Нові ставки плати за нвос та коефіцієнти. Вони використовуються при визначенні забруднення

Плата за негативний впливза 2018 рік розраховується у оновленій декларації. Розглянемо, які нововведення з'явилися у цьому формулярі, від яких факторів залежить розрахунок, чи змінилися ставки на 2018 рік, а також у які терміни потрібно зробити оплату за негативний вплив та як відобразити її в обліку.

Хто є платником збору за НВОС

Платниками збору за негативний вплив на навколишнє середовище(НВОС) є організації та індивідуальні підприємці, які викидають забруднюючі речовини в повітря через стаціонарні джерела, водні об'єктиабо займаються зберіганням та захороненням (розміщенням) відходів (п. 1 ст. 16, п. 1 ст. 16.1 закону «Про охорону навколишнього середовища» від 10.01.2002 № 7-ФЗ).

У постанові Уряду РФ від 28.09.2015 № 1029 є повний перелік видів діяльності та інших критеріїв віднесення об'єктів до I-IV категорій впливу на довкілля, за яких організація повинна сплачувати за НВОС. Зокрема до них належать видобувні, металургійні, хімічні, харчові виробництва, деякі сільськогосподарські компанії, полігони твердих побутових відходів.

ВАЖЛИВО! Обов'язок щодо внесення плати не залежитьвід податкового режиму, який застосовують організації чи ІП, які є платниками збору за негативний вплив, а також відтого, на власних чи орендованих об'єктах здійснюється діяльність, що призводить до негативного впливу на довкілля.

Платники збору повинні подати заявку до Росприроднагляду щодо кожного забруднюючого об'єкту та отримати свідоцтво про постановку на облік із зазначенням забруднюючої категорії від I до IV.

ВАЖЛИВО! Якщо в процесі діяльності тільки утворюються відходи виробництва та споживання та немає інших негативних впливів, то заявка на постановку на облік по НВОС не подається -09-00-36/22354). Оскільки при здійсненні торговельної діяльності та наданні послуг, функціонуванні офісів, шкіл, дитячих садків, адміністративних будівель, поліклінік, лікарень тощо, як правило, утворюються тільки відходи виробництва та споживання, можна зробити висновок, що вставати на облік у них як платник НВОС немає необхідності.

Плату за негативний вплив на довкілля не треба плутати з екологічним збором. Це різні платежі. Прочитати про відмінності можна.

Завантажити бланк звіту з екологічного контролю, який діє з 14.09.2018, можна .

ВАЖЛИВО! Якщо підприємницька діяльність ведеться лише на об'єктах IV категорії, то плату за негативний вплив не потрібно вносити (п. 1 ст. 16.1 закону № 7-ФЗ).

• відсутні викиди радіоактивних речовин;
• відсутні скидання забруднюючих речовин, що утворюються при використанні води для промислових потреб, каналізацію та довкілля, поверхневі та підземні водні об'єкти, а також на земну поверхню;
• є скиди забруднюючих речовин, що утворюються внаслідок використання води для побутових потреб;
• є стаціонарні джерела викидів забруднюючих речовин, причому їх кількість — трохи більше 10 тонн на рік;
• є лише нестаціонарні джерела викидів забруднюючих речовин.

Так, використання в підприємницької діяльностіавтотранспорту не призводить до необхідності платити за негативний вплив, оскільки плата вноситься лише за стаціонарні об'єкти, яких він (автотранспорт) не належить (п. 1 ст. 16 закону № 7-ФЗ).

Дані, на яких базується розрахунок плати

Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище (або плати за її забруднення) залежить від багатьох факторів:

• характер джерела забруднення;
• виду забруднюючої речовини (або класу її небезпеки);
• обсягів фактичних викидів;
• факту відсутності засобів вимірювання обсягу викидів;
• наявності перевищення над встановленими нормативамизабруднення;
• факту знаходження об'єкта, що забруднюється, або території під особливою охороною;
• мали витрати на заходи щодо зниження негативного впливу.

За першими 2 показниками визначається величина використовуваної для розрахунку ставки. Примноженням її на обсяг фактичних викидів (якщо він не виходить за гранично допустимий) визначається сума плати за забруднення. До величини ставки застосовуються коефіцієнти:

• підвищують, якщо мова йдепро відсутність засобів вимірювання обсягів викидів, перевищення допустимих нормативівзабруднення чи знаходження об'єкта (території) під особливою охороною;
• знижувальні, залежні від класу небезпеки відходів, способу їх виникнення і розміщення.

Максимальний коефіцієнт, що підвищує (120), може виникнути в ситуації відсутності засобів для вимірювання обсягів. Перевищення нормативів призводить до застосування коефіцієнтів, рівних 5 (якщо перевищення відбувається у період здійснення планового зниження скидів) чи 25. Для об'єкта (території), що під особливої ​​охороною, діє коефіцієнт 2.

