ФГОС та федеральні державні вимоги освітні стандарти. Державний освітній стандарт в умовах сучасної системи освіти за Законом Російської Федерації «Про освіту

Як вести книгу доходів та витрат при спрощенні? Це виявиться нескладним, якщо знати основні правила. Розкажемо про них, а також наведемо бланки та зразки заповненої книги. Завантажити їх можна безкоштовно.

Ведення книги доходів та витрат при УСН: правила та відповідальність

Відповідно до ст. 346.24 НК РФ всі платники податків, які обрали УСНО, повинні вести облік отриманих доходів та понесених витрат з метою визначення об'єкта оподаткування. З цією метою щорічно заводиться податковий регістр: книга доходів та витрат.

Форму цього регістру та правила (порядок) його заповнення затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі — Порядок, наказ № 135н).

Вестись книга може будь-яким способом (заповнюватися вручну або на комп'ютері), але в будь-якому випадку її підсумковий екземпляр повинен існувати у паперовому вигляді, мати пронумеровані листи та бути завіреним підписом керівника юрособи або ІП та печаткою (якщо вона є).

Книгу не потрібно здавати в ІФНС разом із податковою декларацією, але під час проведення перевірки вона має бути представлена ​​перевіряючим у 10-денний термін (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Якщо книга не ведеться або при її заповненні допущено суттєві порушення, що призвели до заниження об'єкта оподаткування, платнику податків-порушника загрожує штраф. Максимальний розмір штрафу - 20% від суми єдиного УСН-податку, що не надійшов до скарбниці, мінімальний - 40 000 руб. (П. 3 ст. 120 НК РФ).

Якщо порушення порядку ведення податкового облікуне призвело до заниження податку, штраф для платника податків становитиме від 10 000 до 30 000 рублів (пп. 2 та 3 ст. 120 НК РФ). Непредставлення книги на вимогу перевіряльників обернеться штрафом у розмірі 200 руб. (Ст. 126 НК РФ) плюс 300-500 руб. (ст. 15.6 КпАП) як адміністративного стягнення на керівника юридичної особи.

Докладніше про відповідальність за скоєні податкові правопорушення читайте у статті «Відповідальність за податкові правопорушення: підстави та розмір санкцій» .

Як вести книгу доходів та витрат ІП

Порядок ведення книги доходів та витрат для індивідуальних підприємців нічим не відрізняється від загальних правил.

Підприємці не вказують у графі 4 розділу I книги доходи, які оподатковуються ПДФО. Про це прямо йдеться у п. 2.4 Порядку, затвердженого наказом № 135н.

У розділі IV ІП на ССП 6% без найманих працівників відображають перераховані ними за себе страхові внески. Ті, хто здійснює виплати іншим фізичним особам, у цій графі відображають як внески, перераховані за себе у фіксованому розмірі, так і аналогічні платежі, сплачені за співробітників.

Як вести книгу обліку доходів та витрат в електронному форматі

На більшості офіційних порталів з нормативними документамипропонується завантажити файл у форматі MS Excel для ведення регістру в електронному вигляді. Під час його завантаження відкривається електронний документяк форматованого додатка до наказу № 135н.

У зв'язку з тим, що порядок ведення книги в електронному та паперовому форматах однаковий, особливих складнощів із її оформленням на комп'ютері виникнути не повинно. Якщо помилка, допущена при реєструванні операції, була виявлена ​​до виведення книги на паперовий носій, її легко виправити. Якщо ж помилку було виявлено, коли регістр було роздруковано, виправлення здійснюється на підставі п. 1.6 Порядку (завіряється підписом керівника та печаткою (за її наявності) з проставленням дати внесення коригування).

Реєстр, який протягом року вівся у електронний формат, має бути роздрукований після закінчення податкового періоду. Листи його нумеруються, зшиваються та скріплюються підписом керівника — юридичної особи або ІП та печаткою (за її наявності).

Надсилання книги до ІФНС в електронному форматі з цифровим підписом зазначеним Порядком не передбачено.

Як заповнити розділи книги обліку доходів та витрат

Кожна господарська операція, що здійснюється платником податків на ССП у податковому періоді, яка впливає на формування бази оподаткування, повинна реєструватися в книзі. Записи виробляються в хронологічному порядку. За підсумками кожного кварталу та наприкінці року підбиваються підсумки.

