До біологічних факторів розвитку належать. Чинники розвитку дитини

Авто вже давно не розкіш. Потреби цьому засобі міграції з'являються майже в кожної організації. Одним потрібна вантажівка для доставки продукції покупцям або в магазини зі складу. Іншим – мікроавтобус для працівників. Третіх влаштує уживаний легковик для кур'єра. Ну а комусь потрібний дорогий автомобіль представницького класу для директора. Ситуацій, коли без залізного коня ніяк не обійтися, багато. Тому все більше організацій вирішує придбати автомобіль. Як відомо, його вартість списуватиметься на витрати поступово через амортизацію. Наша стаття допоможе правильно розрахувати її.

Автомобіль на балансі завдає чимало клопоту бухгалтеру. Причому проблеми пов'язані не лише з урахуванням експлуатаційних витрат. Складнощі виникають і при нарахуванні амортизації.

Наприклад, перед бухгалтером практично кожного підприємства, яке купило автомобіль, постає дилема: можна амортизувати автомобіль до його реєстрації в ДІБДР чи ні?

Інша проблема – визначення терміну служби машини. Особливо якщо мова йдепро уживаний автомобіль.

Ну і, звісно, особливої ​​увагизаслуговує на питання про застосування спеціальних коефіцієнтів. Зокрема, при амортизації дорогих мікроавтобусів та автомобілів.

Амортизація та реєстрація в ДІБДР

Отже, компанія придбала автомобіль. Чи обов'язково чекати на реєстрацію машини в ДІБДР, щоб почати її амортизувати?

Вимоги закону…

Відразу скажемо, що пряма залежність між реєстрацією та амортизацією не містить ані податкового, ані бухгалтерського законодавства.

Для цілей глави 25 НК РФ амортизацію за основними засобами необхідно нараховувати «з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому цей об'єкт було введено в експлуатацію» (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Щоправда, у пункті 8 статті 258 НК РФ сказано, що кошти, права на які вимагають держреєстрації, включаються до складу тієї чи іншої амортизаційної групи тільки після подачі документів на реєстрацію. Багато фірм-автовласників помилково вважають, що в цій нормі міститься заборона на амортизацію транспорту до його реєстрації в ДІБДР. Треба сказати, що такі роз'яснення колись давали й податківці. Наприклад, у листах УФНС Росії по м. Москві від 12 травня 2004 р. № 26-12/32341 та від 20 грудня 2002 р. № 26-12/63114. Нових роз'яснень податкового відомства немає. А ось фінансисти нещодавно висловилися з цього приводу.

Так, на думку Мінфіну Росії, положення пункту 8 статті 258 НК РФ зовсім не належать до реєстрації автомобіля в ДІБДР. Адже вона не є реєстрацією прав на транспортний засіб. Фактично, це просто постановка автомобіля на облік. Тобто починати амортизувати автомобілі потрібно в загальновстановленому порядку: з 1 числа місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію (лист Мінфіну Росії від 20 листопада 2007 р. № 03-03-06/1/816).

Реєстрація автомобіля у ДІБДР не є реєстрацією прав на транспортний засіб. Отже, починати амортизувати автомобілі, на думку фінансистів, потрібно в загальновстановленому порядку: з 1-го числа місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію

Зауважимо, що такої самої позиції дотримуються і судді (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округувід 25 грудня 2006 р. № А05-5787/2006-18, ФАС Західно-Сибірського округу від 23 березня 2005 р. № Ф04-1621/2005 (9589-А27-23)).

Що ж до бухобліку, то тут основний засіб амортизують «з першого числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку» (п. 21 ПБО 6/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. № 26н). Критерії віднесення активів до основних засобів наведено у пункті 4 ПБО 6/01. Зокрема, необхідно, щоб об'єкт був призначений для використання у виробництві. Факт же введення в експлуатацію не має жодного значення. Як пояснив Мінфін Росії у листі від 18 квітня 2007 р. № 03-05-06-01/33, об'єкт потрібно приймати до обліку як основний засіб, як тільки він «приведений у стан, придатний для використання». Що ж до реєстрації в ДІБДР, то в пункті 4 ПБО 6/01 вона не згадується.

…і здоровий глузд

Виходить, щоб відповісти на запитання, чи можна в бухгалтерському та податковому обліку амортизувати автомобіль, не зареєстрований у ДІБДР, потрібно вирішити, чи є такий транспортний засіб придатним для використання і чи можна його вводити в експлуатацію. Із цього приводу є дві точки зору.

