Розрахунок плати за негативний вплив на ОС. Розрахунок плати за нвос

Як Росприроднагляд рекомендує розраховувати плату за негативний впливна навколишнє середовищеза 2017 рік? До якої дати та на які реквізити здійснити платіж у 2018 році? Чи потрібно складати звітність за такими платежами до Росприроднагляду? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у цій статті?

Хто має вносити плату за забруднення

Небезпечні об'єкти

Плату за забруднення навколишнього середовища за підсумками 2017 року мають внести всі організації та індивідуальні підприємці, які використовують у рамках свого бізнесу об'єкти, які негативно впливають на навколишнє середовище. Причому обов'язок щодо внесення плати стосується всіх організацій та ІП, які застосовують будь-яку з передбачених Податковим кодексомРФ систем оподаткування (УСН, ЕНВД, ОСНО тощо.).

Майте на увазі, що обов'язок щодо внесення плати за забруднення навколишнього середовища не залежить від права власності на об'єкт негативного впливу. Тому плату за 2017 рік мають сплатити ті, хто фактично експлуатує такий об'єкт (наприклад, орендарі).

Організація або ІП, що експлуатують об'єкти негативного впливу на довкілля, зобов'язані зареєструватися в територіальному відділенні Росприроднагляду. Для цього по кожному об'єкту потрібно подати заявку за формою, затвердженою наказом Мінприроди Росії від 23 грудня 2015 року № 554.

Виняток

Законодавством РФ передбачено виняток про тих, хто не зобов'язаний вносити плату за негативний вплив (п.1 ст.16.1 Закону від 10 січня 2002 р. № 7-ФЗ). Під нього потрапляють компанії та ІП, які ведуть діяльність лише на об'єктах IV категорії небезпеки. Це об'єкти, на яких:

• є стаціонарні джерела викидів забруднюючих речовин, але кількість викидів вбирається у 10 тонн на рік;
• відсутні викиди радіоактивних речовин;
• немає скидів забруднюючих речовин, які утворюються при використанні води для промислових потреб, у каналізацію та в довкілля (у поверхневі та підземні) водні об'єктина земну поверхню).

Як дізнатися, чи має організація чи ІП вносити плату за забруднення довкілля за підсумками 2016 року? Пояснимо. Росприроднагляд надає категорії небезпеки під час реєстрації об'єктів у державному реєстрі. Відповідно, якщо ви не знаєте, яка категорія присвоєна вашим об'єктам – зверніться до Росприроднагляду та уточніть інформацію про клас небезпеки ваших об'єктів.

Розрахунок плати за забруднення

Правильність розрахунку плати за негативний вплив на навколишнє середовище та своєчасність її перерахування до бюджету контролює Федеральна службаз нагляду у сфері природокористування (Росприроднагляд). Це випливає із Постанови Уряду РФ від 29.12.2007 № 995.

З 23 вересня старий порядок розрахунку платежу за забруднення довкілля діє. Уряд РФ постановою від 13 вересня 2016 р. № 913 скасував постанови від 19 листопада 2014 р. № 1219 та від 12 червня 2003 р. № 344, де були прописані правила розрахунку. Ми повідомляли про це у статті «Українські новини».

Термін внесення плати за 2017 рік

Авансові платежі за забруднення довкілля у 2018 році організації та ІП (які не є суб'єктами малого та середнього підприємництва) мали перераховувати за підсумками кожного кварталу. Термін сплати – не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. За IV квартал 2017 року платіж перераховувати не потрібно.

Авансовий платіж за кожний квартал 2017 року дорівнює 1/4 від суми плати за попередній рік. Наприклад, сума плати за 2017 становила 190 000 руб. Отже, у 2017 році необхідно було перерахувати такі авансові платежі (пункту 3 статті 16.4 Закону від 10 січня 2002 р. № 7-ФЗ)

• за 1 квартал - не пізніше 20 квітня 2017 року - 47 500 руб.;
• за півріччя - не пізніше 20 липня 2017 - 47 500 руб.;
• за 9 місяців - не пізніше 20 жовтня 2017 - 47 500 руб.

Усі організації та ІП загальну суму плати за негативний вплив на довкілля за 2016 рік мають перерахувати до бюджету не пізніше 1 березня 2017 року (п. 3 ст. 16.4 Закону від 10 січня 2002 р. № 7-ФЗ).

Авансові платежі у 2018 році: терміни

Якщо говорити про 2018 рік, то терміни внесення плати за негативний вплив на навколишнє середовище за авансовими платежами є наступними:

• за 1 квартал - не пізніше 20 квітня 2018 - 47 500 руб.;
• за півріччя - не пізніше 20 липня 2018 - 47 500 руб.;
• за 9 місяців - не пізніше 20 жовтня 2018 - 47 500 руб.

Загальну підсумкову суму плати за забруднення щодо 2018 року потрібно буде внести не пізніше 1 березня 2019 року.

Плата за негативний вплив на навколишнє середовище включає:

• квартальні авансові платежі;
• підсумкову суму плати, яку слід перерахувати до бюджету за підсумками року.

Квартальні авансові платежі перераховують усі платники (крім суб'єктів малого та середнього підприємництва). Термін – не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. За IV квартал платіж перераховувати не потрібно. Авансовий платіж за кожний квартал дорівнює 1/4 суми плати за попередній рік.