У графі 4 розділу I відображаються доходи, перелік яких міститься у ст. 249-250 НК РФ. Відповідно, сюди не заносяться операції, перелічені у ст. 251 НК РФ, а також ті, які оподатковуються на прибуток у юридичних осібабо ПДФО у ІП. Доходи, отримані в натуральній формі, відображаються за ринковою ціною майна, що надійшло.

Платники податків, які обрали об'єкт обліку «доходи мінус витрати», вносять до графи 5 цього ж розділу свої витрати (їх перелік зазначений у ст. 346.16 НК РФ). «Спрощенці», які сплачують податок від об'єкта «доходи», вказують у цій графі свої витрати, вироблені в рамках реалізації бюджетних програм з безробіття, а також витрати, які були зроблені із субсидованих на розвиток підприємництва коштів.

Розділ II щодо основних засобів заповнюють спрощенці, які обрали об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати». Розділ III також оформлюють платники податків, які працюють з об'єктом «доходи мінус витрати», якщо вони за підсумками попередніх років мають збитки, які можна врахувати, розраховуючи податок за поточний рік.

Розділ IV заповнюється платниками податків, що розраховують єдиний податок від об'єкта «доходи». Тут реєструються всі сплачені страхові внески, які впливають зниження суми нарахованого податку.

З 2018 року книгу доходів та витрат доповнено ще розділом V, у якому платники податків, які обрали об'єктом оподаткування «доходи», відображають сплачені суми торговельного збору, які впливають на розмір податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Докладніше про відмінності в порядку заповнення книги в залежності від вибраного об'єкта оподаткування читайте у матеріалі «Порядок заповнення КУДіР при УСН доходи мінус витрати» .

Завантажити бланки книги витрат та доходів, що застосовуються до та після 2018 року можна на нашому сайті.

Завантажити бланк книги доходів та витрат, що застосовується у 2013-2017 роках:

Завантажити бланк книги доходів та витрат за 2018 рік:

Як перевірити книгу доходів та витрат у 1С

Можливість перевірити правильність ведення книги доходів та витрат є у програмі «1С: Бухгалтерія». Для цього передбачено спеціальна функція"Помічник заповнення книги". З її допомогою бухгалтер може запускати регламентні операції та аналізувати отримані результати.

При завантаженні вбудованого в програму спеціального сервісу можна переглянути всі витрати, що приймаються та не приймаються. Найпоширенішою помилкою є "непідтягування" програмою документів, що підтверджують оплату понесених витрат. А у разі відсутності оплати витрати не можуть бути прийняті до обліку (ст. 346.17 НК РФ). Виправити помилку можна шляхом групового перепроведення всіх документів за податковий період.

Про всі нюанси використання цієї бухгалтерської програми спрощенцями читайте у статті «Використання ”1С Бухгалтерія“ при УСН» .

Книга обліку доходів та витрат: приклад заповнення в особливих ситуаціях

Приклад заповнення книги обліку доходів та витрат допоможе уникнути помилок у її оформленні. Це особливо актуально у ситуаціях, коли виникає якась нестандартна операція.

Приклад:

Платник податків на ССП перерахував передоплату постачальнику, але той не відвантажив йому товар, і зрештою повернув передоплату. У цій ситуації запис у графі 5 не може бути зроблений при перерахуванні авансу, оскільки такий вид витрат не вказано у ст. 346.16 НК РФ. Отже, повернутий аванс не відображається і у графі 4 «Доходи». Про це йдеться і у листі Мінфіну Росії від 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Якщо платник податків отримує передоплату, ця сума відбивається у доходах, оскільки спрощенці зобов'язані застосовувати касовий метод. А ось при поверненні авансу необхідно сторнувати запис, зроблений раніше на суму поверненого покупцю авансу.

Зразок заповнення книги доходів та витрат за 2017 та 2018 роки можна знайти на нашому сайті.

Підсумки

Не нехтуйте заповненням книги доходів і витрат, адже заповнити цей регістр нескладно, а наслідки його відсутності можуть бути відчутними. Завантажте бланки та зразки з нашої статті та перевіряйте себе при заповненні.

КУДІР - це книга обліку доходів і витрат, яку повинні вести всі організації та ІП (ст. 346.24 НК РФ). Засвідчувати книгу в податковій інспекції не потрібно, проте за будь-яких питань до річної декларації податківці можуть запросити книгу обліку для більш ретельної перевірки. Помилки в КУДІР або її відсутність - привід для штрафу у розмірі мінімум 10 тисяч рублів (ст. 120 НК РФ та ст. 15.11 КпАП).