У пункті 3 статті 15 Федерального законувід 10 грудня 1995 р. № 196-ФЗ «Про безпеку дорожнього руху» про реєстрацію в ДІБДР йдеться як про допуск автомобіля до участі у дорожньому русі. На підставі цього податківці досить часто укладають, що до моменту постановки на облік у ДІБДР ще рано говорити про введення автомобіля в експлуатацію та придатність його до використання, а отже, і про нарахування амортизації. Найчастіше такій позиції воліють дотримуватися і організації.

Реєстрація в ДІБДР – це допуск автомобіля до участі у дорожньому русі. Тому податківці вважають, що до моменту реєстрації говорити про введення автомобіля в експлуатацію передчасно

Однак, на наш погляд, це не так. По-перше, на реєстрацію автомобіля відводиться п'ять днів з моменту покупки або час, протягом якого діє знак «Транзит» (п. 3 постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 р. № 938). Його видають терміном від п'яти до 20 днів у разі, коли машину необхідно перегнати до місця реєстрації. Тобто щонайменше протягом перших п'яти днів після придбання компанія з повним правом може експлуатувати автомобіль. По-друге, навіть якщо компанія і порушить терміни, використання незареєстрованого транспортного засобу буде виключно адміністративним порушенням. Жодних податкових наслідків у нього бути не повинно. Ну а по-третє, придатність автомобіля до використання, на нашу думку, визначається його технічними даними, а не фактом постановки на облік у ДІБДР. У зв'язку з цим хотілося б звернути увагу на ухвалу ФАС Північно-Кавказького округувід 29 травня 2007 р. № Ф08-1969/07-1099А, де судді вказали, що "введення в експлуатацію автомобіля не залежить від реєстрації транспортного засобу".

Приклад 1

ТОВ «Сатурн» купило у березні 2008 року легковий автомобіль за 236 000 рублів (зокрема ПДВ – 36 000 рублів). На облік у ДІБДР він був поставлений лише у квітні. У цьому було перераховано реєстраційне мито у вигляді 500 рублів.

ТОВ «Сатурн» ввело в експлуатацію автомобіль у березні, не чекаючи на реєстрацію. Щомісячна норма амортизації для цілей бухгалтерського та податкового облікустановила 2 відсотки.

Бухгалтер ТОВ «Сатурн» зробив такі проводки.

У березні 2008 року:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

- 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – відображено витрати на придбання автомобіля;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 36 000 руб. - Враховано ПДВ;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19

- 36 000 руб. – прийнято до відрахування ПДВ;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

- 200 000 руб. - Автомобіль включений до складу основних засобів.

У квітні 2008 року:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з державного мита» КРЕДИТ 51

- 500 руб. - Перераховані мита за реєстрацію автомобіля в ДІБДР;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з державного мита»

- 500 руб. – враховано мито.

Щомісяця, починаючи з квітня 2008 року:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02

- 4000 руб. (200 000 руб. х 2%) - нарахована амортизація.

У податковому обліку у квітні 2008 року (місяці, наступному за місяцем введення автомобіля в експлуатацію) ТОВ «Сатурн» включило до складу інших витрат 10-відсоткову амортизаційну премію у сумі 20 000 руб. (200 000 руб. х 10%).

Також фірма віднесла витрати амортизаційні відрахування у вигляді 3600 крб. ((200 000 руб. - 20 000 руб.) Х 2%). Цю ж суму (3600 рублів) організація щомісяця включатиме до складу витрат протягом періоду амортизації автомобіля.

Реєстраційні мита з метою розрахунку прибуток компанія списала як інші витрати (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Визначаємо термін експлуатації

Період, протягом якого фірма через амортизаційні відрахування списуватиме вартість автомобіля, визначається терміном його корисного використання. Цей термін як у бухгалтерському, і у податковому обліку компанії встановлюють самостійно. Причому з метою глави 25 НК РФ фірми мають керуватися Класифікацією основних засобів, затвердженої постановою Уряди РФ від 1 січня 2002 р. № 1. Цей документ можна взяти основою й у бухобліку.

Залежно від технічних характеристик автомобілі (легкові та вантажні) та автобуси відповідно до Класифікації належать до третьої, четвертої чи п'ятої групи. Тобто термін їх корисного використання може змінюватись від трьох до п'яти років, від п'яти до семи років або ж від семи до десяти років.

Так, наприклад, легкові автомобілі вищого та великого класувідносяться до п'ятої амортизаційної групи. Отже, організації можуть встановити їм термін служби не більше від 85 до 120 місяців. Все ж таки інші легкові автомобілі (крім машин малого класу для інвалідів, які належать до четвертої групи) потрапляють до третьої амортизаційної групи. Отже, їх вартість може бути повністю списана протягом 37–60 місяців. До третьої амортизаційної групи належать і мікроавтобуси.