Величину доплати за підсумками року визначте як різницю між сумою плати, нарахованої за рік та сумою авансових платежів, перерахованих до бюджету протягом року. Цю суму потрібно перерахувати до бюджету не пізніше 1 березня року, наступного за звітним (п. 3 ст. 16.4 Закону від 10 січня 2002 р. № 7-ФЗ).

Наприклад, сума плати за 2016 становила 120 000 руб. Отже, у 2017 році необхідно було перерахувати:

• пізніше 20 квітня – 30 000 крб.;
• пізніше 20 липня – 30 000 крб.;
• пізніше 20 жовтня – 30 000 крб.

Сума плати, розрахована за підсумками 2017 року, становить 140 000 руб. Це означає, що пізніше 1 березня 2018 року організація має перерахувати до бюджету плату за забруднення довкілля у вигляді 50 000 крб. (140 000 руб. - 90 000 руб.).Суб'єкти малого та середнього підприємництва, які звільнені від квартальних авансових платежів, усю суму плати за рік перераховують до бюджету одноразово не пізніше 1 березня наступного року(лист Росприроднагляду від 11 квітня 2016 року № АС-06-01-36/6155).

Як вносити плату за забруднення у 2018 році

У 2018 році платіжні доручення на перерахування плати за забруднення довкілля складайте за загальним правилам(як на сплату податків та страхових внесків). При цьому майте на увазі, що суми плати надсилайте до банку одним платіжним дорученням (без розподілу між бюджетами) на рахунки територіальних управлінь Федерального казначейства (лист Мінфіну Росії від 24.07.2008 № 03-06-06-04/1). При заповненні платіжних доручень вказуйте КБК Росприроднагляду: він є адміністратором бюджетних доходів у вигляді плати за забруднення навколишнього середовища (додаток 7 до вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р. № 65н).

У 2018 році КБК для внесення плати за негативний вплив на навколишнє середовище – 048 1 12 010х0 01 6000 120, де X залежить від виду забруднення навколишнього середовища.

Можна припустити, що плату «за розміщення відходів виробництва та споживання» мають вносити за побутове та офісне сміття. Однак сама по собі діяльність, в результаті якої утворюється побутове та офісне сміття, не є причиною для постановки на облік у Росприроднагляді. Якщо організація або ІП не має об'єктів негативного впливу на навколишнє середовище, реєструватися в Росприроднагляді не потрібно. Росприроднагляд реєструє не всі організації та ІП поспіль, а тільки ті, у яких є «негативні» об'єкти.

Плата за негативний вплив за 2018 рік розраховується у оновленій декларації. Розглянемо, які нововведення з'явилися у цьому формулярі, від яких факторів залежить розрахунок, чи змінилися ставки на 2018 рік, а також у які терміни потрібно зробити оплату за негативний вплив та як відобразити її в обліку.

Хто є платником збору за НВОС

Платниками збору за негативний вплив на навколишнє середовище (НВОС) є організації та індивідуальні підприємці, які викидають забруднюючі речовини у повітря через стаціонарні джерела, у водні об'єкти або займаються зберіганням та захороненням (розміщенням) відходів (п. 1 ст. 16, п. 1 ст.16.1 закону «Про охорону навколишнього середовища» від 10.01.2002 № 7-ФЗ).

У постанові Уряду РФ від 28.09.2015 № 1029 є повний перелік видів діяльності та інших критеріїв віднесення об'єктів до I-IV категорій впливу на довкілля, за яких організація повинна сплачувати за НВОС. Зокрема до них належать видобувні, металургійні, хімічні, харчові виробництва, деякі сільськогосподарські компанії, полігони твердих побутових відходів.

ВАЖЛИВО! Обов'язок щодо внесення плати не залежитьвід податкового режиму, який застосовують організації чи ІП, які є платниками збору за негативний вплив, а також відтого, на власних чи орендованих об'єктах здійснюється діяльність, що призводить до негативного впливу на довкілля.

Платники збору повинні подати заявку до Росприроднагляду щодо кожного забруднюючого об'єкту та отримати свідоцтво про постановку на облік із зазначенням забруднюючої категорії від I до IV.

ВАЖЛИВО! Якщо в процесі діяльності тільки утворюються відходи виробництва та споживання та немає інших негативних впливів, то заявка на постановку на облік по НВОС не подається -09-00-36/22354). Оскільки при здійсненні торговельної діяльності та наданні послуг, функціонуванні офісів, шкіл, дитячих садків, адміністративних будівель, поліклінік, лікарень тощо, як правило, утворюються тільки відходи виробництва та споживання, можна зробити висновок, що вставати на облік у них як платник НВОС немає необхідності.

Плату за негативний вплив на довкілля не слід плутати з екологічним збором. Це різні платежі. Прочитати про відмінності можна.

Завантажити бланк звіту з екологічного контролю, який діє з 14.09.2018, можна .

ВАЖЛИВО! Якщо підприємницька діяльність ведеться лише на об'єктах IV категорії, то плату за негативний вплив не потрібно вносити (п. 1 ст. 16.1 закону № 7-ФЗ).