КУДІР ведеться за формою, затвердженою наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. № 135н. КУДІР для ІП на УСН – основний документ податкового обліку. Організації-спрощенці, крім податкового обліку до КУДІРу, ведуть ще й обов'язковий бухоблік. Свою податкову базу за спрощеним податком платники податків визначають на підставі КУДІР, тому якщо ви поєднуєте кілька податкових режимів, то потрібно вести облік доходів та витрат за УСН окремо від іншого податкового режиму.

Загальні правила оформлення та заповнення КУДІР такі:

• для кожного податкового періоду (тобто календарного року) – нова КУДІР;
• записи у книзі ведуться наростаючим підсумком у хронологічному порядку;
• КУДІР заповнюється касовим методом, тобто враховується лише реальний рух грошей у касі чи на розрахунковий рахунок. Якщо ви тільки відвантажили товари покупцю, але не отримали оплату – це ще не визнається прибутком для касового методу обліку. Аналогічні правила діють й у витрат;
• КУДІР ведеться на комп'ютері, у спеціальній бухгалтерській програміабо від руки;
• суми вносяться до книги у рублях та копійках;
• електронна КУДІР після закінчення податкового періоду роздруковується;
• роздрукована електронна КУДІР або рукописна паперова має бути пронумерована, прошнурована, скріплена підписом керівника або самого ІП та печаткою (за її наявності);
• у рукописній КУДІР помилки виправляють так: закреслюють невірний запис, поруч пишуть правильне формулювання, запевняючи його посадою, ПІБ та підписом відповідальної особи, фіксують дату внесення виправлення.

КУДІР складається з 4 розділів плюс титульна сторінка. У I розділі книги платник податків вказує доходи та витрати, у II розділі – витрати на купівлю ОЗ та НМА, III розділвключає збитки минулих років, на які можна зменшити поточний податок, IV розділ присвячений витратам, які зменшують суму податку. II-III розділ повинні заповнювати лише за УСН Доходимінус витрати, а IV розділ призначений лише для УСН Доходи. Розглянемо докладніше, як вести КУДІР при УСН 15% та 6%.

Зверніть увагу, що зміни до КУДІРу, затверджених наказом Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н, починають діяти лише з 1 січня 2018 року. У 2017 книга доходів заповнюється так само, як і минулого року.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи

Оскільки платник податків на УСН Доходи враховує лише свої доходи, то в I розділі КУДІР він відображатиме лише надходження на розрахунковий рахунок чи касу. При цьому як доход для визначення податкової бази враховують не будь-які отримані кошти. Відповідно до ст. 346.15 НК РФ спрощенець враховує як доходи свою виручку та позареалізаційні доходи - здачу майна в оренду та інші доходи зі ст. 250 НК РФ. Перелік доходів, які не можна врахувати на УСН, наводиться в статтях 224, 251, 284 НК РФ.

Цей список довгий, більша частинадоходів дуже специфічні. Вкажемо найбільш характерні для повсякденної діяльності більшості бізнесменів: не можна вважати доходом одержувані з ФСС гроші для відшкодування витрат на дитячу допомогу та лікарняні для співробітників, повернення авансів або будь-яких зайво сплачених сум, суми отриманих кредитів або повернення позики, яку видала сама організація.

ІП має ще більше нюансів при податковому обліку доходів, отриманих у рамках спрощеної системи. Підприємець не враховує до КУДІРУ по УСН свій дохід як зарплату за наймом, поповнення каси власного підприємства. Продаж майна, що не використовується в підприємницької діяльності(наприклад, машини або квартири) при розрахунку бази оподаткування в дохід теж не включається.

Як вести КУДІР при УСН 6%? Надходження доходів відбиваються шляхом реєстрації ПКО, платіжного доручення чи виписки банку. Якщо виручка здається по БСО, то кілька бланків можна зробити один прибутковий ордер, але за умови, що бланки були виписані протягом робочого дня. Якщо ж потрібно відобразити в КУДІР повернення грошей покупцю, то таку суму потрібно вписати до графи «доходи» зі знаком мінус.