Конкретний розмір понижуючого коефіцієнта може визначатися сукупністю чинників, що впливають на нього, і перебувати в межах від 0 до 0,67.

Наявність витрат на заходи щодо зниження негативного впливу дозволяє знизити величину нарахованої плати.

Також на розмір сум, що підлягають сплаті за підсумками року, впливає факт перерахування протягом року авансів із платежів за забруднення.

Ставки, які застосовуються для розрахунку за 2018 рік

Ставки, з використанням яких здійснюється розрахунок плати за забруднення за 2018 рік, встановлені постановою Уряду РФ від 13.09.2016 № 913 (зі змінами від 29.06.2018).

Залежно від виду забруднюючого об'єкта вони поділяються на 3 групи, які стосуються об'єктів:

• стаціонарним, що робить викиди в атмосферу;
• що здійснює скидання у водні об'єкти;
• що дає відходи виробництва та споживання.

Для перших 2 груп конкретні значенняставок зазначені стосовно кожного з найменувань забруднюючої речовини. За відходами величина ставки прив'язана до певного класу небезпеки.

Вибираючи потрібну величину ставки, слід мати на увазі, що кожна з них у постанові № 913 наведена у трьох значеннях, що належать до трьох років (2016, 2017 та 2018). Якщо ставки 2017 та 2018 років ідентичні за величиною, то ставки, що діяли для розрахунку за 2016 рік, суттєво нижчі. Помилка, допущена у виборі, може призвести до неправильного розрахунку плати.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Починаючи з 2019 року, ставки плати за НВОС збільшуються на 4%. Подробиці див.

Форма звітності та строки її здачі

Вся процедура розрахунку плати за забруднення відображається у декларації, що оформляється 1 раз на рік, після його завершення. За 2018 рік цей звіт складається за формою, затвердженою наказом Мінприроди Росії від 09.01.2017 № 3 (додаток № 2) та використовуваною для звітності за 2017 рік.

Бланк декларації доступний для перегляду та скачування у матеріалі «Готова декларація щодо негативного впливу на ОЗ» .

Декларація складається:

• з титульного листа, що відображає відомості про особу, що звітує;
• розділу, в якому підсумкові розрахункові величини платежів, сформовані за розділами, зводяться в єдину суму, яка послідовно коригується до значень, що підлягають оплаті або поверненню платнику, за рахунок урахування в ній витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на сплачені аванси;
• трьох розділів, що виділяються за основними видами джерел забруднення, в яких, власне, і здійснюється сам розрахунок платежів по кожному із джерел.

Таблиці розділів, призначених для розрахунку, передбачають відображення у них всіх необхідних для обчислення суми плати даних:

• допустимого та фактичного обсягів із виділенням сум перевищення;
• ставки;
• застосовуваних коефіцієнтів;
• складових частин розрахункової суми плати та її підсумкової величини.

Кожен з розділів, що виділяються в залежності від виду джерела забруднення, заповнюється тільки у разі наявності у особи, що звітує, даних для цього.

Правила, яких слід дотримуватись при внесенні відомостей до декларації, детально викладено у тексті наказу Мінприроди Росії від 09.01.2017 № 3, у примітках до форми затвердженого ним бланку. Вони ж можна знайти значення необхідних коефіцієнтів і методи перевірки правильності внесення даних кожного з розділів. Крім того, процедура розрахунку для кожного виду забруднюючого об'єкта докладно описана в ухвалі Уряду РФ від 03.03.2017 № 255.

Термін подання декларації встановлено п. 5 ст. 16.4 закону "Про охорону навколишнього середовища" від 10.01.2002 № 7-ФЗ. Крайню його дату визначено як 10 березня року, що настає після звітного. 2019 року цей день припадає на вихідний (неділя). Проте можливості перенесення терміну закон №7-ФЗ не встановлює. Тому здати декларацію за 2018 рік доведеться не пізніше 07.03.2019 (08.03.2019 (п'ятниця) – неробочий святковий день).

Помилки, допущені у зданій декларації та виявлені самим платником, можуть бути виправлені ним шляхом подання скоригованого звіту. Але зробити це без наслідків можна лише до закінчення терміну, встановленого для складання вихідної декларації. Тому не слід відкладати подання звітності останніми днями.

Про проблеми, що існують щодо можливості повернення надміру сплачених платежів за забруднення, читайте у матеріалі «Переплата ”за бруд” – складності повернення» .