Якщо компанія придбала старий автомобіль, то термін корисного використання, визначений за класифікацією, вона може зменшити на число місяців експлуатації машини колишніми власниками (п. 12 ст. 259 НК РФ). Але лише за умови документального підтвердження часу служби у колишніх власників.

Термін корисного використання автомобіля можна визначити з урахуванням часу служби у попередніх власників. Період, протягом якого автомобіль експлуатували до вас, можна дізнатись із паспорта транспортного засобу

Якщо колишнім господарем була фірма, дізнатися скільки місяців автомобіль працював на її благо, можна з акта прийому-передачі основного засобу (форма № ОС-1). Такі дані мають бути наведені й у інвентарній картці (форма № ОС-6). Отже, її завірена копія цілком може служити документальним підтвердженням. Крім того, на думку фінансистів, термін, протягом якого автомобіль експлуатували до вас, можна визначити за даними паспорта транспортного засобу (лист Мінфіну Росії від 3 серпня 2005 р. № 03-03-04/1/142). Ці роз'яснення особливо актуальні стосовно автомобілів, серед власників яких були фізичні особи.

Однак часто фактичний час служби уживаного автомобіля виявляється рівним максимальному терміну корисного використання, передбаченому в класифікації для тієї амортизаційної групи, до якої належить машина. Або навіть перевищує його. Як зазначено у пункті 12 статті 259 НК РФ, у разі новий власник автомобіля може визначати термін корисного використання самостійно «з урахуванням вимог техніки безпеки та інших чинників».

Приклад 2

ТОВ «Юпітер» купило у ЗАТ «Місяць» легковий автомобіль середнього класу з робочим об'ємом двигуна 2 літри. Такі транспортні засоби (код за ОКОФ – 15 3410120) належать до третьої амортизаційної групи (термін корисного використання – від трьох до п'яти років).

З акта приймання-передачі (форма № ОС-1) випливає, що ЗАТ «Місяць» використовувало автомобіль протягом трьох років та десяти місяців. Організація отримала його як вклад у статутний капітал від засновника – фізичної особи. З паспорта транспортного засобу видно, що загальний часексплуатації автомобіля складає п'ять років та сім місяців. Тобто воно перевищує максимальний термін корисного використання, передбачений для основних засобів, що включаються до третьої амортизаційної групи.

Зважаючи на технічний стан автомобіля, ТОВ «Юпітер» вирішило встановити термін корисного використання рівним 24 місяцям.

Чи може цей термін корисного використання б/в машини бути менше року? На наш погляд, так. Якщо компанія вирішить, що користуватися автомобілем вона зможе менше 12 місяців, то його вартість можна буде списати одноразово, а не погашати через амортизацію. Щоправда, не виключено, що під час перевірки податківці не погодяться з таким підходом. Особливо якщо виявиться, що насправді фірма користувалася цим транспортним засобом більше року. Наприклад, у листі УФНС Росії по Москві від 18 серпня 2004 р. № 26-12/54016 фіскали наполягали на тому, що термін корисного використання зношеного автомобіля менше року бути не може.

Дороге авто

Якщо фірма придбала дорогий легковий автомобіль або мікроавтобус, вона повинна їх амортизувати із застосуванням спеціального понижуючого коефіцієнта. Основну норму амортизації, яка розрахована виходячи із терміну служби машини, визначеного за класифікацією, потрібно множити на 0,5. Тобто фактично компанія списуватиме вартість покупки вдвічі довше. Адже внаслідок застосування коефіцієнта зменшиться сума щомісячних амортизаційних відрахувань.

Важливо пам'ятати, що такий порядок діє лише у податковому обліку. ПБО 6/01 використання будь-яких знижувальних коефіцієнтів не передбачено.

Застосування коефіцієнта 0,5 - не право, а обов'язок фірми - власника легкового автомобіля, первісна вартість якого перевищує 600 000 рублів, або мікроавтобуса, що коштує більше 800 000 рублів (п. 9 ст. 259 НК РФ). Зауважимо, що до 2008 року понижувальний коефіцієнт слід застосовувати до автомобілів дорожче 300 000 рублів і мікроавтобусів вартістю понад 400 000 рублів.

У зв'язку із підвищенням лімітів у всіх власників дорогого транспортувиникло закономірне питання: чи можна припинити застосовувати коефіцієнт 0,5, якщо первісна вартість автомобіля (мікроавтобуса) менша за нові значення? Фінансисти відповіли на це запитання негативно. У листі від 18 січня 2008 р. № 03-03-06/1/11 Мінфін Росії аргументував свою позицію тим, що «обраний платником податків метод нарахування амортизації не може бути змінено протягом усього періоду нарахування амортизації».