Ще один нюанс заповнення КУДІР по УСН доходи – заповнення розділу IV. Оскільки на УСН Доходи платник податків може зменшити суму податку на страхові внески, то розмір цих внесків має бути відображений у IV розділі КУДІР. У книзі вказується відомості про платіжний документ, період сплати внесків, категорія внесків та їх розмір. Підприємці у цьому розділі вказують не лише внески за працівників, а й на власне пенсійне та медичне страхування. За підсумками кожного кварталу, а також півріччя, 9 місяців та календарного року підбиваються підсумки.

Приклад заповнення КУДІР на УСН Доходи 6%

ІП Кузнєцов І. М. 11.01.2016 р. купив сировину для булочок на 230 000 рублів і реалізував 100 булочок за ціною 20 рублів за штуку. Одну булочку покупець повернув підприємцю через порушену упаковку. З іншого боку, ІП Кузнєцов отримав аванс від покупця у вигляді 10 000 рублів. У Кузнєцова працює один кондитер, зарплата якого 30 000 рублів. За січень 2016 року Кузнєцов сплатив страхові внески за працівника – 9 000 рублів.

Ось як виглядає на цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 6%.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Доходи в КУДІР відображаються однаково, незалежно від обраного варіанта УСН. А ось витрати відображаються в розділі I тільки за УСН Доходи мінус витрати. Перелік витрат, які можна враховувати в КУДІР, є у додатку 2 до наказу Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. №135н та у ст. 346.16 НК РФ. Оскільки витрати зменшують податкову базу з УСН, податківці ретельно перевіряють витрати компанії та регулярно випускають листи та роз'яснення: які витрати можна прийняти до обліку, а які – не можна. Загальний принциптакий - витрати можна прийняти лише якщо вони економічно обґрунтовані, документально підтверджені та принесуть платнику податків дохід.

Платник ССП може врахувати при розрахунку єдиного податку матеріальні витрати, витрати на оплату праці та обов'язкове соціальне страхування співробітників та деякі інші витрати. Кожна перерахована категорія витрат має свої особливості, наприклад, витрати на купівлю товарів потрапляють у КУДІР тільки після того, як вони безпосередньо потрапили на склад, були оплачені постачальнику і продані покупцю. Страхові внески за працівників при УСН Доходи мінус витрати не зменшують сам розрахований податок, а включаються до бази оподаткування як витрати в повному розмірі.

Зверніть увагу, що особисті витрати індивідуального підприємця на УСН Доходи мінус витрати, які прямо не пов'язані з отриманням прибутку, не можна вносити в КУДІР.

Приклад заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Розглянемо з прикладу, як заповнювати КУДИР для ІП на УСН 15%. Дані про доходи та витрати ІП Кузнєцова І.М. візьмемо із попереднього прикладу. Плюс до цього Кузнєцов заплатив у січні авансом орендну плату за приміщення пекарні – 100 000 рублів за лютий-березень 2016 року. Аванс з оренди в КУДІР включається не на дату перерахування грошей, а на дату виконання зустрічного зобов'язання, тобто підписання акта надання послуг оренди на останній день березня 2016 року.

У цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 15% виглядатиме таким чином.

Неодмінним регістром податкового обліку є книга доходів та витрат для ІП. Вести журнал мають підприємці на ЄСХН та УСН, для ЕНВД і ОСНО не потрібно, обов'язковість передбачена Податковим кодексом ст. 346.24. Облік даних лягає основою розрахунку прибуткового податку та формування податкової декларації. Заповнювати книгу слід з особливою уважністю згідно з вимогами податкових органів. При виявленні порушень фізична особабуде оштрафовано.

Як вести та заповнювати книгу обліку доходів та витрат для ІП на УСН у 2019 році: зразок

КУДіР заводять після ухвалення спрощенки зі сплати прибуткового податку. Кожен календарний ріквідкривається новий регістр. Книга може заповнюватися в електронному вигляді або на паперовому носії. Будь-коли податкового року дозволено змінити форму ведення КУДіР.

Після 2013 року книга приходів та видатків для ІП не підлягає завіренню до ІФНС. Якщо комерційна діяльність не велася, має бути оформлений «нульовий» бланк.

Перед заповненням паперового варіанта необхідно пронумерувати сторінки та акуратно прошити книгу. на останній сторінціпрописують кількість аркушів та ставлять друк із підписом.

Електронну книгу повністю друкують після закінчення кожного кварталу: виводять кожен бланк усіх розділів. Після завершення року її оформлюють аналогічно паперовому варіанту.

