку (за загальної системи) чи розрахунку УСН – податку (при спрощеній системі оподаткування).

Норми витрати палива Мінтрансу РФ

При розрахунку норми витрати ПММ виникає перша проблема. Так, розпорядженням Мінтрансу Росії від 14 березня 2008 р. № АМ-23-р затверджено норми витрати палива. Раніше Мінфін РФ, а за ними і податківці стверджували: саме в межах цих лімітів і потрібно списувати такі витрати.

Завантажити норми витрати палива Мінтрансу РФ ви можете за посиланням:

Причому зміни до цього розпорядження вносять досить рідко. Востаннє це було 3 роки тому. Водночас багато виробників оновили модельний ряд свого транспорту. Внаслідок цього для великого ряду автомобільного транспорту норм Мінтрансу взагалі немає. Як бути в такій ситуації? Довгий час чиновники вважали, що спочатку можна керуватися відповідною технічною документацією та (або) інформацією виробника машини.

Причому надалі необхідно звернутися до спеціалізованої організації, яка розробить норми конкретно для автомобіля вашої компанії. Але у 2013 році політика змінилася. У листі від 30 січня 2013 р. № 03-03-06/2/12 Мінфін РФ зазначив, що нормування таких витрат Податковим кодексом не передбачено. Тому організація сама має вирішити враховувати Норми витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті Мінтрансу РФ чи ні.

Тепер можна без суперечок із податковими інспекторами використати ті норми, які розроблені організацією для себе самостійно. Практика показує при виникненні подібного спору судді на боці організації. У своїх рішеннях вони наголошують, що глава 25 Податкового кодексу РФ не вимагає нормувати витрати на пальне.

Як обґрунтувати норму витрати пального

Будь-які витрати мають бути документально підтверджені та економічно виправдані. Тому контролю витрат ПММ і підтвердження економічної виправданості витрат необхідно визначити внутрішні норми витрати ПММ для автомобільного транспорту, який числитися на балансі організації. Розробити власну норму можна як на підставі рекомендацій Мінтрансу РФ на 2018 рік, так і виходячи з норми витрат, що рекомендується, визначена виробником машини.

Наказ про затвердження норми може мати такий вигляд:

Затверджені норми повинні відповідати маркам машин, враховувати їхній технічний стан та особливості експлуатації. Щоб встановити внутрішньоорганізаційні норми витрати ПММ (стверджувані наказом) з окремих видів службового транспорту, можна провести контрольні заїзди автомобілів (в заданих умовах). Їхній результат оформіть актом контрольного заїзду у довільній формі. Також має сенс окремим наказом призначити комісію, яка постійно проводитиме контрольні виміри витрати палива на транспортних засобах.

При розробці власних норм може використовуватись базова норма витрати ПММ, що рекомендується Мінтрансом на 2018 рік.

Норми витрати ПММ 2018: поправочні коефіцієнти

Доцільно затвердити окремо літні та зимові норми витрати палива. Крім того, норма може залежати і від чисельності населення в регіоні, де буде експлуатуватися машина. Необхідні поправочні коефіцієнти також можуть бути затверджені наказом організації.

Наказ про затвердження поправочних коефіцієнтів до норми може мати такий вигляд:

Якщо організація перевищить встановлені норми і зможе документально підтвердити обгрунтованість цього перевищення, то витрати на ПММ понад встановлені нею ж норм врахувати при розрахунку прибуток не можна. Надлімітні витрати на ПММ у такому разі економічно виправданими не будуть.

Норми витрати палива на 2018 рік

Основні норми витрати палива на 2018 рік вітчизняним транспортом зведемо в таблицю:

Модель, марка, модифікація автомобіля

Норма витрати палива – 2018

normy_rashoda_topliva.jpg

Норми витрати палива встановлюються компаніями та ІП не лише для контролю за використанням ПММ, але й для можливості зниження податкової бази. Такі нормативи є актуальними для суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності автотранспорт, у т.ч. для перевезень вантажів чи пасажирів.

Як застосовувати норми витрати палива (Мінтранс РФ)

Стандарти за обсягом палива, що списується, потрібні для мінімізації ризиків виникнення спорів з контролюючими органами, в т.ч.:

• норми витрати палива та мастильних матеріалів допомагають вивести об'єктивну величину інших витрат у собівартості товарів чи послуг;
• обсяг спожитого ПММ безпосередньо впливає розмір податку на прибуток.

Облік паливних ресурсів можна вести і за фактичними витратами, але за податкової перевірки треба буде обґрунтувати кожен літр бензину.