Фінансисти вважають, що організація має продовжувати амортизувати з понижувальним коефіцієнтом легкові автомобілі та мікроавтобуси, які до 2008 року вважалися дорогими. Навіть якщо тепер їхня первісна вартість не перевищує нових лімітів

Дійсно, пункт 3 статті 259 НК РФ таку заборону містить. Тільки яке відношення понижувальний коефіцієнт має до методу амортизації?

У податковому обліку компанії можуть нараховувати амортизацію одним із двох способів: лінійним чи нелінійним. Кожен метод передбачає свою формулу до розрахунку основний норми амортизації. Саме її власники дорогих машинповинні множити на 0,5. Якщо ж фірма перестане застосовувати понижувальний коефіцієнт, то метод амортизації все одно залишиться тим самим (як, втім, і основна норма). Тобто вимога, встановлена ​​пунктом 3 статті 259 НК РФ, аж ніяк не порушиться. Отже, компанії, на нашу думку, мають повне правоз січня 2008 року не враховувати коефіцієнт 0,5 при амортизації легкових автомобілів вартістю від 300 000 до 600 000 рублів та мікроавтобусів вартістю від 400 000 до 800 000 рублів.

Згаданий лист Мінфіну Росії – відповідь приватний запит. Фірми не повинні керуватися цими роз'ясненнями. Проте, не виключено, що їх візьмуть на озброєння податківці. У такому разі компаніям, які відмовилися від застосування понижувального коефіцієнта, очевидно, доведеться відстоювати свою позицію в суді.

Щойно виїжджають за межі автосалону – точніше, як тільки у них формально з'являється власник. Розмір втрати вартості визначається цілою низкою факторів, найбільш вагомі з яких вік автомобіля, його марка і модель, умови і інтенсивність експлуатації, репутація надійності і довговічності і невеликий ряд інших.

Це зменшення вартості відоме як амортизація, і це слово, яке найбільше засмучує новоявлених покупців нових автомобілів з автосалону. Якщо автомобіль не є ретро або раритетною моделлю, який часто зрештою продається за шалені гроші на аукціоні, більшість транспортних засобів на дорозі повільно, але вірно знецінюються, незалежно від того, що з ними робить власник автомобіля.

Є багато речей, які Ви повинні враховувати при покупці нового або б/в автомобіля - вартість бензину, технічне обслуговування, податки та вартість ОСАЦВ . Але є ще одна важлива річ, яку потрібно мати на увазі, коли йдеться про покупку автомобіля – це ступінь його амортизації. То чому автомобілі знецінюються, наскільки може знецінитися Ваш автомобіль і на що звертати увагу при купівлі нового та вживаного авто?

Ми дуже рідко враховуємо амортизацію машини під час її купівлі. Здавалося б, є більше нагальні проблемищодо витрат на автомобіль. Невиплачений вчасно платіж по кредиту, страховка ОСАЦВ, раптово з'явився скрегіт і наступна за ним діагностика. А амортизація враховується як фонова витрата – у перспективі, яка, здається, не настане ніколи. Але амортизація приходить завжди невчасно і дуже часто дається взнаки не в кращому світлі. Цей відчай деякі навіть називають " мовчазним злодіємчерез спосіб, в якому він постійно зменшує віддачу від інвестицій у Ваш автомобіль.

Одного чудового дня Ви просто розумієте, що старий автомобіль Вашого року випуску тепер коштує не скільки Ви завжди думали, а набагато дешевше.

Як розрахувати амортизацію автомобіля?

Стандартом для середнього ступеня амортизації автомобіля є цифри від 15 до 20 відсотків їх вартості щороку. Таким чином, автомобіль, який служить своєму господарю вірою та правдою три роки, коштуватиме приблизно 65-75% вартості нового авто.

Причому вищезгадані відсотки слід вважати правильно. Якщо, наприклад, Ваш автомобіль втрачає в ціні 15% щорічно, це не означає, що через три роки він втратить в ціні 45%. Простіше цей розрахунок амортизації буде пояснити на прикладі: якщо новий автомобіль коштує 1 мільйон рублів, то через рік він коштуватиме 850 тисяч (мільйон мінус 15%), а через два – 722 500 рублів (850 000 мінус 15%), через три – 614125 рублів (722500 мінус 15%) і так далі.