Паперовий варіант заповнюється чорнилом темного кольору. У записах краще враховувати рублі та копійки. Використання коригувальних засобів суворо заборонено. Будь-які виправлення повинні проводитися методом закреслення горизонтальною лінією з наступним написанням правильної величинивнизу чи вгорі рядки. Виправлення у роздрукованій електронної книгивиробляють тим самим способом.

Зразок заповнення книги обліку доходів та витрат (КУДіР) для ІП на УСН 6% у 2019 році розташований по .

КУДіР для ІП на УСН 6%

До книги заносять дані, важливі для розрахунку прибуткового податку. Декларація УСН 6% має містити інформацію з журналу обліку. Для спрощенок «прибутково-витратні» книги адаптовано. Форми з правилами ведення були запроваджені у 2013 році та продовжують діяти на сьогоднішній день.

Структура КУДіР ІП на УСН 6% та правила заповнення

Регістр містить титульний лист та чотири розділи. Книга обліку доходів та витрат для ІП на УСН 6% ведеться за двома розділами «приходів»:

Основні правила внесення інформації:

1. Заносяться дані щодо господарських операцій, що враховуються при розрахунку прибуткового податку;
2. До кожного запису прикріплюють первинний документ;
3. Дотримується хронологія операцій. Нові дані вносять до окремих рядків. Компонування за будь-якою ознакою відсутнє;
4. Усі записи виробляють російськими літерами.

Спрощений режим оподаткування дозволяє вести реєстрацію у книзі основних даних щодо прибутку від реалізації продукції та позареалізаційних парафій. Однак не всі надходження будуть враховані для розрахунку виплат до ФНП. Книга доходів та витрат ІП на спрощенні не містить доходи, за якими не обчислюється єдиний податок. Якщо вони заносяться до книги, то мають бути відображені у особливий спосіб.

"Спрощений" податок не відноситься до:

• Прибули за патентною системою та вмененкою;
• Дивідендам, призам та іншим надходженням, перерахованим у ст. 346.15 пункту 3.

Доходами не є:

1. Аванси, повернуті покупцям;
2. Перераховані помилково гроші, а потім повернуті контрагентам;
3. Гроші за повернення шлюбу;
4. Помилкові зарахування;
5. Компенсація ФСС за лікарняними листами;
6. Задатки для торгів;
7. Повернені податки;
8. Завдатки контрагентів.

Журнал доходів та витрат ІП на спрощенці може містити витрати:

• Витрати державних субсидій підтримки малого бізнесу чи допомоги у самозайнятості безробітним;
• Виплати за ст. 346.21 податкового кодексупункту 3.1.

При УСН 6% податок буде знижено за рахунок:

• Платежів із обов'язкового страхування (соціальне, медичне, пенсійне).
• Внесків по ДМС, якщо страховка не більша за триденну допомогу.
• Триденні лікарняні, не покриті ДМС.
• Розмір торговельного збору, якщо ІП є платником.

При обліку перерахованого вище податок може зменшитися на 50%.

Порядок заповнення

Книга доходів та витрат ІП заповнюється у певної послідовностіз урахуванням нюансів для УСН 6%.

Титульна сторінка

Титульний лист можна заповнити довільно, дотримуючись низки рекомендацій:

• Код ОКУД Держстандартом для КУДіР не передбачено;
• "Дата" - день першого запису в журналі;
• ОКПО для ІП не заповнювати;
• Адреса має збігатися з прописаними даними в установчих документах;
• Вказують кожен номер рахунку з найменуванням банку, де він відкритий.

Завантажити книгу обліку доходів та витрат для ІП з прибуткового податку можна за посиланням.

Розділ 1

Перший розділ складається з таблиць для кожного кварталу та довідки, заповнення якої при спрощеній системі сплати податків не потрібне.

Важливі особливості:

1. нумерація першої графи наскрізна на весь звітний період;
2. У другій графі краще додатково зазначати назву первинного документа;
3. Доход повинен вноситись у день надходження грошей. Держсубсидії пишуть у розмірі видатків, вироблених за рахунок дотацій. Не вносять надходження, що не належать до доходів. Якщо відбувається повернення коштів покупцю, його суму реєструють у четверту графу зі знаком «-» у день перерахування;
4. У п'ятій графі мають зазначатися кошти, витрачені з держсубсидії, підтверджені документально.