• відсутні викиди радіоактивних речовин;
• відсутні скидання забруднюючих речовин, що утворюються при використанні води для промислових потреб, каналізацію та довкілля, поверхневі та підземні водні об'єкти, а також на земну поверхню;
• є скиди забруднюючих речовин, що утворюються внаслідок використання води для побутових потреб;
• є стаціонарні джерела викидів забруднюючих речовин, причому їх кількість — трохи більше 10 тонн на рік;
• є лише нестаціонарні джерела викидів забруднюючих речовин.

Так, використання в підприємницької діяльностіавтотранспорту не призводить до необхідності платити за негативний вплив, оскільки плата вноситься лише за стаціонарні об'єкти, яких він (автотранспорт) не належить (п. 1 ст. 16 закону № 7-ФЗ).

Дані, на яких базується розрахунок плати

Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище (або плати за її забруднення) залежить від багатьох факторів:

• характер джерела забруднення;
• виду забруднюючої речовини (або класу її небезпеки);
• обсягів фактичних викидів;
• факту відсутності засобів вимірювання обсягу викидів;
• наявності перевищення над встановленими нормативамизабруднення;
• факту знаходження об'єкта, що забруднюється, або території під особливою охороною;
• мали витрати на заходи щодо зниження негативного впливу.

За першими 2 показниками визначається величина використовуваної для розрахунку ставки. Примноженням її на обсяг фактичних викидів (якщо він не виходить за гранично допустимий) визначається сума плати за забруднення. До величини ставки застосовуються коефіцієнти:

• підвищують, якщо мова йдепро відсутність засобів вимірювання обсягів викидів, перевищення допустимих нормативівзабруднення чи знаходження об'єкта (території) під особливою охороною;
• знижувальні, залежні від класу небезпеки відходів, способу їх виникнення і розміщення.

Максимальний коефіцієнт, що підвищує (120), може виникнути в ситуації відсутності засобів для вимірювання обсягів. Перевищення нормативів призводить до застосування коефіцієнтів, рівних 5 (якщо перевищення відбувається у період здійснення планового зниження скидів) чи 25. Для об'єкта (території), що під особливої ​​охороною, діє коефіцієнт 2.

Конкретний розмір понижуючого коефіцієнта може визначатися сукупністю чинників, що впливають на нього, і перебувати в межах від 0 до 0,67.

Наявність витрат на заходи щодо зниження негативного впливу дозволяє знизити величину нарахованої плати.

Також на розмір сум, що підлягають сплаті за підсумками року, впливає факт перерахування протягом року авансів із платежів за забруднення.

Ставки, які застосовуються для розрахунку за 2018 рік

Ставки, з використанням яких здійснюється розрахунок плати за забруднення за 2018 рік, встановлені постановою Уряду РФ від 13.09.2016 № 913 (зі змінами від 29.06.2018).

Залежно від виду забруднюючого об'єкта вони поділяються на 3 групи, які стосуються об'єктів:

• стаціонарним, що робить викиди в атмосферу;
• що здійснює скидання у водні об'єкти;
• що дає відходи виробництва та споживання.

Для перших 2 груп конкретні значенняставок зазначені стосовно кожного з найменувань забруднюючої речовини. За відходами величина ставки прив'язана до певного класу небезпеки.

Вибираючи потрібну величину ставки, слід мати на увазі, що кожна з них у постанові № 913 наведена у трьох значеннях, що належать до трьох років (2016, 2017 та 2018). Якщо ставки 2017 та 2018 років ідентичні за величиною, то ставки, що діяли для розрахунку за 2016 рік, суттєво нижчі. Помилка, допущена у виборі, може призвести до неправильного розрахунку плати.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Починаючи з 2019 року, ставки плати за НВОС збільшуються на 4%. Подробиці див.

Форма звітності та строки її здачі

Вся процедура розрахунку плати за забруднення відображається в декларації, що оформляється 1 раз на рік після його завершення. За 2018 рік цей звіт складається за формою, затвердженою наказом Мінприроди Росії від 09.01.2017 № 3 (додаток № 2) та використовуваною для звітності за 2017 рік.

Бланк декларації доступний для перегляду та скачування у матеріалі «Готова декларація щодо негативного впливу на ОЗ» .

Декларація складається:

• з титульного листа, що відображає відомості про особу, що звітує;
• розділу, в якому підсумкові розрахункові величини платежів, сформовані за розділами, зводяться в єдину суму, яка послідовно коригується до значень, що підлягають сплаті або поверненню платнику, за рахунок урахування в ній витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на сплачені аванси;
• трьох розділів, що виділяються за основними видами джерел забруднення, в яких, власне, і здійснюється сам розрахунок платежів по кожному із джерел.

Таблиці розділів, призначених для розрахунку, передбачають відображення у них всіх необхідних для обчислення суми плати даних:

• допустимого та фактичного обсягів з виділенням сум перевищення;
• ставки;
• застосовуваних коефіцієнтів;
• складових частин розрахункової суми плати та її підсумкової величини.

Кожен з розділів, що виділяються в залежності від виду джерела забруднення, заповнюється тільки у разі наявності у особи, що звітує, даних для цього.

Правила, яких слід дотримуватись при внесенні відомостей до декларації, детально викладено у тексті наказу Мінприроди Росії від 09.01.2017 № 3, у примітках до форми затвердженого ним бланку. Вони ж можна знайти значення необхідних коефіцієнтів і методи перевірки правильності внесення даних кожного з розділів. Крім того, процедура розрахунку для кожного виду забруднюючого об'єкта докладно описана в ухвалі Уряду РФ від 03.03.2017 № 255.