А ще багато хто розраховує амортизацію з витрат на паливо, вважаючи це більш логічним розрахунком - адже в цьому випадку враховується не вік автомобіля, а його експлуатація. Особливо це актуально для комерційних і вантажних автомобілів. У цьому випадку амортизація розраховується як рівна вартості витрат на пальне протягом року. Тобто, якщо, наприклад, за рік Ви витратили на бензин 72 000 рублів, то настільки зменшилася вартість Вашого автомобіля.

У цього розрахунку амортизації теж є свій істотний недолік - два автомобілі, з різницею вартості нового авто в десятки разів можуть витрачати однакову кількість палива, причому з різним щорічним пробігом. Так, наприклад, нічого не заважає якомусь Bentley за 10 мільйонів витрачати на пальне ті ж 72 000 рублів на рік. Але втрачати в ціні він буде швидше.

Але є в амортизації ще одна особливість – вона відбувається нелінійно. У перший рік, як правило, спостерігається найкрутіший спад у ціні. Насправді, у той момент, коли новий автомобіль викотили з автосалону, він миттєво втрачає ціну від 5 до 20%.

Розрахунок амортизації авто потрібний, якщо водій працює за наймом або в таксі. Як і у випадку з ОС, калькуляція проводиться для того, щоби своєчасно виділяти кошти на ремонт, профілактику, заміну зношених вузлів. Розглянемо детальніше, як здійснюється амортизація автомобіля у СУ.

Способи

Амортизація відображає знос автомобіля, виражений у грошовому еквіваленті. Вартість ТС погашається протягом терміну його корисного використання. Нарахування амортизації в СУ здійснюється одним із таких способів:

1. Лінійний - первісна вартість об'єкта списується рівномірними частинами весь термін використання об'єкта.
2. Зменшуваного залишку - річна нормавідрахувань розраховується виходячи із строку використання та коефіцієнта прискорення (2 або 3), які встановлені законодавчо. Нарахування здійснюється на залишкову вартість транспортного засобу на початку кожного року. Дана методиказастосовується лише до машин, що у лізингу.
3. Списання вартості за сумою кількості років експлуатації – норма амортизації множиться на початкову або поточну вартістьоб'єкт.
4. Пропорційний метод – випущений обсяг продукції за поточний рікділиться на передбачуваний весь термін використання. Отримана норма застосовується до первісної вартості об'єкта.

Насправді найчастіше використовується перший і четвертий методи. Як би не здійснювалося нарахування амортизації у СУ, у НУ цей процес відбувається відповідно до норм ст. 259 НК РФ. Організація може на початку кожного періоду (року) змінювати спосіб калькуляції зношування. Але якщо спочатку було обрано нелінійний метод, то використовувати лінійний можна буде лише через 5 років.

Правила розрахунку суми зносу

1. До однорідній групіоб'єктів застосовується лише один метод протягом усього терміну корисного використання.
2. Протягом року проводити відрахування слід щомісяця.
3. Термін амортизації автомобіля визначається наказом керівника на момент прийняття об'єкта на баланс (з цього приводу 02).
4. Зношення по кожному об'єкту слід нараховувати в межах його балансової вартості, починаючи з місяця, що настає після введення його в експлуатацію.
5. Не нараховуйте амортизацію:

• після закінчення терміну корисного використання;
• по повністю замортизованих об'єктах;
• з об'єктів, переведених на консервацію;
• у період відновлення ОС, якщо він триває понад рік.

Приклад 1

ТОВ придбало для службових цілей "Волгу" 22.01.2001. Початкова вартість становила 175 тис. руб. У наказі про управлінський облік ТОВ сказано, що нарахування амортизації на ТЗ здійснюється лінійним способом. Термін служби визначався Єдиними нормами (до 2002 року): для авто середнього класу передбачено ставку 11,1 % від первісної вартості. Тобто термін корисного використання: 100: 11,1 = 9 років. Розрахунок амортизації автомобіля:

175 х 0,111: 12 = 1,61875 тис. руб.

Ця сума відобразиться в СУ проводкою ДТ26 КТ02.

З 2002 року ТОВ прийняло рішення розраховувати амортизацію відповідно до Класифікації ОС, за якою авто належать до 3-ї групи об'єктів. У наказі керівник організації визначив термін служби ТЗ – 48 міс. Залишкова вартість авто на 31.12.2001 р. в СУ склала:

175 - 1,61875 х 11 = 157,19375 тис. руб.

Термін використання: 48 – 11 = 37 міс.

У НУ щомісяця амортизація автомобіля нараховуватиметься у сумі:

157,19375: 37 = 4,24847 тис. руб.