Зобов'язання щодо нормування паливних витрат не передбачено податковим правом, такої вимоги до підприємств та ІП немає й у Мінфіну. Метод списання палива з урахуванням нормативів викликаний необхідністю обґрунтовувати всю суму витрат, включених до податкової бази з податку на прибуток.

Хто встановлює норми витрат палива:

• Мінтранс – у 2018 році рекомендовані нормативи наведено у розпорядженні від 14.03.2008 р. № АМ-23-р (ред. від 14.07.2015). Норми витрати палива Мінтрансу РФ можуть використовуватися компаніями та ІП як орієнтир або рекомендацію, але для автотранспортних і зайнятих у системі контролю та управління підприємств ці стандарти обов'язкові до застосування. Така позиція відображена податківцями у листі від 21.09.2015 р. № АС-4-10/16581 та у п. 1 Розділу 1 додатка до розпорядження № АМ-23-р.

• Самі суб'єкти господарювання також можуть розраховувати та затверджувати нормативи витрати ПММ (наприклад, за допомогою акта контрольного виміру чи наказу).

Норми витрати палива 2018 року можуть містити низку понижувальних або підвищуючих коефіцієнтів – це необхідно для оптимізації витрат з урахуванням пори року та особливостей транспортного руху у конкретній місцевості.

Законодавчо регламентує норми витрат палива Мінтранс РФ, остання редакція його нормативів враховує коригування, внесені розпорядженням № НА-80-р від 14.07.2015 року. Якщо норми щодо палива, мастил або інших ПММ були перевищені, необхідно підготувати документи, якими можна обґрунтувати необхідність підвищеної витрати в конкретній ситуації. Для цієї мети знадобляться дорожні листи.

Норми витрати палива на 2018 рік встановлюються окремо для різних марок та моделей машин із прив'язкою до модифікації автомобіля. Паливні стандарти існують кількох типів:

1. Базові норми витрат палива. Вони вимірюються у літрах на кожні 100 км пробігу за умови, що транспортний засіб буде у спорядженому стані.
2. Транспортна норма з вимірниками у літрах на 100 км шляху за умов ведення транспортних робіт.
3. Нормативи для автобусів, самоскидів.
4. Ліміти по вантажних автомобілях, що відображаються у літрах із прив'язкою до 100 тонно-кілометрів.

Не завжди позначається літрами норма витрати палива, газ фіксується в кубічних метрах КПГ. Якщо йдеться про скраплений газ, то вимірювачем є літр ЗВГ.

Розрахунок норми витрати пального

Розрахунок лімітів з палива здійснюється окремо для кожного маршруту та автомобіля. Розмір можливих поправочних коефіцієнтів береться з Розділу 2 додатка до розпорядження Мінтрансу № АМ-23-р. Для однієї машини дозволяється застосовувати одночасно кілька коефіцієнтів залежно від обставин та поточних потреб.

Наприклад, автомобіль ВАЗ-21114 12 липня 2018 був направлений з Феодосії (Крим) до Анапи (Краснодарський край). Під час руху водій користувався кондиціонером. Машина 2011 року випуску (експлуатується понад 5 років), загальний пробіг дорівнює 112 тис. км. Відстань між точками виїзду та прибуття дорівнює 214 км. Розрахунок:

• базові норми витрати палива на 2018 рік Мінтранс для цієї марки та моделі авто встановив на рівні 8,1 л на 100 км;
• з урахуванням терміну експлуатації автомобіля та загального кілометражу пробігу можна застосувати коригуючий коефіцієнт підвищуючого типу, що дорівнює 5%;
• норми витрати палива та матеріалів можуть бути збільшені на 7% за рахунок експлуатації транспортного засобу із включеним кондиціонером.

Для отримання підсумкового значення використовуємо стандартну формулу (п. 7 розпорядження Мінтрансу №АМ-23-р):

Норма = 0,01 х Базова норма витрати палива х Поточний пробіг по маршруту в км х (1 + 0,01 х Сумарне значення підвищувальних та знижувальних коефіцієнтів).

За умовами прикладу розрахунок норми витрати палива виглядає так:

0,01 х 8,1 х 214 х (1 + 0,01 х (5 + 7)) = 19,41 л.

Норми витрат палива на транспорті для цього маршруту становитимуть 19,41 л.