Термін подання декларації встановлено п. 5 ст. 16.4 закону "Про охорону навколишнього середовища" від 10.01.2002 № 7-ФЗ. Крайню його дату визначено як 10 березня року, що настає після звітного. 2019 року цей день припадає на вихідний (неділя). Проте можливості перенесення терміну закон №7-ФЗ не встановлює. Тому здати декларацію за 2018 рік доведеться не пізніше 07.03.2019 (08.03.2019 (п'ятниця) – неробочий святковий день).

Помилки, допущені у зданій декларації та виявлені самим платником, можуть бути виправлені ним шляхом подання скоригованого звіту. Але зробити це без наслідків можна лише до закінчення терміну, встановленого для складання вихідної декларації. Тому не слід відкладати подання звітності останніми днями.

Про проблеми, що існують щодо можливості повернення надміру сплачених платежів за забруднення, читайте у матеріалі «Переплата ”за бруд” – складності повернення» .

Порядок плати за негативний вплив

За підсумками розрахунків, наведених у розділі декларації, що відображає коригування розрахункових величин плати, здійснюється сплата суми за підсумками року. Тобто її величина визначається як загальна сума плати за рік за вирахуванням витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на сплачені аванси. Зробити таку оплату треба до 1 березня року, який настає після звітного (п. 3 ст. 16.4 закону від 10.01.2002 № 7-ФЗ).

Виходячи з загальної сумиздійсненої у 2018 році оплати за негативний вплив (з урахуванням внесених до нього авансів), визначаться величини авансових платежів, які потрібно буде зробити у 2019 році. Сума кожного з них дорівнюватиме ¼ частини від загальної величиниплати за негативний вплив, що фактично внесена за 2018 рік.

Про те, як може змінитися розрахунок авансів за такими платежами, читайте у матеріалі «Порядок розрахунку авансів щодо плати за негативний вплив на довкілля можуть змінити» .

Сплачують авансові платежі 3 десь у рік, по завершенні кожного з перших трьох кварталів року, пізніше 20-го числа місяця, наступаючого після чергового кварталу.

ВАЖЛИВО! Суб'єкти малого підприємництва авансові платежі не сплачують (п. 3 ст. 16.4 Закону № 7-ФЗ).

Плата за негативний вплив довкілля здійснюється за такими КБК:

За порушення строків оплати за негативний вплив передбачено адміністративний штраф. Для організацій він варіюється в розмірах від 50000 до 100000 руб., А для посадових осіб - від 3000 до 6000 руб. (Ст. 8.41 КпАП РФ).

Визнання витрат на НВОС

У бухобліку

Плата за НВОС, згідно з п. 5 ПБО 10/99 «Витрати організації», включається до складу витрат за звичайними видами діяльності та відображається за дебетом рахунків обліку витрат (20, 23, 25, 26, 44).

Плата за НВОС не є податковим платежем, тому для відображення в обліку рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом» не використовується. Виникнення та погашення зобов'язань щодо «негативного впливу» фіксується за рахунком 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами».

У податковому обліку

Плата за НВОС у межах нормативів належить до матеріальних витрат (подп. 7 п.1 ст. 254 НК РФ).

Платежі за негативний вплив на навколишнє середовище понад ці розміри у витратах не враховуються (п. 4 ст. 270 НК РФ).

У листі від 07.06.2018 № 03-03-06/1/39148 Мінфін РФ зазначає, що Податковим кодексом не встановлено термін для визнання матеріальних видатків у вигляді плати за НВОС. Підприємствам та ІП, що знаходяться на загальної системиоподаткування, чиновники рекомендують визнавати витрати у вигляді плати за НВОС на останнє число податкового періоду, за який вона провадиться. Квартальні платежі чиновники також рекомендують визнавати у витратах на останнє число звітного періоду, за який вони вносяться 46432).

Для організацій та ІП на спрощеній системі оподаткування з об'єктом «доходи мінус витрати» плату за НВОС (не більше нормативів) можна врахувати у складі матеріальних доходів (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Витрати як плати за НВОС визнаються в останній момент списання з розрахункового рахунки (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Підсумки

Процедура розрахунку річного розміру плати за забруднення за підсумками 2018 року залишилася такою самою, як і у 2017 році. Сам розрахунок робиться у спеціально відведених для цього розділах декларації (вона теж зберегла свою форму зі звіту за 2016 рік), які виділяються залежно від виду забруднюючого об'єкта. Нарахована за цими розділами плата потім коригується на величину витрат на заходи щодо зниження негативного впливу та на суми сплачених протягом року авансів.

Коментар до Листа Росприроднагляду від 21.02.2017 № АС-06-02-36/3591: про звільнення від плати за негативний вплив на довкілля.

Як сказано у ст. 16 Федерального законувід 10.01.2002 № 7-ФЗ «Про охорону навколишнього середовища» (далі – Закон № 7-ФЗ), плата за негативний вплив на довкілля стягується за такі види:

викиди забруднюючих речовин у атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

скидання забруднюючих речовин у водні об'єкти;

розміщення відходів.