Приклад 2

ЗАТ має на балансі автотранспортне господарство. По вантажним ТЗ амортизація нараховується залежно від пробігу (по Єдиним нормам). 09.04.2001 ЗАТ ввело в експлуатацію ГАЗ 3307, що витримує 4,5 т, із ресурсом пробігу 200 тис. км. за ціною 200 тис. руб. (без НДС). Норма амортизації - 0,37% вартості ТС на 1000 км пробігу. За час роботи у квітні пробіг становив 1,4 тис. км, у травні – 2,7 тис. км, у червні – 3,1 тис. км.

Амортизація вантажного автомобілярозраховується за формулою:

А = Початкова вартість x Норма x (Пробіг: 1000).

Зношування на ТЗ нараховується з наступного місяця після введення в експлуатацію, тобто з травня. Пробіг цей період становив 1,4 + 2. 7 = 4,1 тис. км. Проведемо розрахунок амортизації автомобіля:

200 х 0,0037 х (4,1:1) = 3,043 руб.

Ця сума відобразиться у балансі проводкою ДТ23 КТ02.

З 2002 року керівництво ЗАТ прийняло рішення проводити розрахунки з класифікації ОС (4-та група об'єктів). Термін служби МС на 01.01.2002 становив 72 міс. Залишкова вартість авто – 176 654 руб. Термін корисного використання для цілей НУ: 72 – 9 = 65 міс. У НУ щомісяця амортизація автомобіля нараховуватиметься у сумі:

176654: 65 = 2717,75 руб.

Нестача

Лінійний спосіб нарахування амортизації не дає точних результатів. Він не враховує всіх витрат на обслуговування авто. Бухгалтери застосовують методику розрахунку, за якої авто експлуатується не більше п'яти років. При цьому сума відрахувань становить 10-20% вартості нового авто. Але якщо йдеться про старі транспортні засоби, то краще використовувати нелінійний метод, коли амортизація легкового автомобіля нараховується на залишкову вартість.

Сума кількості років

Підприємство придбало FordTransit за ціною 1685000 руб. (за вирахуванням ПДВ). Термін використання ТЗ – 5 років (60 міс.). Амортизація автомобіля розраховуватиметься за таким алгоритмом:

1. Визначається сума числа років: 1+2+3+4+5=15.
2. А = порядковий номер(З кінця): 1 х вартість ТЗ.

Першого року списується найбільша сума, а останній – найменша.

Нюанси

Куплений автомобіль необхідно зареєструвати в ДІБДР. Але цей процес може затягнутися на кілька тижнів через, наприклад, відсутність бланків. Амортизацію слід нараховувати з наступного місяця після введення в експлуатацію. Але як бути, якщо на цей момент авто ще не зареєстроване? У НК РФ чітких вказівок із цього приводу немає. Натомість фінансисти стверджують, що амортизувати можна і не зареєстроване ТЗ, оскільки співробітники ДАІ просто ставлять машину на облік, а не реєструють право власності.

Термін використання ТЗ в НУ визначається за затвердженою класифікацією ОС. Її можна використовувати для вживаних машин. Достатньо із зазначеного у довіднику терміну відняти кількість років експлуатації, які підтверджені документально. Якщо ТЗ було придбано у фізособи, то ці дані містяться у паспорті на автомобіль. Якщо попереднім власником була фірма, варто підняти акт прийому-передачі ОС.

Іноді виникає ситуація, коли фактичний час використання ТЗ дорівнює максимальному терміну, передбаченому Класифікацією, або перевищує його. У таких випадках власник може визначати термін самостійно, «згідно з вимогами техніки безпеки» (ст. 259 ПК).

Якщо організація купує дороге МС чи мікроавтобус, вона повинна амортизувати його із застосуванням понижуючого коефіцієнта (норма x 0,5). Фактично знос нараховуватиметься вдвічі довше, що позначиться на сумі відрахувань. Цей порядокє обов'язком фірми, яка купила легковий автомобіль за ціною, що перевищує 600 тис. руб. або мікроавтобус вартістю понад 800 тис. руб. До 2008 року діяли інші граничні суми: 300 і 400 тис. руб. відповідно. Однак використовувати коефіцієнт 0,5 до ТЗ, первісна вартість яких менша за встановлені значення, все одно доведеться, оскільки обраний метод нарахування амортизації не підлягає зміні протягом періоду експлуатації авто.

Експлуатація автомобіля – це суцільні витрати. Приватник жахнувся б, якби підрахував, скільки грошей він витрачає на запчастини, олію, фільтри, гуму, ремені, ланцюги та різні експлуатаційні рідини. А чи правда, скільки ми витрачаємо на машину на місяць, на рік, за весь період експлуатації? Прорахувати це все може бути не лише цікаво з погляду оптимізації витрат. На це можуть бути серйозніші причини.