Розділ 4

У четвертому розділі відображають витрати, що знижують суму. Важливо:

1. Наскрізна нумерація у першій графі;
2. У другій графі номер, дата та найменування документа;
3. У третій графі – місяць, за який виплачено внески;
4. У 4-9 графах мають бути суми витрат. ІП заповнює 4 та 6 графу розмірами внесків за співробітників та себе;
5. Графа 10 є підсумовує рядками.

КУДіР для ІП на УСН 15%

Книга приходів та витрат для ІП на спрощеному режимі УСН 15% має додаткові розділи, які є важливими для податкових органів. Вона є окремим регістром.

Бізнесмен додатково заповнює "Довідку Розділу 1". У ній вказують загальний прибуток та витрати за податковий період. Важлива різниця між торішнім податком та мінімальним його розміром. Платник податків має право врахувати цю різницю у поточному періоді.

Організації на УСН 15% обов'язково заповнюють Розділ 2. Він поділений на квартали. У них вносять ОС та НМА з вартістю. Графи 7-8 необхідно заповнювати ІП, які перейшли на пільговий період після обліку НМА з ОС. У 10 графі вписують частку вартості, враховану у дохідному періоді (для нових об'єктів вона дорівнює 100%).

Вивчити зразок заповнення КУДіР для ІП на УСН 15% Розділ II у форматі Excel можна за .

Розділ ІІІ «Розрахунок суми збитків». До нього завдають збитків за минулий календарний рік. Вони записуються рядково з наступним розшифруванням. У 120 рядок вставляють податкову базу з першого розділу (ст. 040). У наступному рядку прописують суму збитків зниження прибуткового податку цього року. Починаючи зі 160 рядка, вносять збитки організації, які будуть враховані у наступному періоді.

Приклад заповнення третього розділу у форматі Excel розташований на .

КУДіР для ІП на ЕНВД

Завантажити безкоштовно книгу обліку доходів та витрат для ІП на ЕНВД у 2019 році у будь-якому форматі (pdf, xls, doc) не має сенсу. Цей режим оподаткування не передбачає обов'язкової наявності КУДіРу. Вести облік прибутку індивідуальний підприємецьможе бути у простому журналі — ЕНВД є фіксованим режимом оподаткування. Податок не розраховують від реального доходу: при розрахунку враховують фізичний показникз коригуючим коефіцієнтом.

Відповідальність за порушення при веденні КУДіР

Ведення книги доходів та витрат ІП є обов'язковим. Її відсутність є грубим порушенням обліку комерційної діяльності. Стаття 120 передбачає покарання у вигляді штрафу, розмір якого визначає серйозність порушення. Мінімальна сума складає 10 тис. рублів.

Відповідно до статті 23 ПК, книга повинна зберігатися 4 роки після завершення податкового періоду.

Підприємець має відповідально підійти до обліку господарської діяльності. КУДіР є сполучною ланкою документації ІП. З її допомогою легко структурувати роботу, упорядкувати документи та виключити проблеми з ФНП. Більшість заводять книгу для перевірок податкових органів, але вона стане важливим помічником у бухгалтерії.

Відео: про КУДіР для ІП

Деякі пільгові режими оподаткування звільняють компанії та підприємців від обов'язку вести бухоблік у повному обсязі. Законодавство для таких категорій суб'єктів господарювання встановлює обов'язок вести і при запиті надавати в ІФНС такий регістр податкового обліку, як книга доходів та витрат.

НК РФ встановлює, що облік доходів та витрат для організацій на УСН та ЕСХН, а також для підприємців на , та загальному режимімає вестись у КУДіР. При цьому для компаній та ІП, які перебувають на поставці, не треба заповнювати цей податковий регістр.

Форму книги, що використовується в даний час, було затверджено ФНП в 2013 році. Залежно від застосовуваної системи (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) вона включає ті чи інші розділи, в яких відображаються необхідні відомостідля податкового обліку Тому прийнято розділяти ці регістри за застосовуваними платником податків режимами.

Важливо!Звертаємо вашу увагу, що для платників книга обліку доходів та витрат не ведеться та не заповнюється.

Інструкція із заповнення

Книга заповнюється по порядку у хронології протягом року. При цьому запис вноситься за кожним документом, не допускається об'єднання. Після закінчення старого року вона закривається, а на новий рікзаводиться наступний регістр.

Заповнювати її можна в придбаному в друкарні журналі, або з використанням спеціалізованих програм та інтернет-сервісів. Останнє є найкращим, тому що значно скорочує час на її оформлення, тому що дуже часто вона складається на підставі вже виписаних раніше документів в автоматичному режимі.