Порядок плати за негативний вплив

За підсумками розрахунків, наведених у розділі декларації, що відображає коригування розрахункових величин плати, здійснюється сплата суми за підсумками року. Тобто її величина визначається як загальна сума плати за рік за вирахуванням витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на сплачені аванси. Зробити таку оплату треба до 1 березня року, який настає після звітного (п. 3 ст. 16.4 закону від 10.01.2002 № 7-ФЗ).

Виходячи з загальної сумиздійсненої у 2018 році оплати за негативний вплив (з урахуванням внесених до нього авансів), визначаться величини авансових платежів, які потрібно буде зробити у 2019 році. Сума кожного з них дорівнюватиме ¼ частини від загальної величиниплати за негативний вплив, що фактично внесена за 2018 рік.

Про те, як може змінитися розрахунок авансів за такими платежами, читайте у матеріалі «Порядок розрахунку авансів щодо плати за негативний вплив на довкілля можуть змінити» .

Сплачують авансові платежі 3 десь у рік, по завершенні кожного з перших трьох кварталів року, пізніше 20-го числа місяця, наступаючого після чергового кварталу.

ВАЖЛИВО! Суб'єкти малого підприємництва авансові платежі не сплачують (п. 3 ст. 16.4 Закону № 7-ФЗ).

Плата за негативний вплив довкілля здійснюється за такими КБК:

За порушення строків оплати за негативний вплив передбачено адміністративний штраф. Для організацій він варіюється в розмірах від 50000 до 100000 руб., А для посадових осіб - від 3000 до 6000 руб. (Ст. 8.41 КпАП РФ).

Визнання витрат на НВОС

У бухобліку

Плата за НВОС, згідно з п. 5 ПБО 10/99 «Витрати організації», включається до складу витрат за звичайними видами діяльності та відображається за дебетом рахунків обліку витрат (20, 23, 25, 26, 44).

Плата за НВОС не є податковим платежем, тому для відображення в обліку рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом» не використовується. Виникнення та погашення зобов'язань щодо «негативного впливу» фіксується за рахунком 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами».

У податковому обліку

Плата за НВОС у межах нормативів належить до матеріальних витрат (подп. 7 п.1 ст. 254 НК РФ).

Платежі за негативний вплив на навколишнє середовище понад ці розміри у витратах не враховуються (п. 4 ст. 270 НК РФ).

У листі від 07.06.2018 № 03-03-06/1/39148 Мінфін РФ зазначає, що Податковим кодексомне встановлено термін визнання матеріальних витрат як плати за НВОС. Підприємствам та ІП, що знаходяться на загальної системиоподаткування, чиновники рекомендують визнавати витрати у вигляді плати за НВОС на останнє число податкового періоду, за який вона провадиться. Квартальні платежі чиновники також рекомендують визнавати у витратах на останнє число звітного періоду, за який вони вносяться 46432).

Для організацій та ІП на спрощеній системі оподаткування з об'єктом «доходи мінус витрати» плату за НВОС (не більше нормативів) можна врахувати у складі матеріальних доходів (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Витрати як плати за НВОС визнаються в останній момент списання з розрахункового рахунки (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Підсумки

Процедура розрахунку річного розміру плати за забруднення за підсумками 2018 року залишилася такою самою, як і у 2017 році. Сам розрахунок робиться у спеціально відведених для цього розділах декларації (вона теж зберегла свою форму зі звіту за 2016 рік), які виділяються залежно від виду забруднюючого об'єкта. Нарахована за цими розділами плата потім коригується на величину витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на суми сплачених протягом року авансів.

Ціноутворення та Методичних вказівок передбачено облік у складі тарифів на обробку, знешкодження та поховання твердих комунальних відходів розрахункового підприємницького прибутку регульованої організації, що визначається у розмірі 5 відсотків поточних витрат з урахуванням особливостей, встановлених обраним методом регулювання тарифів, а також плати за негативний вплив на оточення при розміщенні твердих комунальних відходів, розмір якої визначається з урахуванням встановлених постановою Уряду Російської Федераціївід 13.09.2016 N 913 ставок плати за негативний вплив на довкілля.

В) у пункті 2 слова "нормативам плати за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами, скидання забруднюючих речовин у поверхневі та підземні водні об'єкти, розміщення відходів виробництва та споживання, затвердженим постановою Уряду Російської Федерації від 12 червня 2003 р. (далі - плата за викиди)" замінити словами "ставкам плати за негативний вплив на навколишнє середовище, затвердженим постановою Уряду Російської Федерації від 13 вересня 2016 р. N 913 "Про ставки плати за негативний вплив на навколишнє середовище та додаткові коефіцієнти" (далі - ставки плати за викиди)";

Охорона довкілля – це з найважливіших державних пріоритетів. Адже негативний впливдіяльності на природу величезно, і цьому необхідно протистояти. Для цього і використовується інструментарій держави у вигляді законів та підзаконних актів, дія яких спрямована не лише на запровадження покарань у вигляді штрафних санкцій за забруднення навколишнього середовища, а й стимулюючих впровадження на виробництві безвідходних технологій, перехід до альтернативної енергетики, використання електротранспорту, глибоку переробку відходів та якісне очищення стічних вод.