Амортизація легкового автомобіля, що це

Бездумно вкладати гроші в автомобіль може дозволити собі далеко не кожен. Тим більше у тих випадках, коли машина виконує певну роботу, допомагаючи господарю по службі або у випадках, коли необхідно обчислити амортизацію в лізингу. Чи є якісь норми амортизації і як порахувати амортизацію автомобіля хоча б для себе, знаємося прямо зараз.

Амортизація - це вираження витрат на експлуатацію транспорту в грошових знаках. Обчислювати її необхідно у кількох випадках:

Приватним підприємцям та юрособам це необхідно для подання документації до податкових органів.

Страховики зобов'язані прораховувати амортизацію з метою оцінки реальної вартості автомобіля. Це необхідно для обліку рівня зносу при оформленні автомобіля як заставного майна, при купівлі машини автоломбардом і при використанні подібних схем продажу машини з пробігом.

У разі використання власного автомобіля в службових цілях для компенсації зносу машини. Причому в цьому випадку витрати на паливо не враховуються, а йдуть окремою статтею витрат.

Необхідно знати амортизацію транспорту під час передачі у лізинг, довгострокову оренду.

Та й приватнику, що експлуатує машину тільки для себе коханого, буде корисно знати рівень поточних та майбутніх витрат на експлуатацію.

Норма та термін амортизації

Найпростіше порахувати амортизацію транспорту, використовуючи коефіцієнт амортизації. В залежності від моделі автомобіля вартість одного кілометра пробігу складає від трьох до семи рублів. Ідеальним та точним такий метод назвати не можна. Ця цифра не взялася зі стелі, а намалювалася так.

Щоб отримати ці три рублі, необхідно врахувати практично всі витрати на машину - олію, фільтри, антифриз, гальмівну рідину, мастила, колодки та інші запчастини. Якщо підсумовувати ці витрати за рік і поділити на кількість пройдених кілометрів, приблизно така цифра має вийти. Особливо точним цей метод назвати не можна, оскільки автомобілі з пробігом сто і сто тисяч кілометрів вимагатимуть різних вкладень і з віком машини ця цифра тільки збільшуватиметься.

Точне обчислення норм амортизації

Якщо за справу береться бухгалтер з досвідом роботи в автомобільній сфері, то він у обов'язковому порядкуобчислюватиме коефіцієнт амортизації, враховуючи такі моменти:

1. Вік машини.
2. Пробіг сьогодні.
3. Виробник. Це обов'язково, оскільки витрати і частота ремонту у БМВ і Волги, природно, зовсім різні.
4. Умови експлуатації машини, регулярність використання. Тип клімату - вологість, опади, Середня температураі навіть вітер.
5. Екологія району експлуатації.
6. Переважне використання автомобіля: у місті, селі, селищі.

Щоправда, для автомобілів не старших за п'ять років, амортизацію можуть обчислювати за спрощеною методикою - витрати становитимуть від 15 до 20% на рік від вартості нової машини.

Такий метод розрахунку амортизації називають лінійним. Він не може претендувати на особливу точність з однієї причини – автомобіль з часом зношується та просить проводити ремонти частіше, просить більше оліїбільше палива. Якщо необхідно отримати точніші дані про амортизацію машини, тоді беруться за довідники та спеціальну бухгалтерську літературу.

Використання довідників для визначення амортизації

У довідниках зазначені норми витрат обслуговування конкретного автомобіля з урахуванням балансової вартості, залежно від року випуску. Обчислений показник потім ділиться на кількість місяців експлуатації транспорту, в результаті одержують місячну норму витрат на утримання автомобіля. Якщо ця норма перевищує допустимий показник, Від автомобіля намагаються позбавлятися, його або продають за залишковою вартістю, або списують зовсім.

Але і такий метод далеко не ідеальний, оскільки він не може враховувати реальну вартість, скажімо, моторної олії чи антифризу. Або вартість обов'язкового техогляду, страховок. А ціна може зростати, так і падати, вона нестабільна. Існує ще добрий десяток методик обчислення амортизації транспорту, залежно від сфери застосування машини, від моделі, від частоти використання, від початкової вартості і кожен із цих методів дозволить у тій чи іншій мірі точності визначити середню експлуатаційну витрату.

Експлуатація власного чи лізингового транспорту зобов'язує у податковому та бухгалтерському обліку затвердити параметри нарахування фізичного зносу – період, щомісячну суму. Незалежно від методу амортизації термін корисного використання автомобіля є визначальним критерієм розрахунку.