За ступенем шкоди об'єкти, які негативно впливають на навколишнє середовище, поділені на чотири категорії.

З огляду на п. 1 ст. 16.1 Закону № 7-ФЗ з-поміж осіб, зобов'язаних вносити плату за негативний вплив на навколишнє середовище, виключені юридичні особи та індивідуальні підприємці, які ведуть господарську або іншу діяльність виключно на об'єктах IV категорії. До цієї категорії об'єктів законодавцем віднесено офіси (офісні будинки).

При цьому Критерії віднесення об'єктів до відповідної категорії затверджено Постановою Уряду РФ від 28.09.2015 № 1029. Присвоєння категорії здійснюється при постановці на державний облік об'єктів (п. 3, 4 ст. 4.2 Закону № 7-ФЗ), які негативно впливають на навколишнє середовище , факт якого засвідчується видачею організації (або ІП) відповідного свідоцтва. Присвоєна одного разу об'єкту категорія може бути змінена під час актуалізації інформації про об'єкт.

Таким чином, законодавством в даний час не передбачається стягнення плати за встановлені у ст. 16 Закону № 7-ФЗ види негативного впливу на навколишнє середовище юридичних осібі індивідуальних підприємців, що провадять діяльність виключно на об'єктах IV категорії. Нагадаємо, це звільнення діє з 1 січня 2016 року (ст. 12 Федерального закону від 21.07.2014 № 219-ФЗ). До зазначеним об'єктамзгідно з п. 6 ч. IV Критеріями належать об'єкти, що відповідають одночасно наступним критеріям:

– наявність на об'єкті стаціонарних джерел забруднення навколишнього середовища, маса забруднюючих речовин у викидах в атмосферне повітря яких не перевищує 10 т на рік, за відсутності у складі викидів речовин І та ІІ класів небезпеки, радіоактивних речовин;
- відсутність скидів забруднюючих речовин у складі стічних вод централізовані системиводовідведення, інші споруди та системи відведення та очищення стічних вод, за винятком скидів забруднюючих речовин, що утворюються внаслідок використання вод для побутових потреб, а також відсутність скидів забруднюючих речовин у навколишнє середовище.

На думку чиновників Росприроднагляду, характерними прикладами зазначених об'єктів є офісні приміщення, школи, дитячі садки тощо (див. Лист від 29.09.2016 № АА-03-04-32/20054). Нагадаємо, контроль правильності обчислення та своєчасності внесення платежів за негативний вплив на природу (включаючи екологічний збір) здійснює саме Росприроднагляд (п. 3 Указу Президента РФ від 23.06.2010 № 780). Назване відомство наділене також правом давати роз'яснення з питань обчислення та сплати таких платежів, що робить досить регулярно.

У зв'язку з цим пропонуємо звернути увагу на роз'яснення, дані Росприроднаглядом у Листі від 21.02.2017 № АС-06-02-36/3591 щодо реалізації правил про звільнення від плати за негативний вплив на навколишнє середовище. Відразу обмовимося, дані вони не на користь платників екологічних платежів і є прикладом сумнівної логіки офіційних органів.

Дослівно автори листа, що коментується, вказали на наступне: у разі наявності у юридичної особи чи індивідуального підприємцяодночасно об'єктів IV категорії та об'єктів, що належать до інших категорій, визначених законодавством (I, II, III), плата за негативний вплив на навколишнє середовище обчислюється та вноситься по всіх об'єктах, включаючи об'єкти IV категорії.

Сказане ними, мабуть, треба розуміти так. Якщо господарюючий суб'єкт має кілька об'єктів, що належать до IV категорії, то плату за негативний вплив на навколишнє середовище вносити не потрібно, оскільки ці об'єкти завдають навколишньому середовищу мінімальної шкоди. Однак при появі у суб'єкта хоча б одного більш шкідливого об'єкта (віднесеного до I, II або III категорії) одразу всі об'єкти без винятку (у тому числі такі, що належать до IV категорії), стають джерелами, що приносять навколишньому середовищу. непоправна шкода. А отже, їхній власник, на думку чиновників Росприроднагляду, має вносити плату, яка компенсує такий негативний вплив на навколишнє середовище по всіх цих об'єктах.

Тим часом вищезгадані законодавчі нормиподібної умови не містять. Звільнення, передбачене п. 1 ст. 16.1 Закону № 7-ФЗ є безумовним. Тому висновок, зроблений чиновниками Росприроднагляду в листі, що коментується, явно суперечить букві закону. На наш погляд, за наявності у суб'єкта господарювання кількох об'єктів забруднення, один з яких відноситься до категорії «офісні будівлі», вносити плату він повинен за все, крім останнього. Однак такий підхід до вирішення цього питання може призвести до суперечок із чиновниками територіального відділення Росприроднагляду, які зобов'язані враховувати позицію центрального відомства. Не дарма ж наприкінці листа, що коментується, міститься вказівка ​​на те, що роз'яснення територіальних органів, що містять іншу правову позицію,підлягають видаленню з офіційних сайтів територіальних органів у мережі Інтернет.

І ще. Як згадувалося раніше, присвоєння якомусь об'єкту тієї чи іншої категорії здійснюється при постановці на державний облік об'єктів, які негативно впливають на навколишнє середовище (п. 3, 4 ст. 4.2 Закону № 7-ФЗ).