Розрахунок нормативу витрати пального

Якщо в організації є транспортні засоби, витрати на ПММ за ними становитимуть одну із статей витрат. І організації необхідно буде вести облік придбання та витрачання ПММ. Чинне податкове законодавство не вимагає, щоб комерційні організації встановлювали нормативи витрат пального автомобілів. А затверджені Мінтрансом норми витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті (Розпорядження Мінтрансу від 14.03.2008 № АМ-23-р) для таких організацій не обов'язкові (Листи Мінфіну від 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875 , 10.06.2011 (03-03-06/4/67). У той же час, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів, а також з метою підвищення контролю та відповідальності водіїв за витрачання ПММ, організації можуть проводити розрахунок нормативів витрати палива. Такий розрахунок, як правило, здійснюється на підставі Методичних рекомендацій Мінтрансу від 14.03.2008 № АМ-23-р та оформляється, наприклад, актом контрольного виміру витрати палива.

Підсумки розрахунків на основі нормативів витрати палива Мінтрансом у 2018 році можна оформити у вигляді наказу.

Визначаємо нормативи витрати пального автомобілів 2018

Як організація оформить розрахунок нормативу витрати палива, вона вирішує сама. Наприклад, в акті контрольного виміру палива, що складається спеціально створеною для цього комісія, можна вказати:

• маршрут, під час руху яким здійснювався розрахунок, і пройдений кілометраж;
• обсяг палива в баку автомобіля, а також показання одометра на початок виміру та до його закінчення.

Крім того, організація може додатково встановити підвищуючі та знижувальні коефіцієнти в залежності від конкретних умов (пора року, стан доріг, наявність пробок та ін.). Якщо організація вирішить враховувати з метою оподаткування Витрати ПММ лише межах нормативів, зниження трудомісткості розрахунку «податкової» величини витраченого палива його норму доцільно встановити з урахуванням всіх можливих підвищують коефіцієнтів. Отже, норми витрати ПММ по тому самому автомобілю будуть відрізнятися лише за умовними сезонами («зима» або «літо»).

Наведемо приклад акта, яким можна оформити розрахунок нормативу витрати палива автомобіля:

You are here

Наказ про норми витрати пального та ПММ

При визначенні норм витрати пального розрізняють базове значення витрати пального та розрахункове нормативне значення, що враховує виконувану транспортну роботу та умови експлуатації автомобіля. Базове значення витрати палива визначається кожної моделі, марки чи модифікації автомобіля.

Для автомобілів загального призначення встановлено такі види норм:

• базова норма в літрах на 100 км пробігу автотранспортного засобу в спорядженому стані (залежить від конструкції автомобіля, його агрегатів, категорії, типу та призначення автомобіля, від виду палива, що використовується, враховує споряджений стан автомобіля, типізований маршрут і режим руху в експлуатації);
• транспортна норма в літрах (включає базову норму і залежить від вантажопідйомності або нормованого завантаження, або від конкретної маси вантажу, що перевозиться, з урахуванням умов експлуатації автотранспортного засобу):
• на 100 км. пробігу транспортної роботи;
• на 100 тонно-кілометрів транспортної роботи вантажного автомобіля враховує додаткову до базової норми витрата палива під час руху автомобіля з вантажем, автопоїзда з причепом або напівпричепом без вантажу та з вантажем.

Облік дорожньо-транспортних, кліматичних та інших експлуатаційних факторів провадиться за допомогою поправочних коефіцієнтів, що встановлюються у вигляді відсотків підвищення чи зниження вихідного значення норми витрати палива.

Слід звернути увагу на те, що в тому випадку, коли автотранспортні засоби експлуатуються в приміській зоні поза межею міста, поправочні коефіцієнти не застосовуються.

При необхідності застосування одночасно кількох надбавок норма витрати палива встановлюється з урахуванням суми чи різниці цих надбавок.

Також конкретне значення поправочного коефіцієнта встановлюється наказом чи розпорядженням керівника чи місцевої адміністрацією. Подальший облік ПММ здійснюється у програмі для розрахунку витрати палива, що використовується організацією або ручним обліком.

Податкова база з податку на прибуток Актуально на: 23 травня 2016 р. Для розрахунку будь-якого податку необхідно визначитися з 3 основними елементами (п. 1 ст. 52 ПК РФ): податкова база; податкова ставка; податкові пільги. Ми вже […]

Горожани розповіли, коли нотаріус рятував в угодах з нерухомістю, а коли обдурив. Стаття Цивільного кодексу про обов'язкове посвідчення угод [...]

Правила поведінки громадян на залізничному транспорті 1. Проїзд та перехід громадян через залізничні колії допускається лише у встановлених та обладнаних для цього місцях. 2. При проїзді та переході через залізничні […]

Починаючи з 2013 року, в рамках державної програми, жителі 50 регіонів Російської Федерації отримують допомогу за народження третьої та наступних дітей. Крім цього, […]