При ручному заповненні в книгу можна вносити всі необхідні виправлення, тільки закреслювати неправильний запис треба однією рисою, щоб її можна було прочитати. Поруч робиться виправний запис, і він засвідчується підписом відповідальної особи.

Після закриття податкового періоду вона роздруковується, прошнуровується, кожен її лист нумерується. Далі книга засвідчується печаткою суб'єкта господарювання та підписом його керівника. Раніше ще необхідно було направляти до канцелярії ІФНС для проставлення печатки. Нині такої вимоги більше немає.

Звертаємо увагу!Вести книгу потрібно обов'язково. Надається в податкову вона лише на запит від перевіряючого інспектора. При цьому ви можете скористатися спеціальним інтернет-сервісом для електронного ведення КУДіР.

Зразок заповнення книги обліку доходів та витрат

Розглянемо докладніше кудир для іп на усн 6 зразок заповнення 2016. Відмінності у внесенні записів для інших режимів та компаній мінімальні, полягають у присутності чи відсутності розділів книги.

Титульна сторінка

У верхній частині регістра після його назва потрібно записати найменування та код податкового органуза місцем реєстрації підприємця (знаходження компанії). Далі зазначається податковий період, наприклад, 2016 рік. Праворуч, у табличній частині, проставляється дата формування книги.

Нижче заповнюється або повний П.І.Б. підприємця, або повна назва фірми, а табличній частині – код реєстрації у статистиці. У наступних рядках записується ІПН підприємства або ІПН ІП.

Потім необхідно вказати об'єкт оподаткування. Якщо заповнення здійснюється за допомогою програмних засобів, саме тут потрібно налаштовувати видимі для конкретного випадку розділи книги доходів та витрат. Потрібно вибрати значення зі списку із двома елементами «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат».

Після цього вибирається валюта та її розрядність, у яких показники вноситимуться до цього податкового регістру. У таблиці праворуч проставляється код валюти згідно з ОКЕІ.

Нижче вказуються повна адреса місця перебування компанії, або реєстрації (проживання) підприємця.

У наступному рядку потрібно обов'язково записати номери розрахункових рахунків та найменування банків, у яких вони відкриті. Якщо таких у суб'єкта господарювання кілька, то всі вони тут вказуються.

Доходи і витрати

Цей розділ поділяється на чотири за звітними періодами: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал та за 4 квартал. Бажано кожен підрозділ починати з нового аркуша.

Ця частина книги доходів і витрат є таблицями.

У графах «Реєстрація» вносяться дані про номер за порядком запису, дату та номер документа, яким відображається господарська операція, та короткий її зміст.

Графа «Сума» поділяється на два стовпці «Доходи» та «Витрати».

Залежно від характеру операції суб'єкта господарювання сума документа проставляється або в перший стовпець, або в другий. У цьому суми відбиваються із округленням до копійок відповідно до статей НК РФ, присвяченим відповідним режимам.

Організації та підприємці, які застосовують УСН 6, відповідно до законодавства заповнюють лише стовпець «Доходи». Кожен підрозділ має власну нумерацію записів, що вносяться, яка щоразу починається з 1. Наприкінці кожної таблиці потрібно підбивати підсумок, виводячи загальну сумуза стовпцями з показниками. Причому другий та наступні підрозділи мають рядок із підсумовованими значеннями наростаючим підсумком.

Увага!Організації та підприємці, які використовують УСН 15, заповнюють ще «Довідку до Розділу 1».

Тут зазначаються загальні суми за доходами та витратами за податковий період, а також різниця між мінімальним податком та обчисленим за попередній рік. Це пов'язано з тим, що платники податків, які сплатили мінімальний податок минулого року, мають право на цю сумову різницю в поточному.

Розрахунок витрат на придбання основних засобів та НМА, що враховуються при обчисленні податкової бази

Увага! Цей розділзаповнюється господарюючими суб'єктами, які застосовують режими оподаткування УСН 15 та ЕСГН.

Він так само як і перший розділ поділяється на підрозділи за звітними періодами.

У таблиці цієї частини книги доходів та витрат треба вносити номер запису по порядку, повна назва об'єктів (ОС та НМА), вартість яких враховується при розрахунку податку.