Бухгалтерське законодавство пропонує підприємствам самостійно визначити час продуктивної експлуатації. Податковий кодексобмежує спеціалізованими класифікаторами, пропонуючи преференції. Приклад: термін корисного використання автомобіля в лізингу для оподаткування можна скоротити в 2 рази. Щоб виключити виникнення різниць, спростити ведення обліку практично застосовують параграфи податкового законодавства.

Як визначити термін корисного використання легкового автомобіля

Стаття 258 ПК встановлює 10 амортизаційних категорій майна, систематизованих за періодами мінімальної та максимальної ефективності. До якої групи належить прийнятий баланс організації транспорт, розкриває Класифікатор основних засобів. У ньому згруповані ОС за присвоєними номерами згідно зі стандартом ОКОФ ( Загальноросійський класифікаторосновних фондів).

Щоб знайти, який термін корисного використання автомобіля спочатку вибираються групи, в які він може входити. Потім через ОКОФ уточнюються параметри.

приклад

Підприємство купило ВАЗ 2172 (Пріора). У класифікаторі знаходимо, що легковики включені в 3, 4, 5 категорії, в яких термін корисного використання автомобіля варіюється від 36 до 120 місяців. Але у четвертій спеціалізовані моделі для інвалідів, а у п'ятій вказаний об'єм двигуна 3,5 л та вищий клас. Вітчизняні автомобілі призначені для середніх верств населення і сумарна місткість циліндрів Пріори за технічним паспортом становить 1,6 л.

У третій групі термін корисного використання легкового автомобіля за класифікатором дорівнює 3-5 років і вказано загальний кодОКОФ 310.29.10.2. Розшифровка значення покаже, що під розряд підпадають лише нові машини з об'ємом двигуна від мікролітражних до великолітражних, які використовують дизель та бензин. Поділу на виробників у правових актахні. Важливі технічна характеристиката дата випуску.

Як визначити термін амортизації легкового автомобіля б/у чи без документів? Податковий кодекс у п 12. ст. 258 відносить уживане майно до тієї ж групи, що й нове. Для вибору норми робочої придатності пропонується 3 варіанти:

• Застосовувати терміни амортизації автотранспорту, зазначені у Класифікаторі для нових об'єктів;
• Виключити з прийнятого в Класифікаторі періоду час експлуатації попереднім власником, застосувати для розрахунку решту;
• Використовувати термін амортизації автомобіля, ухвалений попереднім власником за мінусом періоду до придбання.

Другий, третій варіанти вимагають наявності документів – акта приймання-передачі (Листи Мінфіну № 03-03-01-04/1/209, № 03-03-06/1/8587).

Важливо. Паспорт технічного засобуне підтверджує терміну амортизації автомобіля, його експлуатацію – рішення АС Московського округу у справі № А40-191195/14 від 14.10.2015.

Встановити термін корисного використання вантажного автомобіля

Для вантажівок час ефективної роботи, Доцільного змісту визначається аналогічно легковикам. Знаходяться групи амортизації, коди ОКОФ. З розшифровок видно, що:

• Транспорт вантажністю не більше 3,5 тонн відноситься до 3-ї групи;
• Термін корисного використання автокрана, а також самоскидів, бортових, фургонів понад 60 до 84 місяців;
• До п'ятої групи увійшли вантажні авто з вантажопідйомністю від 3,5 т, сміттєвози, причепи, тягачі.

У класифікаторах термін амортизації вантажного автомобіля залежить не від обсягу двигуна, що використовується палива. Вирішальне значеннямають вагу, що перевозиться, піднімається і технічне оснащення.

Спеціалізовані засоби перевезення розкидані по різним групам. Приклад: штабелери експлуатуються нарівні зі сміттєвозами, а бетоновоз та автонавантажувач термін корисного використання мають рівний автокрану. Тому, ставлячи на баланс майно треба враховувати показники, зазначені виробником. І щодо них точно встановлювати категорію транспортного засобу – це допоможе уникнути суперечок із контролюючими органами.

Знання, як визначити термін корисного використання автомобіля, необхідне у бухгалтерському обліку не тільки для правильного нарахування зносу, а й для страхування майна. Обидві витрати зменшують оподатковуваний прибуток, і інспектори прискіпливо перевіряють об'єкти.

У процесі роботи організація може встановлювати на транспортний засіб нове обладнання замість того, хто прийшов у непридатність або з метою покращити експлуатаційні параметри. Від виду нововведень залежить амортизація автомобіля, термін корисного використання. Приклад: на бортову вантажівку поставили фургон - вантажопідйомність знизилася за рахунок збільшення загальної маси.