Порядок стягнення плати за негативний вплив на довкілля

У Росії діє Федеральний закон від 10.01.2002 № 7-ФЗ "Про охорону навколишнього середовища" в редакції № 358-ФЗ від 03.07.2016. На його основі прийнято постанову Уряду РФ від 13.09.2016 № 913, якою встановлено плату за негативний вплив на навколишнє середовище на 2016 рік. Передбачено запровадження нових ставок та додаткових коефіцієнтів, починаючи з 1 січня 2016 року. Це стосується викидів забруднень в атмосферу стаціонарними джерелами, скидів шкідливих речовину водойми та розміщення виробничих та споживчих відходів залежно від їх класу небезпеки.

Плата стягується за тонну шкідливих речовин. Відповідно до пункту 6 статті 16.3 Федерального законувід 10.01.2002 № 7-ФЗ для підприємств та ІП у 2016 році діють знижувальні коефіцієнти, що стимулюють бізнес до впровадження новітніх технологій, що забезпечують необхідний захист довкілля Міністерством природних ресурсівта екології Росії наведені експертні оцінки, що показують, що за рахунок пільг, що надаються підприємствам організаціям у 2016 році, їх витрати, пов'язані з оплатою шкідливих викидів та розміщенням відходів, будуть скорочені не менш як у півтора-два рази порівняно з 2015 роком.

Водночас постановою передбачено, що для окремих територіальних утвореньта об'єктів, що охороняються особливо відповідно до федерального законодавства, плата за негативний вплив на навколишнє середовище стягується з урахуванням додаткового коефіцієнта 2.

Сума плати за 2016 рік має визначатися за підсумками цього періоду, і може коригуватися та вноситись до бюджету не пізніше 1 березня 2017 року. При цьому підприємства-платники вносять щоквартальні авансові платежі (за винятком четвертого кварталу). Кошти мають бути перераховані не пізніше 20 числа наступного за поточним кварталом місяця. Цей порядок не поширюється на суб'єкти підприємництва, віднесені відповідно до чинного законодавства до малого та середнього бізнесу. У цьому випадку повна оплата провадиться в строк до 1 березня 2017 року та авансові платежі не вносяться. Ті компанії, які належать до МСП внесені до реєстру МСП. Окрім цього, будь-які підприємства, створені протягом 2016 року, також звільнено від авансових поквартальних платежів.

Звітність з платежів за негативний вплив на довкілля

Відповідну звітну декларацію про плату за негативний вплив на навколишнє середовище має здати до 10 березня 2017 року (п. 4 ст. 16.4 Федерального закону № 7-ФЗ). Цим же пунктом закону за несвоєчасне внесення необхідних платежів передбачено як відповідальність підприємства у вигляді сплати пені у розмірі 1/300, але не більше 0,2% облікової ставки Банку Росії за кожен день прострочення, так і адміністративна відповідальність у вигляді штрафів, що накладаються на посадових. і юридичних осібу сумі 3-6 та 50-100 тисяч рублів відповідно (ст. 8.41 Кодексу про адміністративні правопорушенняРФ).

Коди бюджетної класифікації під час заповнення платіжних документів у 2016 році залишаються незмінними. Водночас змінилися нормативи зарахувань до бюджетів плати за негативний вплив на довкілля.

Нові ставки плати за негативний вплив на довкілля

У 2016 році передбачено зарахування 5% від усіх сум, що нараховуються. Федеральний бюджет, 40% суб'єктам РФ, 55% муніципальним районамта міським округам, або для міст федерального значення(Москва та Санкт-Петербург) - 5% у федеральний бюджет та 95% цим суб'єктам. Порівняно з минулими періодами значно зросла частка грошових коштів, що розподіляються на користь територій.

Нові ставки плати за негативний вплив на довкілля визначено за звітний період 2016 року, а також за 2017 та 2018 роки. Чинні до цього нормативні правові акти- постанова уряду від 12.06.2003 № 344 та постанова уряду від 19.11.2014 № 1219, у яких визначалися нормативи за шкідливі викидив атмосферу, скидання забруднень у водоймища, розміщення виробничих та споживчих відходів, а також коефіцієнти до них, втратили чинність і не використовуються.

Повний перелік нових ставок плати «за бруд»