Відповідно до НК РФ платник податків, який застосовує УСН 15 чи ЕСХН, у податковому періоді має право врахувати вартість цих коштів, якщо вони оплачені, прийняті до обліку та за необхідності поставлені на державний облік (наприклад, автомобілі, будівлі, споруди). Тому в наступних графах необхідно послідовно вписати всі ці дати. У наступній графі проставляється первісна вартість об'єкта, що у рублях.

Графи 7 та 8 таблиці заповнюються господарюючими суб'єктами, які перейшли на пільговий режим, вже маючи на балансі об'єкти ОЗ та НМА. Відповідно до законодавства платники податку також можуть врахувати їхню залишкову вартість у розмірах, що залежать від терміну їх використання.

У графі 9 записується кількість кварталів, протягом яких у податковому періоді використовувався новий об'єкт. Наприклад, якщо автомобіль придбано у квітні 2016 року, то для нього показник дорівнюватиме 3.

У стовпці 10 вказується частка вартість перерахованих вище об'єктів, яка приймається до обліку за податковий період. Для об'єктів, що вже стоять на балансі, вона залежить від терміну корисного використаннята визначається НК РФ, для нових вона дорівнює 100%.

Показник графи 11 визначається як відношення Гр.10 до Гр. 9

У графах 12 і 13 необхідно розрахувати вартість об'єкта, що припадає на поточний квартал і всього за рік.

Наприклад, придбано та поставлено на облік автомобіль у квітні 2016 року вартістю 900000 р.р. За другий квартал платник податків має право прийняти до обліку вартість 300000 грн. (900 000 * 100% (Гр10) / 3 (Гр.9)), яку треба вписати в Гр.12. Значення показника Гр.13 дорівнюватиме 900000р.

Графи 14 і 15 заповнюються для об'єктів ОС і НМА, що вже стоять на балансі. Так як їхня вартість відноситься на витрати протягом декількох періодів, то в стовпці 14 вказується вже включена вартість, в стовпці 15 - залишкова сума, яку потрібно включити в наступному періоді.

Графа 16 повинна містити дані про дату вибуття цих об'єктів. Це з тим, що ОЗ і НМА, чия вартість було враховано при оподаткуванні, господарюючий суб'єкт немає права відчужувати протягом певного НК РФ періоду.

Кожна таблиця має підсумкові рядки.

Розрахунок суми збитку

Розділ заповнюється рядково. У рядку 010 зазначається загальна сума збитків за попередні роки. Потім у рядках 020-110 проводиться розшифровка цієї суми із зазначенням років.

У рядку 120 визначається база, яку можна зменшити на раніше завдані збитки. Сюди переноситься значення рядка 040 із довідки до розділу 1.

Рядок 130 містить суму збитку, на який було зменшено базу оподаткування цього року.

Рядок 140 потрібно заповнювати, якщо збиток було отримано попереднього року.

Рядок 150 міститиме суму збитку, яку можна перенести та зарахувати у наступні роки. У рядках 160-220 платник податків має право вказати конкретні суми за майбутні роки.

Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ

Цей розділ включають у свою книгу лише ті платники податків, які перебувають на режимі УСН «Доходи». Тут можна вказати соціальні виплати(страхові внески, лікарняні, платежі за договорами особистого страхування), у сумі яких потім зменшується база оподаткування.

Цей розділ заповнюється кожного кварталу окремо, тобто. у річній книзі перебуватиме щонайменше 4 аркуші.

У заголовку листа вказується найменування періоду, протягом якого містяться операції.

Розділ складається з 10 граф, в які рядково заносяться дані:

• Графа 1 містить номер рядка по порядку.
• У графу 2 заноситься найменування та дата платіжного документа, яким було здійснено перерахування грошових коштів. У графу 3 записується інформація про період, за який було здійснено цей платіж.
• До граф 4-9 заносяться конкретні суми понесених витрат. У графі 4 зазначається сума внесків, перерахованих до ПФР. Сюди включаються , і навіть за найманих працівників.
• У графі 5 – сума внесків, сплачених у соцстрах.
• У графі 6 – внески, перелічені у медстрах.
• У графі 7 – внески з травматизму.
• Графа 8 містить суму лікарняних виплат, сплачених роботодавцем із власних коштів (перші 3 дні лікарняного).
• До графи 9 заносять суму платежів за договорами особистого страхування.
• Графа 10 - підсумкова сума за рядком, результат складання цифр із граф 4-9.

Останнім рядком розділу йде підсумковий рядок за звітний період. Вона містить загальні суми внесків по кожній із граф, та загальну суму всіх вироблених витрат у періоді.