У зв'язку з цим постає питання: чи потрібно ставити на державний облік офіс (офісний будинок), що завдає мінімальної шкоди навколишньому середовищу, для правомірного застосування фіскальної преференції?

У Листі Росприроднагляду від 14.10.2016 № ОД-06-01-35/21270 надано такі роз'яснення: звільнення юридичних та індивідуальних підприємців, які здійснюють господарську та (або) іншу діяльність виключно на об'єктах IV категорії, від обчислення та внесення плати за негативний вплив на навколишнє середовище можливе лише після присвоєння об'єкту відповідної категорії . Інакше висловлюючись, реалізувати декларація про звільнення від сплати екологічних платежів організація (чи ІП) може, лише у свідоцтві про постановку об'єкта на державний облік зазначено належність цього об'єкта до IV категорії.

У Листі № АС-06-02-36/3591 чиновники Росприроднагляду знову торкнулися це питання. Вони наголосили, що чинним законодавством не передбачено обов'язку постановки об'єктів, які негативно впливають на навколишнє середовище, на державний облік, які не належать до об'єктів I, II, III та IV категорій. Тому, якщо на об'єкті утворюються відходи виробництва та споживання, але при цьому відсутні інші види негативного впливу на навколишнє середовище, зазначені в Критеріях (п. 6 Критеріїв), такий об'єкт не підлягає постановці на облік як об'єкт, що негативно впливає на навколишнє середовище (не включається до державного реєстру об'єктів, заявка про постановку на облік не подається).

З урахуванням сказаного виходить, що офісні будинки, які в силу п. 1 ст. 16.1 Закону № 7-ФЗ належать до об'єктів IV категорії (тобто завдають мінімальної шкоди навколишньому середовищу), все ж таки потрібно ставити на державний облік. Із цим складно посперечатися. Справді, лише за наявності у власника офісу (офісної будівлі) свідоцтва про постановку на державний облік він зможе реалізувати своє право застосування звільнення від сплати екологічних платежів. Іншого альтернативного способу довести (крім отримання зазначеного свідоцтва), що об'єкт відноситься до IV категорії, чинним законодавством не передбачено.

Тим часом кількома місяцями раніше (а точніше, 1 грудня 2016 року) Росприроднагляд на своєму сайті опублікував інформацію, з якої випливало, що більшість офісів не потрібно ставити на державний облік, оскільки вони мають мінімальний негативний вплив на довкілля. В обґрунтування цієї позиції відомство навело такі аргументи. Власне утворення та накопичення відходів на об'єкті не є критеріями його віднесення до якоїсь із чотирьох категорій негативного впливу на довкілля. А у заявці про постановку об'єкта на державний облік передбачено лише відомості про розміщення відходів на даному об'єкті. Тому якщо організація (наприклад, офіс, школа або дитячий садок) утворює відходи , але не здійснює діяльність щодо їх розміщення самостійно і не надає інших видів негативного впливу на навколишнє середовище, зазначених у Критеріях, то у такої організації об'єкт негативного впливу на навколишню природу не визначається . Іншими словами, на думку чиновників, більша частинаофісні будівлі взагалі не належать до об'єктів, що надають негативний вплив на навколишнє середовище. Отже, власники цих офісів не мають ставити їх на державний облік.

Проте привабливість викладеної позиції нівелюється її спірністю. Адже із норми, встановленої п. 1 ст. 16.1 Закону № 7-ФЗ, виразно слідує, що отримати звільнення від екологічних платежів суб'єкти зможуть лише при провадженні діяльності на об'єктах IV категорії. А факт присвоєння об'єкту цієї категорії підтверджується лише свідченням про постановку на державний облік та нічим іншим.

Російське екологічне законодавство швидко змінюється. Кілька років тому існувала норма, яка зобов'язує власників підприємств та установ виплачувати тверду грошову суму за забруднення довкілля. Однак такий підхід сприяв тому, що не кожного власника можна було зобов'язати компенсувати шкоду, заподіяну підприємницькою діяльністю.
на Наразііснує плата за НВОС, яка регламентована Федеральним законом від 10 січня 2002 № 7-ФЗ «Про охорону навколишнього середовища». Цей НПА містить у собі види впливів на
екологію, за які мають здійснюватись виплати до бюджету відповідного рівня.

Хто повинен сплачувати цей збір?

Вищезазначений нормативний актвизначає наступних суб'єктів, зобов'язаних виплачувати тверду грошову суму: фізичні та юридичні особи, власники підприємств, установ та організацій, які в силу своєї підприємницької діяльності впливають на природокористування.

Строки сплати збору

Регламентація цієї діяльності здійснюється компетентним органом державної владив особі Ростехнагляду. Особлива роль відведена також Росприроднагляду, а також Міністерству природних ресурсів. Ця служба уповноважена видавати накази на предмет свого відання. Зокрема, існує Наказ від 08 червня 2006 року №557, в якому встановлюються терміни сплати збору. Тимчасові рамки встановлені, виходячи з необхідності сплати твердої грошової суми один раз на квартал. Таким чином, власники джерел негативного впливу на природне середовищеповинні до 20 числа місяця, що слідує за звітним періодом, (кварталом) сплатити екологічні платежі в повному обсязі.

Екологічна звітність: особливості складання

Розрахунок платежів має здійснюватись підприємством самостійно. Це пов'язано з тим, що характер на природу в економічних суб'єктів різний. Екоплатежу передує складання звітності, форму якої встановлено Ростехнаглядом. Екологічна звітність включає 4 розділи, а також титульний і розрахунковий лист.
При визначенні розміру екологічних платежів за негативний вплив враховуються ті чинники, якими власник підприємства завдає шкоди довкіллю. Простіше кажучи, перший розділ екологічної звітності включає типи і розміри викидів в атмосферне повітря, які були реалізовані стаціонарними джерелами забруднення. Якщо таких у підприємства немає, даний розділне заповнюється і не включає до уваги.

Порядок складання та подання екологічної звітності

Компетентний орган, який адмініструє всі доходи та спрямовує їх до бюджету відповідного рівня – Росприроднагляд. Екологічні платежі направляються до територіальних органів даного органу у конкретному суб'єкті.
Після складання розрахунку цей документ прошивається, його сторінки нумеруються та скріплюються печаткою підприємства. Далі екологічна звітність направляється до органів Росприроднагляду.

Можливі санкції

Якщо власник джерела впливу на екологію не надав розрахунок завданих збитків, а також не направив екологічну звітність до компетентного органу, існує можливість застосування до нього штрафних санкцій. Їх розмір варіюється від 3000 до 6000 рублів для посадових осіб, або від 50000 до 10000 рублів для юридичних осіб, які порушили терміни надання розрахунку.

Якщо вам необхідно здійснити розрахунок плати за негативний вплив, звертайтеся до Інституту екології.

Співробітники Інституту екології професійно виконають весь комплекс робіт за короткий термін!

Плата за негативний вплив на довкілля не податок, але при цьому відноситься до обов'язкового платежу, спрямованого на заповнення екологічних збитків. Також плата покликана стимулювати компанії мінімізувати шкідливий впливна природу та проводити заходи щодо покращення екологічної обстановкиу регіонах.

Закон встановлює три типи екологічного забруднення, за них береться плата за негативний вплив:

• викиди забруднюючих речовин у повітря;
• скидання забруднюючих речовин у стоки;
• діяльність із розміщення відходів.

Платити треба лише за стаціонарні об'єкти (раніше збір розраховувався і з пересувних об'єктів, наприклад, якщо у підприємства був транспорт на балансі).

Бланк декларації про плату за негативний вплив на довкілля

Приклад заповнення декларації про плату за негативний вплив на довкілля

Хто вносить плату за негативний вплив на навколишнє середовище у 2017 році

Розкажемо, хто має платити плату за негативний вплив на довкілля.

До 2017 року платити збір за забруднення середовища зобов'язані були всі підприємства та ІП, які працюють на території РФ, навіть якщо негативний вплив на навколишнє середовище здавалося неможливим — орендований офіс, невелика чисельність та вивіз сміття включений до договору оренди або був обов'язком власника приміщення. До негативним факторамвідносили витрату паперу, заміну картриджів, ламп в офісі та інші.

Уряд РФ постановою від 03.03.2017 № 255 оновив правила про те, як обчислювати та вносити плату за негативний вплив на навколишнє середовище у 2017 році. Новий порядокдіє з 17 березня, але його враховують із звітності за 2016 рік.

Нова ухвала передбачає винятки для компаній зі сплати збору.

Платежі за негативний вплив вносять усі компанії, діяльність яких негативно впливає на навколишнє середовище, а також організації, які розміщують відходи. Платити за одне тільки офісне сміття не потрібно.

За новими правилами компанія укладає договір із регіональним оператором, а той платитиме за сміття (п. 5 постанови № 255). Оператори поки що є не в усіх регіонах, але їх замінюють спеціальні компанії та підприємці, які займаються розміщенням відходів.

Від платежів за вплив на середу також звільнено компанії, які експлуатують об'єкти виключно IV категорії негативного впливу. Такі об'єкти мають відповідати критеріям:

• викиди в атмосферу трохи більше 10 тонн на рік;
• немає радіоактивних речовин;
• не скидають відходи в стічні водицентрального водовідведення (п. 6 постанови №1029).

Категорію об'єкту надає Росприроднагляд, коли компанія ставить актив на облік. Щоб дізнатися про категорію, зробіть запит у відомство. Якщо компанія використовує небезпечні об'єктита об'єкти IV категорії, платити потрібно за все.

Критерії віднесення до об'єктів I, II, III та IV категорій для плати за негативний вплив на навколишнє середовище

Терміни плати за негативний вплив на навколишнє середовище у 2017 році

Підприємства повинні звітувати раз на рік. Так, здати декларацію про плату за 2017 рік треба до 10 березня 2018 року. А перерахувати плату за підсумками року не пізніше 1 березня (за 2016 рік – до 1 березня 2017 року, за 2017 рік – до 1 березня 2018 року). Строки встановлено пунктом 3 статті 16.4 закону № 7-ФЗ.

У цьому лише середні та малі підприємства вносять платежі по негативному впливу щорічно. Інші зобов'язані платити щоквартально 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Авансовий платіж за кожний квартал дорівнює 1/4 суми плати за попередній рік.

Терміни плати за негативний вплив на навколишнє середовище у 2017 році (авансові платежі)

Плата за негативний вплив - це не податковий збір, тому правила перенесення календарних та святкових днівтут не діє. Безпечніше звітувати та перераховувати платежі заздалегідь. За прострочення платежу є пені - у розмірі 1/300 ключової ставки ЦП за кожен пропущений день.

Ще раз наголосимо, малі та середні підприємства звільнені від авансових платежів.

Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище у 2017 році

Як ми визначили раніше, починаючи з 2017 року, розраховувати плату за негативний вплив на довкілля потрібно один раз на рік замість щоквартальних розрахунків.

Законодавчі основи для розрахунку визначені у статті 16.3 Федерального закону від 10.01.2002 № 7-ФЗ та постанові Уряду РФ від 13.09.2016 № 913. Ця постанова скасовує коефіцієнти та нормативи, що діють раніше. Тепер застосовувати їх у розрахунку не можна. Наприклад, коефіцієнти стану повітря, ґрунту та водних ресурсівскасовано. А обов'язковий коефіцієнт інфляції номінально не використовується, але ставки затверджені урядом на 2016-2018 роки вже проіндексовані.

Постановою № 913 запроваджено нові показники для розрахунку:

• ставки плати за негативний вплив на довкілля;
• додатковий коефіцієнт 2;
• стимулюючі коефіцієнти, що дозволяють знизити витрати на плату шляхом модернізації виробництва та скорочення негативного впливуна природу.

Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище робимо за трьома напрямками:

Попередньо потрібні дані для розрахунку:

• кількість фактичних викидів та скидів за 2017 рік – дані можна отримати від інженерної служби на підприємстві у формі службової записки;
• нормативи та ліміти по кожному виду - беремо з отриманих у Росприроднагляді дозволів;
• ставки плати забруднюючих речовин (постанова № 913)

Ставки плати за негативний вплив на довкілля 2017

Зверніть увагу, що ставки в ухвалі дано в рублях з розрахунку за 1 тонну.

Формула розрахунку плати за негативний вплив на довкілля:

Вага забруднюючої речовини х Ставка

Якщо за розрахунками вийшло, що компанія перевищила ліміт викидів, скидів чи розмістила більше відходів протягом року, розраховуємо додаткову плату з урахуванням підвищуючого коефіцієнта 5.

Формула розрахунку плати за негативний вплив на навколишнє середовище з урахуванням коефіцієнта, що підвищує:

Надлімітна маса забруднюючої речовини х Ставка х 5

Компанії, що працюють в особливій природоохоронній зоні, повинні використовувати в розрахунку підвищуючий коефіцієнт 2 незалежно від дотримання ліміту (лист Росприроднагляду від 16.12.2016 № ОД-06-01-31/25520 «Про додатковий коефіцієнт 2»).

Важливо заздалегідь зареєструвати й надалі застосовувати у розрахунку затверджені нормативи та ліміти забруднюючих речовин. Відсутність цих нормативів призведе до зростання плати у 25 разів.

Приклад розрахунку плати за негативний вплив на довкілля

Розглянемо приклад із розрахунку плати за негативний вплив на довкілля виходячи з даних підприємств ВАТ «Тепломаш»:

• тип забруднення: викиди у повітря;
• "Тепломаш" знаходиться в особливій природної зони(Кавказькі Мінеральні Води);
• зареєстровано 2 джерела забруднення атмосфери (1-Димова труба, 2-Свічка).

Перелік забруднюючих речовин:

Розрахуємо плату за формулою:

(0,235 х 93,5) + (0,437 х 138,8) + (0,125 х 1,6) + (0,050 х 108) + (0,278 х 5472968,7) = 1521 573,52 руб.

Оскільки особлива курортна зона, застосовуємо коефіцієнт 2

1521523,52 х 2 = 3043 147,04 руб.

Як повернути або зарахувати плату за негативний вплив на довкілля

Можна повернути або зарахувати переплату за негативний вплив на довкілля. Росприроднагляд пояснив, як це зробити у 2017 році у листі від 15.03.2017 № АС-06-02-36/5194. Для цього направляємо до місцевого відділу Росприроднагляду такі документи:

• Заява з проханням про повернення чи залік;
• Підтверджуючі документи. Якщо переплата виникла через помилковий платеж, то знадобляться копії платіжок, а для повернення накопиченої переплати знадобиться попередньо проведена звірка розрахунків із Росприроднаглядом.

Після проведеної перевірки Росприроднагляд ухвалює рішення про повернення переплати. Щоправда, якщо ви платник авансових платежів, то насамперед переплату буде зараховано за ними, а вже потім повернуть залишок. При цьому можна отримати відмову у відшкодуванні переплати. У листі чиновники посилаються на ч. 4 ст. 1109 ДК РФ «Необгрунтоване збагачення» — у цьому випадку компанії доведеться доводити право на повернення та отримання переплати в суді.

Заява про проведення спільної звірки розрахунків сум плати за негативний вплив на довкілля

Основна причина, через яку виникає переплата, — це авансові платежі. Зараз у законі немає можливості вибору методу їхнього розрахунку та коригування, тому у компаній часто виникає значна переплата.

Законопроект про зміну статті 16.4 Федерального закону № 7-ФЗ зараз перебуває на розгляді. Передбачається, що він набуде чинності з 2018 року. Поправки дозволять мінімізувати переплату.